外币 练习(含答案).doc

一、单项选择 1某公司为一般纳税企业，本期进口原材料价款共计1500万元美元，交易发生日的即期汇率为1美元：830人民币，另用人民币支付进口关税为186750万元人民币，支付进口增值税24341万元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为( )元。 A14317.50 B16751.55 C12450 D2019.15 2A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元=823元人民币。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=825元人民币，另发生运杂费45万元人民币，进口关税1125万元人民币，安装调试费675万元人民币，该设备的入账价值为( )万元人民币。 A39285 B3825 C391 D39375 3某企业12月31日有关外币账户余额如下(12月31日市场汇率1美元85元人民币)：应收账款(借方)10 000美元，81 000元人民币；银行存款30 000美元，258 000元人民币；应付账款(贷方)6 000美元，49 200元人民币；短期借款2 000美元，16 500元人民币；长期借款(购建的固定资产已交付使用)15 000美元，124 200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为( )元。 A5 150 B. 850 C1 400 D.4 6004企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用( )折算。 A.交易发生日即期汇率 B.收到外币款项当月月初的市场汇率 C.即期汇率的近似汇率 D.合同约定的汇率5某企业对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，该企业本月月初持有40 000美元，月初的市场汇率为1美元82元人民币。本月20日将其中的20 000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元81元人民币，市场汇率为1美元816元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损益为( )元。 A.-2 000 B.-1 200 C.-800 D. 06某股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元8.21元人民币。6月30日的市场汇率为822元人民币。7月31日的市场汇率为1美元823元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。 A.-10 B.-5 C. 5 D. 107某企业以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该企业本月月初持有60 000美元存款，月初市场汇率为1美元830元人民币。本月20日将其中的20000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元820元人民币，市场汇率为1美元824元人民币。企业售出该美元时应确认的汇兑损益为( )元。 A0 B800 C2 000 D1 2008甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2006年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=825元人民币，当日市场汇率为1美元821元人民币。2006年3月31日的市场汇率为1美元822元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2006年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。 A240 B. 480 C720 D9609甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2007年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.8、1：7.85、1：7.82和1：7.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。 A3125 B.3160 C3128 D.312010甲公司的记账本位币为人民币。2006年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元76元人民币，款项已经支付，2006年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股21美元，当日汇率为1美元=74元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为( )元人民币。 A3 400 B800 C. 10 000 D4 600二、多项选择题 1按照企业会计准则第19号外币折算，外币会计报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有( )。 A主营业务收入 B长期待摊费用 C资本公积 D所得税费用 2下面正确的表述是( )。 A外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑收益 B外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑损失 C外币货币性负债在汇率下降时产生汇兑收益 D外币货币性负债在汇率下降时产生汇兑损失3当期末市场汇率上升时，以下外币账户会产生汇兑收益的是( )。 A应付账款 B应收账款 C短期借款 D银行存款 4按照企业会计准则第19号外币折算规定，在进行外币会计报表折算时，应按照发生时的即期汇率折算的报表项目有( )。 A盈余公积 B实收资本 C主营业务成本 D资本公积 5按照企业会计准则第19号外币折算，下列外币会计报表项目中可以采用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。 A按成本与可变现净值孰低计价的存货 B交易性金融资产 C应付职工薪酬 D盈余公积6处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表的折算，符合其恶性通货膨胀经济特征的判断条件有( )。 A最近3年累计通货膨胀率接近或超过100 B利率、工资和物价与物价指数挂钩 C一般公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础 D一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力三、计算及业务处理1、 甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季核算外币账户的汇兑损益。 (1)甲公司2006年第四季度发生以下交易或事项： 10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=824元人民币。签约当日市场汇率为1美元=8.18元人民币。 11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。 11月12日，偿还应付国外丙公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=8.23元人民币。 11月28日，收到应收国外丁公司的贷款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。 12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。 (2)其他有关资料如下： 2006年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示： 项 目美元金额汇率(美元：人民币)折合人民币金额银行存款400(借)1：8.223288(借)应收账款150(借)1：8.221233(借)应付账款110(贷)1：8.22904.2(贷) 2006年12月31 日，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。 假定不考虑上述交易过程中的相关税费。 要求： (1)根据上述资料，填写下表所列账户2006年第四季度发生额和经调整汇兑损益后的期末余额。项 目第四季度发生额调整后期末余额借方金额贷方金额银行存款应收账款应付账款 (2)对甲公司2006年第四季度外币账户汇兑损益进行汇总的账务处理。2、AS公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 (1)2007年1月即期汇率的近似汇率为1美元=850元人民币。 各外币账户的年初余额如下：项 目外币(万美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款10508.358767.50应收账款6008.355010应付账款2408.352004短期借款7508.356262.50 (2)公司2007年1月有关外币业务如下： 本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回(增值税为零)； 本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行； 以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元； 接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为1美元=8.35元人民币，外币已存入银行。 (3)1月31日的即期汇率为1美元=8.40元人民币。 要求： (1)编制AS公司有关外币业务的会计分录。(2)分别计算2007年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。(3)编制月末与汇兑损益有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)1、(单位为万元) (1)填表 借：银行存款美元（ 1000万美元） 8240 贷：实收资本 8240借：应收账款美元（120万美元） 988.8 贷：主营业务收入 988.8借：应付账款美元（80万美元） 658.4 贷：银行存款美元（80万美元） 658.4借：银行存款美元（60万美元） 495.6 贷：应收账款美元（60万美元） 495.6 借：原材料 824 贷：应付账款美元（100万美元） 824银行存款汇兑差额=19.8(万元)(汇兑收益)应收账款汇兑差额=6.3(万元)(汇兑收益)应付账款汇兑差额=2.7(万元)(汇兑损失)项 目第四季度发生额调整后期末余额借方金额贷方金额银行存款($1060)8755.4($80)658.411385($1380)(借方)应收账款($120)995.1($60)495.61732.5($210)(借方)应付账款($80)658.4($100)826.71072.5($130)(贷方) (2)会计分录：借：银行存款 19.8 应收账款 6.3 贷：应付账款 2.7 财务费用 23.42、(单位为万元)（1）编制AS公司会计分录借：应收账款美元（300万美元）2550 贷：主营业务收入 2550借：银行存款美元（150万美元）1275 贷：应收账款