派拉蒙集团会计制度设计.doc

九江派拉蒙百货有限公司会计制度与财务制度调研报告调 研 人： 张越（11） 负责调研单位背景介绍 杨猛（4） 李景（15） 负责财务制度刘文敏（9） 党希烨（13） 负责会计制度全组成员 负责问题与分析指导老师： 段春明时 间： 2013年11月一、调研单位背景介绍（一）九江派拉蒙百货有限公司简介九江市派拉蒙百货有限公司是家股份合作制民营企业，自1995年8月创办，在九江市工商行政管理局注册，注册资金2840万元。现有员工1300人，经营范围；服装、百货、皮革制品、饰件、机电产品、五交化、汽车和摩托车零配件、家俱、食品销售、照像器材、通讯器材、粮油、烟零售、音像制品、黄金制品、计划生育药具零售、茶馆、小吃、物业管理、饮料销售、糕点。在10多年的发展下，企业经营规模，管理水平有了长足的发展壮大。特别是近年来，加大资金投入，加速连锁门店发展数量。以市场需求和经济运行规律为导向，实施靠服务赢得市场，以诚信取得效益的发展思路，在加大硬件建设的同时，加强业务管理人才的招收、培养、任用、储备和员工的培训工作，为企业快速发展奠定了人才基础。现已发展成为具有大型百货、超市，共计18家连锁经营企业。经营场所面积达56000平方米，仓储式配货中心7000平方米，日营业额和客货流量均排在九江市同行业商业零售网点前列。公司以经营连锁超市为主业，利用良好的信誉和经营优势，近年来投资创办了九江市庐山三叠泉天然矿泉水有限公司、九江市派拉蒙房地产开发有限公司、江西省兴苑农业综合开发有限公司、九江市秀玉红茶坊、九江市别克乔治酒吧。形成了以九江市派拉蒙百货有限公司为投资主体的集团公司的规模。并荣获“江西省优秀连锁企业”“九江市优秀私营企业”、“百强民营企业”、“纳税大户”、“讲诚信守承诺先进单位”、“消费者信得过单位”、九江市再就业“十佳明星”企业、“十大诚信企业”，“派拉蒙”商标经江西省著名商标认定委员员评审认定为江西省著名商标，在江西省工商行政管理局等30余个省级部门评定为江西省“守合同、重信用AAA企业”。派拉蒙人通过几年的努力和艰苦创业、勤勤恳恳办事、脚踏实地干事业，取得了骄人的发展业绩，获得了九江市委、市政府和九江市民及民营企业家的认可和好评。确立了在九江市零售商业领域领头雁的地位。多年来，公司始终坚持“以诚为本、诚信经营”的企业宗旨，恪守“合法经营、合情服务、合理价格、合格质量”的“五合”经营理念，认真贯彻落实国家各项政策、法规，自觉规范经营行为，把诚实经营，恪守企业信用作为企业经营之本，作为加强企业管理，提高企业信誉，选聘企业高级管理人员，贯穿企业各营运环节主线来抓。坚持“以人为本，守法经营”，内强素质，外树形象，营造和谐的人际关系和企业团队精神。董事长李强亲自制定公司文化品格三要素和员工素质五项要求，以人性化、制度化管理为特点，惟以求真务实，推崇勤劳勤学，充分发挥创造力和积极性，把人才的选优、培养、任用、激励有机的组合起来，为企业跨越性发展做好了人才准备。 为适应现代企业管理，增强公司对市场的反映灵敏度，提高竞争力，就必须有一整套适合公司实际情况的规章制度和保证公司高效运转的组织结构。 九江市派拉蒙百货有限公司的发展壮大除有好的投资环境和政策外，靠得是“诚”字创业，靠“诚”字守家，靠“诚”字招揽天下客，在市场竞争建立了良好的信誉，在向消费者倾注爱心的同时，得到消费者的信赖和支持。（二） 部门职责1.财务中心是企业财务管理中心。2财务中心职责：（1）认真贯彻执行国家有关的财务会计、财经、税务等相关政策法规、制度；（2）建立健全内部财务管理及控制制度，并监督其执行，及时反馈问题，提出解决建议； （3）负责组织企业的财务管理与会计核算工作，及时向公司管理层和公司董事会提供准确、真实的会计信息，按时报送财务报表及财务分析； （4）编制财务预算，并监督预算的执行情况，配合有关部门做好预算的考核工作； （5）合理筹集、调度资金，对内部资金实施集中管理、统一调度； （6）参与公司发展战略、重大投资、重要经济合同的可行性研究； （7）监督企业财务收支，如实反映企业财务状况及经营成果，依法正确计算缴纳各项国家税费； 负责公司资产的管理，维护股东及公司利益，做好公司资产保值增值；对下属公司、内部单位财务管理工作的检查与指导；定期或不定期组织后续学习，提高财务人员的职业道德及业务水平；完成公司领导交办的其他工作。财务人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。（三）组织机构1.组织结构图如下：2.财务部门组织结构图:派拉蒙集团财务总监出纳组子公司财务总监结算中心会计核算科计财处财务管理科总账组成本核算组固定资产组存货核算组工资组往来结算组资金管理组利税管理组二、会计制度（一）财务人员岗位职责公司设置财务部，并设置财务总监、会计主管、会计和出纳等岗位。1.财务总监的岗位职责（1）协助超市总经理抓超市门店的各项基础管理，按公司的要求规范操作；（2）定期分析超市门店各项财务指标的执行情况，当好超市总经理的助手；（3）反映、监督超市对公司会计及财务制度的执行情况，定期与公司财务部核对有关账务。2.财务主管的岗位职责：（1）反映、监督超市财务制度执行情况，负责建立、登记、保管超市有关账册，定期与财务部核对；（2）负责审核门店各项费用支出是否合理、发票单据内容是否真实有效、审批手续是否完整；（3）负责与超市所属银行联系，兑换零钞，解决未达账项，保证超市门店资金按时划转公司指定账户上；（4）配合超市门店经理搞好盘点工作，分析差错原因；（5）负责超市门店财产建账、审核购置、领用、报废、清理等管理工作，检查超市门店固定资产、低值易耗品等财产明细账是否账实相符，并配合总部搞好财产盘点工作；（6）负责超市门店资金管理：包括定期抽查收银员零钞；开支费用管理：保洁费、租金、运费、招待费等掌握应开支的范围及金额；收费管理：租赁费、水电费、防损费、客服收费、总收收费等掌握应收、实收情况。（7）检查大客操作流程、收货流程、退货流程，做好商品管理工作。3.会计的岗位职责（1）按照国家会计法规制度和公司的有关规章制度，编制记账凭证、登记会计明细账（不包括现金日记账与银行日记账）和结账、对账，做到账务处理手续完备、数字准确、账目清楚，对不合法的原始凭证而编制的记账凭证应及时报告公司财务主管；（2）登记好有关备查账簿，定期和不定期对账，使账账、账实相符；（3）月初装订公司上月的记账凭证、物料收发凭证并归档（财务资料归档管理）；（4）负责税务申报及税控系统的维护；（5）妥善保管凭证、账簿、财务报表和其他会计资料，建立健全财务管理中的各种规章制度，制定财务计划，参与监督监督财务计划的执行情况。负责企业的财务管理、资金筹集、调拨和融通，积极与其他各职能部门及有关国家机关的沟通和联系。3.出纳的岗位职责（1）严格、认真执行国务院关于现金管理的制度；（2）严格执行库存现金的限额，超过局部必需及时送存银行，不坐支货款，不能白条抵押现金，必需坚持收支两条线的原则；（3）严格执行支票管理制度，使用支票必需经公司总经理、财务总监两人签同意前方可开出。出纳员办理每一笔收付款业务的依据，必需根据会计编制的，并经审核无误的凭证；（4）建立、建全现金、银行放款的各种账目，出纳员每办理一笔收付款业务前，必需严格复核每一笔收付款凭证所反映的经济形式和金额，对不完整、不合法的凭证应不予付款，并及时向公司会计主管或财务总监反映；（5）月末公司银行存款余额与银行对账单核对，要及时编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与银行对账单上的余额相符。对未达账款要及时查询，并督促有关人员及时处理；(6)为了确保安全，公司向银行提取或存入现金时，应由公司财务总监配备人员同行，采取相应的安全措施，同时安全柜密码严格保密，钥匙要妥善保管不得丢失，不得交给他人；（7）不得将出纳工作随意交代他人代管，如确有原因离岗时，必需由公司会计主管指派他人代管，而且交接手续双方必需清楚；（8）出纳员使用的各种印章，如支票印鉴、“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”等都要妥善保管。为了分清责任，支票印鉴必需严格分管的原则。任何时侯都不能一人保管和使用支票的所有印鉴；（9）出纳人员不能兼任会计稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务的账簿登记工作；（10）配合其他财务人员做好各种账务处理。（二）会计制度九江派拉蒙百货有限公司在遵守企业会计制度的前提下，针对自己公司的特点制定一些与企业会计制度类似的规定。1. 总则（1）会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（2）会计核算以公司发生的各项经济业务为对象，记录和反映公司本身的各项经营活动。（3）会计核算以公司持续、正常的经营活动为前提。（4）会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。（5）会计核算以人民币为记账本位币。（6）会计记账采用借贷记账法。（7）会计记录的文字使用中文。（8）会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。（9）会计信息符合国家宏观经济管理的要求,满足有关各方了解公司财务状况和经营成果的需要，满足公司加强内部经营管理的需要。（10）会计核算按照规定的会计处理方法进行，会计指标口径一致、相互可比。（11）会计处理方法前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变更，将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。（12）会计核算及时进行。（13）会计记录和会计报表清晰明了，便于理解和利用。（14）会计核算以权责发生制为基础。（15）收入与其相关的成本、费用相互配比。（16）会计核算遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。（17）各项财产物资按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。（18）会计核算合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，作为资本性支出。（19）财务报告全面反映公司的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务，单独反映。2.财务机构与会计人员（1）公司设立财务部，财务部总监协助总经理及董事长管理好本公司财务会计工作。（2）财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。（3）财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向上级报告。（4）财会人员力求稳定，不随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须由财务总监监交。3.会计核算办法及细则（1）公司严格执行中华人民共和国会计法、会计人员职权条例、会计人员工作规则等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。（2）记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。（3）一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。（4）财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳记账，都必须在记账凭证上签字。（5）财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。（6）财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次，会计报表须会计主管签名或盖章。（7）财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求更正、补充。（8）财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向会计主管或财务总监书面报告，并请求查明原因，并及时做出处理。（9）财务工作应当建立健全内部稽核制度，并做好内部审计工作。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。（10）财务审计每年一次。内部审计人员根据审计事项实行审计，并做出内部审计报告，报送总经理。（11）本公司严格执行会计人员职权条例、会计人员工作规则等行政法规，财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。（12）会计主管办理交接手续，由总经理助理、主管副总经理或指定专人监交。其他财务人员办理交接手续，由会计主管监交。4.会计档案保管（1）凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。（2）会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记账、主管），由会计主管指定专人归档保存，归档前应加以装订。（3）会计报表应分月、季、年报、按时归档，由会计主管指定专人保管，并分类填制目录。（4）会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。（5）由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。（6）当年的会计档案在会计年度终了后，可暂由财务部门保管一年，期满后存入档案并由专人保管。（7）会计凭证、会计账簿和月度、季度会计报表至少保存15年，年度会计报告及其他重要资料必须永久保存。（8）会计档案保存销毁时，应当抄具清单，经董事会议通过报财政主管机关同意后销毁，所销毁的会计档案的清单永久保存。三、财务制度（一）公司财务内部控制1.财务科每天定时查账。2与子公司每天核算对账。3.与发票对查。（二）资金、现金、费用管理1.财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。2银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。3银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。4银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。5银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。6根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。7库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。8因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事并经总经理批准，任何人不得借支公款。9严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。10领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。11正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。12未经董事会批准，严禁为外单位（含合资、合作企业）或个人担保贷款。13严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。14办公用具、用品购置、所有办公用具、用品的购置统一由人事行政部填采购申请单、报经领导批准后方可购置。15所有用具必须统一由人事行政部专人管理。办理登记领用手续、办公柜、桌、椅要编号，经常检查核对。16个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。（三）往来账款管理制度1应收账款的管理为了进一步规范销售，减少经营风险，保证公司的财产安全，最大限度在减少呆账、坏账，对公司应收账款的管理作出如下的规定：（1）公司的产品销售规定是：“现款现货、款到售货”的原则，所以原则上公司月末不允许有应收货款余额。（2）公司原则上不允许赊销，对确需赊销的，应先向公司财务部提出书面报告，报告中必需要说明出现应收账款单位的资信状况（包括其经营资格、资信状况及经营能力等），报告经股份公司财务部、销售总监、总经理审批，且该应收账款的期限不能超过一个月。（3）财务总监每月应编报“应收账款账龄分析明细表”对公司的应收账款作细致的分析，不得只报余额不作账龄分析。每月末都必需与经销商对账，并获得经销商签字、盖章确凿认书。2内部往来管理内部往来科目核算公司与各超市之间货款、费用等经济业务往来的结算，各超市之间不能有任何往来挂账.本科目按单位设置明细科目。（四）发票管理制度1.发票领用的管理（1）凡店使用的发票，均由店财务部根据税务局对发票的管理规定，统一购买，实行统一管理,税务会计负责。（2）服务台使用时到财务部门领取。（3）店财务部门设“发票使用登记本”，领取时要记载领用日期、数量、发票起止号、经手人。同时上交上期领用的发票。（4）发票只限在本单位合法经营范围内使用，不准向外转让、出售。2.发票开具的管理（1）开具发票时，项目填写齐全、字迹清楚、书写规范，不得缺联填写，加盖发票专用章，使用防伪印油。(不得开漏底发票)（2）发票内容填写要求：日期写准，购物单位栏不得简化或空白，品名、数量、大小写金额如实，不准开具品名金额与购物不相符的发票；发票的空白处划斜线封闭，注明开票人姓名。（3）开错的发票不得撕毁，应在全部联次上注明“作废”字样，保留在原本发票上。（4）团体购物需退货时，应持原发票、如因已报帐不能提供原发票的，应有购货部门证明和发票复印件才能开具红字发票，证明信及发票复印件附在发票存根联后。（5）购货人要求开具发票时，收回购物小票在发票存根联后。（6）开发票不的虚开金额,自收银专柜不的开发票。（7）开发票的内容要与购物小票的商品一致,不得开具超市没有出售的商品.3.发票的保管（1）收银用完的发票存根，按发票的顺序整理好，交财务部核对，财务部检查收回和领用数量是否相符，发现缺本少页，按税务局发票管理规定罚款并追究当事人的责任。（2）分店财务部收回的发票由税务会计负责整理装箱，贴上封签，依据税务局的规定存放和保管（包括发票登记本），保存五年，保存期满，报税务机关查验，批准后销毁。（3）凡符合开增值税发票的客户购物的一律到财务部开具,财务部审核。（五）存货管理制度1.各超市要货要求（1）超市的库存管理应遵循“库存合理、加速周转”的原则，尽可能降低库存风险。（2）超市在要货时须根据销售计划，结合实际需求，合理安排订货次数及数量，在合理库存内保证销售的需要。（3）存货入库流程。首先由收银员填写入库单，入库单至少有下列形式：产品名称 、数量、 单价、 金额（元）及备注。收银员持填写好的入库单转店长验收核实数量后签字确认。入库单至少一式三份，第一联、存根，第二联超市留存，第三联财务核算。入库时要求严把质量关，做好各项记录，以备查用。财务部门根据入库单财务核算联和其他相关单据入账。（3）存货出库规定。所有存货必须严格执行先进先出的规定，对于保质期较短的生鲜商品每天开店前必须查看，临近保质期的商品提前下架。未严格执行先进先出导致商品过期或为及时下架导致顾客投诉有该超市所有员工承担损失。（4）存货盘货。各超市每年底至少对库存商品盘点一次，对于盘盈、盘亏、毁损等要查明原因，上报公司财务部实行相应处理。（六）固定资产核算方法1.派拉蒙有限公司的固定资产主要项目包括：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度、单位价值在2000 元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等有形资产。2.固定资产按实际成本计价。固定资产取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的各项费用支出。3.固定资产折旧采用平均年限法按分类折旧率计提。4购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产，还应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。5固定资产必须由财务部合同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。（1）盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账，原价累计折旧后的差额转入公积金。（2）盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。（3）报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业外支出处理。6.公司对固定资产的购入、出售、清理、报废都要办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。（七）其它事项1.按照上级主管部门的要求，及时报送财务会计报表和其它财务资料。2积极参与建设资金的筹措工作，通过筹集资金的活动，尽量使资金结构趋于合理，以期达到最优化。3.配合公司业务部门对项目工程的竣工、财务决算进行监督管理。4.自觉接受上级主管、财政、税务等部门的检查指导，并按其要求不断完善制度、改进工作。四、问题与分析经本小组成员讨论认为派拉蒙集团财务与会计制度严格按照企业会计准则制定，制度相对合理而且严密，但是也存在一定的不合理的条款。以下是我小组对其中存在的问题做的讨论。（一）没有对库存商品的具体处置问题做出解释派拉蒙集团公司设计超市连锁业务，对于过期商品的处理没有明确的条文规定：1.对于即将到期，做促销的商品应按照折后实际销售款入账；2.对于已过期的产品，应从库存商品中从贷方转出，自营计为损失，代销退回，计入其他应收款；3.超市将即将过期的商品折价销售给内部员工，应按原销售价格确认销售收入，实际收入与销售收入之