中级财务会计练习题答案.doc

中级财务会计练习题答案1、甲企业为一般纳税人，增值税税率为17%。2012年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费5万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用5年，净残值为40万元，决定采用年数总和法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为11万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。要求：（1）编制甲企业2012年1月20日购入A设备的会计分录。借：固定资产A设备 505应交税费-应交增值税（进项税额）85贷：银行存款 590（2）计算甲企业2012年2月A设备的折旧额并编制会计分录。第1年折旧率=5/15=1/3 计提折旧的固定资产金额=505-40=465第一年折旧为：465/3=155 当月折旧=155/12=12.9借:管理费用12.9贷:累计折旧 12.9（3）编制甲企业2012年7月15日购入B设备的会计分录。借：在建工程 608应交税费-应交增值税（进项税额）102贷：银行存款 710（4）编制甲企业2012年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。借：在建工程 3贷：银行存款 3借：固定资产 611贷：在建工程 611（5）计算甲企业2012年9月B设备的折旧额并编制会计分录。每小时折旧额=（611-11）/50000=0.0129月份折旧额=0.012720=8.64万借：制造费用 8.64 贷：累计折旧 8.642、B公司2012年2月1日销售一批产品给C公司，价款100 000元，增值税17 000元。3月1日，C公司交给B公司商业承兑汇票一张，期限6个月，面值117 000元，利率为10%，用以抵付上月的购货款。2012年9月1日票据到期，C公司支付票款本息。根据上述发生的业务，请分别做出B、C两个公司的会计分录。B公司:收到票据时借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000应交税费-应交增值税（销项税额） 17 000到期：应收票据的到期值=117000* （1+10%/12 *6）=122850（元）计提票据利息117000*10%*6/12=5850（元）借：银行存款 122850 贷 :应收票据 117000 财务费用 5850C公司：1.企业购入产品借：库存商品 100 000 应交税费-应交增值税（销项税额）17 000 贷：应付票据 1170002.到期清偿汇票借：应付票据 117000财务费用 5850 贷：银行存款 1228503、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2012年4月，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为120万元。借:应收账款 210.6贷:主营业务收入 180应交税费-应交增值税(销项税额 ) 30.6借:主营业务成本 120贷:库存商品 120（2）由于收款人金达公司被解散，导致企业所欠金达公司的一笔金额20万元的货款无法支付，经批准予以处理。借：应付账款 20 贷：营业外收入 20（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。借:银行存款 20贷:其他业务收入 20（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为50万元。借:银行存款 93.6 贷:其他业务收入 80 应交税费-应交增值税(销项税额 ) 13.6借:其他业务成本 50 贷:原材料 50（5）经评估，认为一项专利权发生减值，提取减值准备20万元。借：资产减值损失 20贷：无形资产减值储备 20（6）以存款支付管理费用30万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。借:管理费用 30 财务费用 5 营业外支出 5 贷:银行存款 40要求：（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目）。（2）计算甲公司4月的营业利润。4月营业利润=180+20+80-120-50-20-30-5=554、华夏公司于2008年1月发行3年期的长期债券，债券面值为10000万元，票面利率为6%，该债券按面值发行，华夏公司每年年底计提债券利息，债券在2011年1月到期时一次性还本付息。远华公司用银行存款购买了上述华夏公司发行债券的60%，每年12月末提取当年债券利息，债券在2011年1月到期时一次性收到本息。请分别做出华夏公司、远华公司相关的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。华夏公司发行时：借：银行存款 10000 贷：应付债券-面值 10000每年计提利息费用 100006%=600借：财务费用 600 贷：应付利息 600债券到期偿付本息时 借：应付债券-面值 10000 应付利息（600*3） 1800 贷：银行存款 11800远华公司买入时借：持有至到期投资-成本 6000 贷：银行存款 6000每期提取利息借：应收利息 360 贷：投资收益 360 到期时收到本息 借：银行存款 7080 贷：应收债券-面值6000 应收利息（360*3） 10805、甲上市公司发生以下长期股权投资业务： （1）2009年1月3日，购入乙公司股票600万股，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股购买价9元，每股购买价中包括已宣布但尚未发放的现金股利0.50元，另外支付相关税费10万元。款项均以银行存款支付。购买当日，乙公司所有者权益的账面价值与其公允价值不存在差异。 借：长期股权投资乙公司5110 （6009-0.5600+10） 应收股利300 （0.5*600） 贷：银行存款5410 (6009+10)（2）2009年3月16日，收到乙公司宣布分派的现金股利。 借：银行存款300 贷：应收股利300（3）2009年度，乙公司实现净利润3000万元。借：长期股权投资-损益调整900 （3000*30%）贷：投资损益 900（4）2010年2月16日，乙公司宣布分派2009年度股利，每股分派现金股利0.30元。 2010年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的2009年度的现金股利。 借：应收股利180(0.3600) 贷：长期股权投资损益调整180借：银行存款180贷：应收股利180（5）2011年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款6500万元（不考虑相关税费）。 借：银行存款6500 贷：长期股权投资成本5110 损益调整720 (900180) 投资收益 670要求：根据上述资料，编制甲上市公司业务（1）（5）的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）6、乙公司自行研发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： （1）2009年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用380万元，其中符合资本化前提的为150万元。2009年7月1日，开发活动停止，并按法律程序申请取得专利权，供公司行政管理部门使用。 （2）该项专利权法律规定有效期为5年，采取直线法摊销。 （3）2010年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为200万元，应交营业税10万元，款项已存入银行。 要求： （1） 编制该公司发生研发支出的会计分录。 借：研发支出费用化支出230 资本化支出150 贷：银行存款 380（2） 编制该公司转销费用化开发支出的会计分录。 借：管理费用 230 贷：研发支出费用化支出 230（3） 编制该公司形成专利权的会计分录。借：无形资产 150 贷：研发支出资本化支出150 （4） 计算该公司2009年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 借：管理费用2.5 (150512=2.5) 贷：累计摊销2.5（5） 编制该公司转让专利权的会计分录。 转让无形资产时，该无形资产已经摊销了17个月借：银行存款 200 累计摊销 42.5 贷：无形资产 150 应交税费应交营业税10 营业外收入 82.5（结果中的金额单位用万元表示） 7、2012年1月，C企业购买了地皮一块，花费5 000 000元，可使用50年；该地皮用于自行建造办公大楼一栋，C企业购入为工程准备的各种物资3 000 000元，支付的增值税额为510 000元；建造该办公大楼实际领用工程物资(含增值税) 2 925 000元，剩余物资转作企业的库存商品；为建造该工程还支付工程人员工资200 000元。2012年12月工程完工交付使用，房屋估计可使用40年。要求：（1）编制该企业购入地皮的会计分录。借：无形资产-土地使用权 5000 000贷：银行存款 5000 000（2）编制该企业购入工程物资的会计分录。借：工程物资 3 510 000贷：银行存款 3510 000（3）编制该企业领用工程物资的会计分录。借：在建工程-厂房 2925000贷：工程物资 2925000（4）编制该项工程完工转入固定资产的会计分录。借：固定资产-库存商品3125000贷：在建工程-大楼 3125000（5）编制该企业每年提取办公大楼折旧、提取地皮摊销的会计分录。借：管理费用 100000制造费用78125（312500040）贷：累计摊销 100000 累计折旧 781258、B企业是一家生产并销售重型设备的企业。2009年12月，B企业向C企业出售了所生产的设备1台，该设备成本为1 500 000元，出售价款为2 000 000元，增值税率为17%，C企业开具了为期6个月、不带息的银行承兑汇票抵付货款。C企业买入生产设备时，除了支付价款和增值税之外，还用银行存款支付了运杂费10000元。设备运抵企业后，为了安装设备，C企业还用现金支付安装工人工资10000元。C企业决定对设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计该设备可用5年。C企业使用该生产设备2年后，于2011年12月出售该设备，收到款项1 400 000元，款项已存入银行。要求：（1）编制B企业销售产品的会计分录。借：应收票据2340000贷：主营业务收入2000000应交税费应交增值税（销项税额）340000（2）编制B企业结转销售成本的会计分录。借：主营业务成本1500000贷：库存商品1500