公司财务内部控制制度---陈铭917.doc

公司内控管理制度目录一、项目管理制度1、项目管理流程图2、项目市场开拓管理3、项目前期承接管理3、项目施工管理4、项目竣工验收管理5、项目合同管理6、项目用人管理7、项目质量管理8、项目变更管理9、项目预算管理10、项目材料管理11、项目结算管理二、财务制度1、执行准则2、财务人员岗位设置与责任3、主要会计政策4、科目核算与会计处理（电算化）5、费用报销流程与管理6、现金与银行管理7、票据管理管理8、实物资产管理（存货与固定资产、无形资产等）9、资金管理（融资等）11、债权债务清理管理12、预算管理13、报表编制14、税务政策15、财务档案管理三、人力资源管理四、办公室管理财务会计内部控制制度第一章 总则 第 1 条 为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。 第 2 条 本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第 3 条 本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。 第二章 内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标: 第 1 条 规范会计行为，保证会计资料真实、完整。 第 2 条 堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产的安全，完整。 第 3 条 确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。 第 4 条 符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。 第 5 条 约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。 第 6 条 涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位， 并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。 第 7 条 保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。 第 8 条 遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 第 9 条 随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。第三章 财务管理基础工作。 第1条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。 第2条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具有填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 第3条 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。 第4条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。 第5条 会计人员要根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数目与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。 第6条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。 第7条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。 第四章 资本金和负债管理 第1条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请会计事务所注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。 第2条 经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本,财务部门应及时调整实收资本。 第3条 股东应按公司章程规定，公司股东之间可相互转让其全部或部分出资,或者向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整资本记录。 第4条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。 第5条 加强应付帐款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。 第6条 公司对外担保业务，按公司规定的审批程序报批，由财务部登记后才能正式对外签发，财务部据此纳入公司负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。 第五章 货币资金的内控制度 第 1节 现金内控制度 第 1 条 现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。 第 2 条 现金的收支要及时入账，做到日清月结。 第 3 条 不得坐支现金，现金收入应当天存入开户银行。 第 4 条 不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。 第 5 条 遵守银行规定的库存限额。 第 6 条 严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。 第 7 条 由各公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次， 如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。 第 8 条 财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。 第 9 条 各公司必须用保险柜保管现金。 严禁用木箱， 木柜保管现金， 或将现金置放在办公桌内。 第 10 条 遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。 第 11 条 领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。出差人员必须在返回后7日内至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。 第 12 条 未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。 第 13 条 费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。 第 14 条 付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买材料及货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。 第 2节 银行存款内控制度 第 1 条 银行预留印鉴至少由两人分管。 第 2 条 空白支票禁止提前加盖印件。 第 3 条 出纳员应及时根据当日资金业务编制资金日报表。 第 4 条 遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不出租出借账户，不开空头支票。 第 5 条 妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登记簿，登记其购入，发出和注销情况。 第 6 条 及时与银行对帐，查明未达帐项及发生原因，并编制银行未达帐项调节表。 第 7 条 出纳原则上不应签发盖有印鉴的空白支票，如工作需要，也应控制其份数。领用人对领用的空白支票应妥善保管，如有遗失而造成本单位经济损失者，应予以赔偿。空白支票使用后应及时交财务部门记账和注销。 第3节 工资内控制度 第 1 条 财务部门负责工资发放的工作人员应认真与人事管理部门核对在册职工人员姓名，工资标准，各种津贴和补贴的金额。 第 2 条 财务部门根据人事管理部门开具的聘用临时工姓名， 工资数额及有关补助的说明认真核对临时工工资情况。 第 3 条 核对各项应扣款是否正确。 第 4 条 根据审核过的工资计算表或工资汇总表编制记账凭证。 第 5条 审查银行划卡数与工资明细数及汇总实发数是否一致。 第 6条 各职工工资发到个人后，应及时让领款人在工资表中签字或盖章。 第 7条 核查工资标准的变动及有关津贴的变动是否通过公司领导审批。 第六章 实物资产内控制度 第 1节 原材料内控制度 第 1 条 公司设立或租用专门的仓库由专人保管材料物资。 第 2 条 对已采购回的材料建立验收制度，登记采购(合同)数，实收数，短缺数等。 第 3 条 各种材料物资应妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便帐实核对。 第 4 条 仓库保管员应随时掌握并反馈材料物资的最高、最低储备量，以保证生产经营需要并避免资金积压。 第 5 条 实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并与材料帐的账面结余数核对，若发现盘盈盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单报本部门及财务部门分别情况进行处理。 第 6 条 对易潮，易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好，发现问题及时处理。对易挥发的物资应经常注意加盖密封。对易燃、易爆物资要加强防火，对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核。 第 7 条 对各种材料物资的领用和发出，必须按规定的程序办理手续。仓库保管员只有根据经过批准的领料单，限量领料单或销售凭证方能发料，领料人和发料人均应在领料凭证上签章。 第 8 条 如需超过限额领科，领用部门应说明原因，并经施工技术部门和相关负责部门的领导审核同意，才能补发追加领料。 第 9 条 企业内任何人未经批推和办理法定手续，不得发出、变卖和赠送材料，或用一种材料交换另一种材料。 第 10 条 仓库保管员负责稽核所经管的材料帐和实物数量是否相符。财会部门负责稽核材料的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查材料部门的帐、卡和实物数量是否相符。 第 11 条 对于边角废料应做到合理回收，及时入库，加强材料的综合利用。 第 2节 固定资产内控制度 第 1 条 公司固定资产由资产管理部门，资产使用部门及财务部门共同管理，对所有资产登记造册，分类管理，各司其职。 第 2 条 对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后要及时组织验收，登记固定资产。 第 3 条 资产管理部门对报废、转让、出租出借固定资产应及时登记清理费用、残值收入，或租金收入和转让收入，并报财务部门进行账务处理。 第 4 条 建立临时性租入固定资产备查薄。 第 5 条 接受损赠的固定资产应按制度规定计价核算和管理。 第 6 条 外单位投入固定资产应按制度规定进行账务处理保管。 第 7 条 固定资产折旧采用直线法，按分类折旧率计提，其分类折旧率如下： 固定资产类别 折旧年限 年折旧率% 残值率% 房屋建筑物 5-40 年 2.4-19.2 5机器设备 5-17 年 5.6-19.2 5电子设备 5-10 年 9.6-19.2 5运输工具 8-10 年 9.6-12 5固定资产装修 5 年 20 0 其他 4-15 年 6.4-24 5 对已提减值准备的固定资产计提折旧时，按照该项资产的账面价值及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额 第 8 条 在年度会计决算前，由资产管理部门组织进行固定资产盘点，以查明资产实物状况。 第 9 条 对意外灾害损失应进行认真的核对、盘点及损失程度的评估，并及时向保险公司索赔。 第七章 其它资产内控制度第1条 无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入帐，在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。第2条 递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。第八章 主营业务的内控制度 第 1节 材料采购的内控制度 第 1 条 申请采购的部门提出采购单，经采购部门审核报公司主管领导批准后汇总编制采购计划。再与供货单位签订供货合同或开出购货订单，组织采购。采购计划至少一式三份，一份送仓库部门，一份送财会部门，一份由采购单位留底存查。请购单和采购计划中应填明所购货物品名，规格，数量，计划价格及质量要求等内容。采购部门批准的数量若与申请单位申报数量有异，应及时通知申请部门。 第 2 条 采购部门将批准的采购计划副本转材料仓库保管员存档，作为日后验收的依据。 第 3 条 购入的材料物资由仓库保管组织验收， 验收时应将发票账单与存查的采购计划进行认真核对，同时核对点收实物的数量和质量，核对无误后填写验收单或材料入库单，并签字后连同发票账单转采购部门。对有特殊技术要求的材料物资应通过有关技术人员进行技术鉴定，检验合格后方可填制验收单。 第 4 条 仓库保管登记已验收货物的明细账。 第 5 条 采购部门收到仓库转来的验收单(或入库单)和发票账单后，须进一步与合同、采购计划核对无误后，签章送财会部门报帐。 第 6 条 财会部门根据验收单和发票，并与采购计划、合同核对确认无误后，编制会计凭证或办理付款手续。 第 7 条 若收到的材料在数量、规格，质量等方面与合同、发票不符，财务部门应按规定办理部分拒付或全部拒付手续，材料仓库应对所到材料暂时另行代管。并在备查簿中予以记录。 第 8 条 财会部门根据有关材料总账，对仓库明细账进行控制监督。 第 9 条 月末财会部门材料总账与仓库明细账进行核对，帐与实物数量进行核对。 第 2节 工程业务的内控制度 一、 工程施工业务的内控制度 （1） 工程施工阶段第 1 条 签订合同及管理。在工程建设准备阶段，首先要组建项目法人、征地、拆迁、“三通一平”乃至“七通一平”并且组织工程所需材料、设备订货；其次，办理建设工程质量监督及其他相关手续，委托工程监理准备必要的施工图纸并进行审核；最后，市场业务部门发布招标信息公告、完成招标文件即组织施工招投标或邀标方式，与客户签订施工订单或施工合同，施工合同一式六份，四份由甲方留存，一份交由施工部门施工留存，一份送财务部门做收款，记账。财务部门应根据业务部门提供合同，及时按月编制项目台账，每月与施工部门进行核对，确定合同执行进展情况及明确收付款状态择优选定施工单位，待甲方审核通过合同后方能开始施工，同时须办理施工许可证等。按规定作好施工准备，具备开工条件后，建设单位申请开工，进入施工安装阶段。第 2 条 工程预算。在施工准备阶段还需做好工程预算工作，施工部门根据拟建建筑工程的设计图纸、项目订单、合同、建筑工程预算定额、费用定额（即间接费定额）、建筑材料预算价格以及与其配套使用的有关规定等，预先计算和确定每个新建、扩建、改建和复建项目所需全部费用，其中包括材料、人工等成本，最终提交主管人员签字确认。（2）工程施工阶段 第 3 条 工程施工。项目新开工时间，按设计文件中规定的任何一项永久性工程第一次正式破土开槽时间而定。不需开槽的以正式打桩作为开工时间。工程项目由施工队长组织人员按照项目预算及合同约定施工周期进行施工，施工队长负责全程跟踪管理施工事宜，做好施工进度登记，严格控制工程质量及工程进度，及时向公司主管部门及相关负责人汇报工程情况。第4 条 施工人员管理。施工人员指工程施工现场全体人员，包括有项目经理、施工队长以及施工队人员。本公司承接工程项目施工多由施工队单独或多个施工队合作完成。在施工准备阶段，适时地组织专门班子或机构，有计划地做好生产准备工作，包括培训生产人员等；组织有关人员参加设备安装、调试；落实原材料供应等，施工阶段须严格遵守施工现场考勤制度施工现场管理的各项制度。需指出的是，部分项目由于人手不足的问题，会招募临时工参与项目建设，施工之前会加强临时工的安全教育，并同公司签定安全协议，明确双方安全职责。对临时工的作业项目也作出严格的限制，让临时工做的项目不能超出劳务单位经营范围以及与企业签字的合同范围。会限制其从事危险性、技术含量高、有特殊要求的项目。（3）竣工验收阶段第 5 条 工程验收。工程达到预期完工交付使用状态，由施工部门编制施工结算报告，交与甲方确认。协同甲方及审计第三方，做好工程决算审计及工程验收。 第 6 条 工程结算。工程完工并经甲方审计后，工程管理部门根据工程审计报告等结算资料出具工程最终工程结算单，作为该工程的最终成本依据。项目处整理相关资料提交财务部门及相关负责人，并经公司相关部门领导审核后，财务部进行项目关闭，开具项目结算发票，向对方申请付款。 需提交的资料：自建工程结算单；审计认定书；发票；项目处人员工费结算单；临时用工费用收条；临时用工身份证复印件；协议；项目关闭通知单；工程结算的其他相关资料。第7 条 工费支付。项目施工部门，根据工程结算说明，施工队长编制工费结算单，工费按施工小时计算，交由相关领导签字审批，审批通过后财务按照审批金额支付工费，最后由施工队长发放给每个施工队人员。对于临时工，也依照单位施工人员工费标准按工作时间长短由施工负责人发放。 二，代装代维业务的内控制度 第 1条 业务部门与客户签订合作协议，明确代装代维服务区域与目标。 第 2 条 代装代维业务维护由市、县区代装代维部门根据合同协议安排人员进行做好巡检、故障处理、安装等工作，并填写相关记录、定期做好工作汇报工作。同时积极配合甲方或相关单位人员对临时性、突发性维护事务的处理，并提交相关报告。第 3 条 装维人员管理。装维人员数量和代装代维资格应符合招标文件规定，人员不能随意变动，合同期内人员变动比例不得超过15%。第 4 条 业务结算，代装代维采取月结方式，每月月底代装代维主管部门编制结算清单，交主管人员签字审核后，财务部门根据审核结算单，开具相应票据，提请对方付款。 第 5条 临时业务管理：针对应天气或认为原因，导致临时抢修及装机工程，业务部门应及时处理，涉及需临时雇佣人员工程，相关部门应提交临时用工申请，并出具临时用工人员名册及相关证明，做好相应临时用工人员管理及劳务支出管理。临时业务及临时用工发生工费支出，应及时上报财务及相关负责人，以便成本核算。 三，合作分成业务内控制度。第 1条 按照合作协议，负责完成合作区域内的网络建设，建设质量遵守国家标准、甲方标准及相关合作合同规定。合作期间负责合作区域内光缆接续及测试，保证光纤传输损耗正常。第2条 根据合作协议分成标准，按月收取分成费，财务部门凭发票、合同等向合作方申请支付分成费。同时做好成本核算，成本按整体投入建设比例分摊成本。第 3条 对应收帐款应在款项到期前由销售部门负责办理有关函证手续，负责对应收帐到期时的催收和逾期款项的交涉与催收工作。 第 4 条 企业财务部门不得随意将应收账款转作坏帐损失冲减坏账准备，应当在每一年度决算前对应收款进行逐项检查，对于确实无法收回的应收帐款，由财务部提交相关书面情况说明至公司管理层处，由管理层提交公司年度董事会审议，决议通过后再进行帐务处理。 第九章 财务报告与财务分析第1条 财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。年度财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。第2条 年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：（一）业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。（二）财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。第3条 财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务部应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。第4条 总结和评价公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。第十章 会计电算化第1条 会计电算化硬件设备是指专用于会计电算化的微机及其配套设备，会计电算化硬件设备由财务部统一管理和使用，非会计电算化工作人员不得使用，特殊情况确需使用时，应经财务部经理批准，在不影响会计电算化正常工作情况下进行。第2条 财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的软件。操作人员在实际工作中发现软件的设计功能未能正常实现时，应立即与软件发展商联系，进行修改、调试，完成调试后，应及时检查、核对，以确保相应帐务资料和功能模式的正确性。第3条 每月10日前对上个月的会计资料进行备份。操作人员运用财务软件必须是通过系统功能表选项进入系统操作，应根据工作需要设置操作许可权和密码。操作人员对使用的硬件设备的安全负责。下班时，应关闭设备的电源。设备的开启和关闭应严格按规范程式进行。第4条 公司会计电算化未通过财政部门评审之前，采用微机和手工帐并行的办法。每月末，会计核算人员必须将手工帐与微机帐进行核对。保持手工帐与微机帐一致。第5条 企业银行电子支付系统的管理，严格按照企业银行电子支付程序和许可权规定执行。电子支付密码器、智能IC卡、帐户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的关键要素，应妥善保管，主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则，由财务部负责人和操作员分别设制密码，不得一人统管使用。第十一章 档案管理第 1 条 根据财政部、国家档案局关于印发会计档案管理办法的通知的规定，为加强公司会计档案管理，保证会计档案妥善保管有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密，特制定本制度。第 2 条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：一、会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。二、会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。三、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明和其他财务报告。四、其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册和会计档案销毁清册。第 3 条 每年形成的会计档案，由财务部按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。一、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务部保管一年，期满之后，应当由财务部编制移交清册，移交本单位档案部门统一保管。二、移交档案部门保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装