审计第十三章 案例作业.doc

第十二章 案例作业1、注册会计师李浩审计华兴公司存货时，抽取A材料12月份的收发情况如下：12月份A材料的收发情况日期期初结存本期入库本期出库期末结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额12.110010100010010100012.1012011132022012.121507012.1510011110017012.181502012.2020012240022012.231507012.2520012240027012.282502012.30150131950170合计10010007709170700170华兴公司在会计报表附注中披露存货采用移动平均法核算；期末存货的金额为2190元，平均单价为12.88元。请对华兴公司12月份存货计价进行测试，并将测试结果记入工作底稿。存货计价测试表客户：华兴公司 编制人：李浩 日期：2003/3/2 索引号：P01-3截止日或会计期间：2002年 复核人：张雷 日期：2003/3/2 页次日期期初结存本期入库本期出库期末结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额审计说明及结论：2、华兴公司采用计划价格核算，2002年12月份初B材料成本差异额为200000元，当月收入和发出情况如下：12月份B材料的收发情况原材料类 计划单价：1200元日期摘要期初结存本期入库本期出库期末结存100012000001000120000010入150018000002500300000011发120014400001300156000015入160019200002900348000020发20002400000900108000025入300036000003900468000029发2400288000015001800000合计10001200000610073200005600672000015001800000注册会计师检查原始凭证，发现本期购入原材料各项实际价款：（1） 10日购入1500吨，实际价款为1950000元；（2） 15日购入1600吨，实际价款为2050000元；（3） 25日购入3000吨，实际价款为3700000元。经查本月分摊的B材料的成本差异额为475497.6元。请对华兴公司的存货计价进行测试。3、注册会计师王磊在审查某公司以2002年12月31日为截止日实施存货截止性测试发现：（1）2002年12月8日收到一张购货发票，已记入当年12月份帐簿中，其会计处理为：借：库存商品 3 247 863 应交税金应交增值税 552 137 贷：预付帐款 3 800 000但货物却在次年1月3日才收到，未包括在年底的盘点的范围内。（2） 2002年12月31日的一张入库单上盖有暂估入帐印章，其会计处理为：借：库存商品 2 000 000 贷：应付帐款 2 000 000（3）2002年12月31日购入原材料300 000元，已经验收入库，但购货发票1月5日收到，记入2003年1月份帐内；（4） 2002年12月31日收到B公司开来的购货发票，专用发票中注明原材料价款及运费为160000元，增值税税款为27 200元。会计人员把发票收好，待2003年1月7日收到原材料并验收入库后，支付款项，做如下处理： 借：库存商品 160 000 应交税金应交增值税 27 200 贷：银行存款 187 200（5）2003年1月15日收到C公司开来的购货发票，红字冲销2002年12月31日暂估入帐200万元，并按发票金额记录入2003年1月帐簿。 请评价该公司的期末存货截止情况。4、XYZ公司的入库产品按实际成本入帐，发出产品采用先进先出法核算。公司X产品2002年12月31日经盘点的期末结存数量为1000吨，审计前的期末余额为5500万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价无误，其他资料如下：日期摘要本期入库本期出库期末结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额1.1期初余额40023201.304005.00200080043201.311005.1551570038053.302004.6092090047253.312004.6092070038054.301004.5045080042555.303005.201560110058155.304004.50180070040156.301005.4054080045557.30404.7018884047438.301005.6056094053038.31604.728288050219.302004.759501080597110.301504.506751230664610.31804.703761150627011.302004.609201350719011.301004.904901250670012.302504.8012001500790012.315004.8024001000550012.31期末余额10005500请对XYZ公司12月份存货计价进行测试。5、注册会计师抽查某公司2002年12月份的成本资料，发现生产的甲产品已经完工600件，月末在产品300件，原材料在开始生产时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。甲产品的成本计算资料如下：项目月初在产品本期费用完工产品成本月末在产品成本直接材料直接人工制造费用16 0005 8002 350119 00048 20016 400108 00043 20015 00027 00010 8003 750合计24 150183 600166 20041 550要求请核实（1）被审计公司的成本计算是否存在问题？（2）针对出现的情况提出处理方法。答案：1、存货计价测试表客户：华兴公司 编制人：李浩 日期：2003/3/2 索引号：P01-3截止日或会计期间：2002年 复核人：张雷 日期：2003/3/2 页次日期期初结存本期入库本期出库期末结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额12.110010100010010100012.1012011132022010.55232012.1215010.551582.570735.512.1510011110017010.811837.512.1815010.811621.52021612.2020012240022011.89261612.2315011.891783.570832.512.2520012240027011.973232.512.2825011.972992.52024012.3015013195017012.882190合计10010007709170700798017012.882190审计说明及结论：抽取12月份的原始资料。复算A材料发出成本为7980元，期末存货成本为2190元。与华兴公司帐面记录相符。2、本期购入原材料价款合计为77000000元， 本期入库材料成本差异=7700000-7320000=380000元 本期原材料成本差异=6.8075117% 本期应分配的原材料成本差异额=6720000*6.8075117%=457465元3、（1）28日收到购货发票已经按库存商品记帐，但未包括在年底存货的盘点范围内，会虚增销售成本，虚减本年利润； （2）31日收到货物验收入库，已经纳入存货盘点表，如果这时存货暂估入2002年的帐，不会对报表产生影响；（3）31日收到的原材料30万元验收入库，已经纳入存货盘点表，但帐面未做记录，会影响审计年度的会计报表，少记存货和负债。 （4）如果年终在途货物没有列入当年存货盘点范围内，相应的负债也记入次年帐内，对会计报表的影响并不重要。4、XYZ公司对X产品发出计价未完全按照先进先出法进行计价核算。2002年12月31日的期末余额=250*4.80+200*4.60+150*4.50+200*4.75+100*5.60+40*4.70+60*5.40=4817万元。XYZ公司多计存货683万元。5、甲存在问题：产品直接材料费用应按照完工产品和在产品的数量比例分配。材料分配率=300/（600+300）=1/3，完工产品负担材料费用=90 000元，在产品负担材料