2013年9月份考试财务会计第三次作业doc.doc

2013年9月份考试财务会计第三次作业一、案例分析题（本大题共100分，共 5 小题，每小题 20 分）1. 某企业计算本月应付管理人员工资总额200000元，代扣代缴个人所得税3000元，用银行存款发放工资197000元。要求：编制该企业的相关会计处理。2. 甲股份有限公司2008年至2009年发生与其股票有关的业务如下：（1）2008年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股20.000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2008年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积2 000万元转增股本。（3）2009年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票50万股，每股回购价格为3元。（4）2009年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票50万股注销。要求：逐笔编制甲股份有限公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）3. 甲公司于211年1月1日以1 500万元（含支付的相关费用1万元）作为对价，取得乙公司30的股权，能够对乙公司施加重大影响。211年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。取得投资时乙公司的存货（A商品）公允价值为300万元，账面价值为200万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。截至211年末，该批存货已对外部第三方出售70。剩余部分在212年已全部出售给外部第三方。211年甲公司销售给乙公司一批B商品，该商品成本为300万元，售价为500万元，截止211年末，乙公司将该批商品的40出售给外币第三方，212年将剩余的部分全部出售给第三方。211年乙公司实现净利润790万元，提取盈余公积20万元。212年乙公司发生亏损6 090万元，212年乙公司因相关业务增加资本公积100万元。假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款50万元且乙公司无任何清偿计划。213年乙公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润500万元。假定不考虑所得税等其他因素的影响。要求：（1）编制甲公司211年该项长期股权投资的有关会计分录；（2）编制甲公司212年该项长期股权投资的有关会计分录；（3）编制甲公司213年该项长期股权投资的有关会计分录。（金额单位以万元表示）4. 长城公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量，与固定资产和投资性房地产相关业务如下，不考虑所得税影响：（1）2007年12月31日将一项自用办公楼对外经营出租。该办公楼为2005年4月5日以银行存款5 000万元购入，购入时支付的差旅费1万元，谈判费用1万元，契税4万元，购入后另发生装修等费用1 196万元（假设符合资产确认条件），2005年8月20日办公楼达到预定可使用状态，该项办公楼预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，2006年12月31日可收回金额为5 576万元。（2）2008年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产公允价值减去处置费用后的净额为4 400万元，预计未来现金流量现值为4 600万元。（3）2009年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产的公允价值减去处置费用后的净额为4 300万元，预计未来现金流量现值4 500万元。（4）2010年1月1日该项投资性房地产停止出租，重新作为自用办公楼管理。要求：（1）计算转换前的固定资产的账面价值；（2）写出2007年至2010年相关的会计处理分录。5. A公司为上市公司，假定适用的所得税税率为25，所得税采用资产负债表债务法，假定租赁、转让无形资产适用的营业税税率均为5，有关无形资产的业务如下：（1）A公司于209年4月5日销售一批库存商品给B公司，不含税价格为2 000万元，增值税税税率为17，款项全部未收取。由于B公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于209年7月1日进行债务重组，债务重组协议规定，A同意B公司以其拥有的一项无形资产抵偿债务，当日该项无形资产的公允价值为2 200万元，相关转让手续当日办理完毕。（2）对于该项无形资产，A公司无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。税法规定采用直线法按10年对该项无形资产进行摊销。（3）210年12月31日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为2 300万元。（4）211年1月1日，A公司与C公司签订协议，A公司将该项无形资产出租给C公司使用，租赁期为2年，每年租金560万元，于每年年末支付。租赁期间内，A公司不再使用该专利技术生产相关产品。（5）211年末，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为2 100万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用5年。（6）213年1月5日，A公司与C公司经过协商，A公司将该项专利技术出售给C公司，A公司取得出售收入1 700万元。（7）假定租金均按期收到。要求：编制A公司209年度至213年度的有关会计分录。（以万元为单位。）答案：一、案例分析题（100分，共 5 题，每小题 20 分）1. 参考答案：借：管理费用200000贷：应付职工薪酬工资200000借：应付职工薪酬工资3000贷：应交税费应交个人所得税3000借：应付职工薪酬工资197000贷：银行存款197000解题方案：评分标准：2. 参考答案：（1）借：银行存款 100 000（20 0005）贷：股本 20 000资本公积 80 000（2）借：资本公积 2 000贷：股本 2 000（3）借：库存股 150贷：银行存款 150（4）借：股本 50资本公积 100贷：库存股 150解题方案：评分标准：3. 参考答案：（1）编制甲公司211年该项长期股权投资的有关会计分录211年1月1日：借：长期股权投资乙公司成本 1 500贷：银行存款 1 500211年12月31日：调整后的乙公司211年度净利润790（300200）70（500300）60600（万元）借：长期股权投资乙公司损益调整180（60030）贷：投资收益 180（2）编制甲公司212年该项长期股权投资的有关会计分录借：长期股权投资乙公司其他权益变动30（10030）贷：资本公积其他资本公积 30调整后的乙公司212年度净利润6 090（300200）30（500300）606 000（万元）。在调整亏损前，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值1 500180301 710（万元）。按照持股比例计算，甲公司对乙公司的亏损分担额6 000301 800（万元），大于该项长期股权投资的账面价值，因此应将该项长期股权投资账面价值减记至零，同时因为存在实质上构成对B公司长期权益的长期应收款50万元，应进一步确认投资损失50万元，剩余的未确认亏损分担额40万元，应在账外做备查登记。相关会计分录为：借：投资收益1 760贷：长期股权投资乙公司损益调整1 710长期应收款 50（3）编制甲公司213年该项长期股权投资的有关会计分录213年乙公司实现净利润，甲公司按持股比例计算应享有的份额50030150（万元），应先扣除未确认的亏损分担额40万元，再恢复长期应收款、长期股权投资的账面价值，相关分录为：借：长期应收款 50贷：投资收益 50借：长期股权投资乙公司损益调整60（1504050）贷：投资收益60解题方案：评分标准：4. 参考答案：（1）固定资产的初始入账价值5 00041 1966 200（万元）至2006年计提减值前的账面价值6 200（6 200200）/20/12165 800（万元）2006年底应计提减值准备的金额5 8005 576224（万元）2007年底的账面价值5 576（5 576200）/（201216）125 288（万元）（2）2007年12月31日借：投资性房地产6 200累计折旧688固定资产减值准备224贷：固定资产6 200投资性房地产累计折旧 688投资性房地产减值准备 224（3）2008年12月31日借：银行存款500贷：其他业务收入500借：其他业务成本 288贷：投资性房地产累计折旧288借：资产减值损失 400贷：投资性房地产减值准备400（4）2009年12月31日借：银行存款500贷：其他业务收入500借：其他业务成本264贷：投资性房地产累计折旧264账面价值4 600（4 600200）/（20124123）124 336（万元），未来可收回金额4 500万元，不用计提减值准备，同时之前计提的减值也是不可以转回的。（5）2010年1月1日借：固定资产 6 200投资性房地产累计折旧 1 240投资性房地产减值准备 624贷：投资性房地产 6 200累计折旧 1 240固定资产减值准备 624解题方案：评分标准：5. 参考答案：（1）209年度：209年7月1日进行债务重组时：借：无形资产 2 200营业外支出 140贷：应收账款 2 340209年底，该项无形资产的账面价值为2 200万元，计税基础为2 200（2 20010）（6/12）2 090（万元），产生应纳税暂时性差异110万元。借：所得税费用 27.5贷：递延所得税负债 27.5（2）210年度：收到租金时：借：银行存款 560贷：其他业务收入 560借：营业税金及附加 28贷：应交税费应交营业税 28210年底，应对该项无形资产计提100（2 2002 100）的减值准备。借：资产减值损失 100贷：无形资产减值准备 100210年底，该项无形资产的账面价值为2 100万元，计税基础为2 200（2 20010）1.51 870（万元），应纳税暂时性差异余额为230万元；递延所得税负债余额2302557.5（万元）本期递延所得税负债发生额57.527.530（万元）借：所得税费用 30贷：递延所得税负债 30（3）212年度：收到租金时：借：银行存款 560贷：其他业务收入 560借：其他业务成本 420贷：累计摊销 420借：营业税金及附加 28贷：应交税费应交营业税 28212年底，该项无形资产的账面价值2 1002 10051 680（万元），计税基础2 200