2014CPA第7章(书稿练习).doc

第二编 审计测试流程第七章 风险评估练习题一.单项选择题1. 在内部控制的各个要素中，甲公司对控制的监督这一要素主要是针对内部控制的（）方面实施的。.监督的有效性 .设计的合理性.执行的有效性 .执行的一贯性2. 在了解甲公司的内部控制时，注册会计师应当对甲公司整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。以下有关这一问题的各种说法中，你认可的是（）。.这一评价过程往往涉及大量的职业判断.评价时应尽可能地使用通用的模型和标准. 甲公司规模影响其内部控制的整体有效性.这一评价不涉及舞弊导致的重大错报风险3.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定4.电子技术的引进促进了审计技术的发展，但在某些情况下，也可能导致注册会计师仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，为此，不得不主要或全部依靠控制测试程序来应对重大错报风险。当存在下列（）情况时，注册会计师仅通过实质性程序无法应对重大错报风险。A.人工录入的数据通常存在差错B.审计证据仅以电子的形式存在C.计算机打印的证据可靠性较低D.对电子数据实施检查费时太多5.注册会计师对甲公司的财务业绩的衡量和评价时，了解的主要方面不包括（ ）。A分部信息与分部，部门或其他不同层次的业绩报告B经营统计数据C外部机构提出的报告D与竞争对手的业绩比较6.注册会计师在实施风险评估程序时，不需要询问被审计单位的（ ）。A内部审计人员B采购人员和生产人员C. 参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工D. 内部法律顾问二、多项选择题1. 在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列（）事项和情况可能表明甲公司存在重大错报风险。A在经济不稳定的国家或地区开展业务，行业环境发生变化B在高度波动的市场开展业务，供应链发生变化C在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制D持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失2.注册会计师对被审计单位融资方面的压力进行评估时，需要关注被审计单位的（ ）A. 资产表外融资和租赁安排B. 处于合并范围内的主要子公司和联营企业C. 实际受益股东D. 衍生金融工具的运用3.注册会计师在对被审计单位选择和运用会计政策进行评价时，可能需要关注下列事项（ ）。A. 被审计单位可能存在与其所处行业相关的重大交易B. 缺乏权威性标准或共识的领域中采用的重要会计政策C. 金额不大的交易D. 新颁布的财务报告准则4.非常规交易和判断事项常常导致特别风险。非常规交易具有下列（）特征。A甲公司管理层更多地介入会计处理B数据收集和处理涉及很少的人工成分C复杂的计算或会计处理方法D非常规交易的性质可能使甲公司难以对由此产生的特别风险实施有效控制5.注册会计师为了了解被审计单位及其环境而实施分析程序时，应当（ ）。A应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较B. 如果发现异常或未预期到的关系，CPA应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果C. 如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报，CPA应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑D. 如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，CPA应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑三.简答题1.ABC会计师事务所接受X股份有限责任公司（以下简称X公司）董事会委托，对公司2013年度财务报表进行审计。X公司采用手工会计系统。A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了相关工作底稿。工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：（1）为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法；单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审核；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。（4）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。（5）为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。（6）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。要求：假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。1. A和B注册会计师负责对D公司2013年度财务报表进行审计。在了解D公司及其环境时，请代为做出正确的专业判断。要求：（1） A和B注册会计师应从哪些方面了解D公司所处的行业状况？（2）下表列示D公司性质，可以帮助A和B注册会计师了解D公司的哪些方面情况？请将答案填列在表中相应空格中。（3） 针对D公司目标与战略，指出可能导致D公司需要面临的经营风险，填列在下表相应空格中。练习题答案及解析一.单项选择题1【答案】D【解析】对控制的监督是指甲公司评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，这种监督对控制的持续有效运行十分重要。2.【答案】A【解析】B错：这种评价没有通用模型和标准；C：内部控制的有效性取决于企业采取的措施，与企业规模无关；D：注册会计师了解被审计单位内部控制的目的在于评价重大错报风险。对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当列为了解的重点。3.【答案】D【解析】财务报表层次的重大错报风险影响到整体，难以限于某类交易、账户余额和列报。4.【答案】B【解析】仅通过实质性程序无法应对重大错报风险的最本质的原因是“无法实施实质性程序”。存在差错并不影响实质性程序的实施（A错）；信息仅以电子形式存在时，意味着注册会计师无法打开、无法显示、无法打印、无法阅读这些电子信息（如储存在指纹识别系统中的信息），此时包括检查、计算、观察等程序均无法实施（B正确）；在可以打印的情况下，审计证据便可以书面形式存在，注册会计师能够方便地实施实质性程序（C错）；对电子数据的实施检查常常是快捷的，甚至可以通过一个简单的指令加以实现（D错）。5.【答案】C【解析】CPA了解的主要方面包括：1.关键业绩指标（财务和非财务的），关键比率，趋势和经营统计数据2.同期财务业绩比较分析3.预测、预算和差异分析，分部信息与分部，部门或其他不同层次的业绩报告4.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5.与竞争对手的业绩比较。6. 【答案】B【解析】注册会计师在实施风险评估程序时，不需要询问被审计单位的采购人员和生产人员。二、多项选择题1.【答案】ABCD2.【答案】ABCD3.【答案】ABCD4.【答案】ACD【解析】命题罗列了非常规交易的四种特征。但C中的“少”应为“多”。5. 【答案】ABC三.简答题1.【答案】 (1) 存在缺陷. “单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批”不恰当。财政部内部会计控制规范货币资金（试行）明确规定，单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。因此，对公司总经理的货币资金支付审批，也应设定上限，超过设定审批权限的，应由公司经营班子集体决策和审批，甚至由公司董事会集体决策和审批。(2) 存在缺陷. 内部审计部与财务部一并由财务总监分管不恰当。财务总监分管内部审计部将削弱内部审计部工作的独立性。(3) 存在缺陷. “投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估”不恰当。对外投资项目的分析论证及其评估属两个不相容岗位，不应由同一职员负责的。(4) 存在缺陷. 财务部无领料单不恰当。财务部在原材料收发核算时应获得、审核领料单。(5) 存在缺陷. 允许经办人在明知越权审批的情况下仍然先办理后报告，不恰当。这种设计将使得关键内部控制失去意义。(6) 存在缺陷. 丁职员一人登记与销售业务相关的总账和明细帐，不恰当。与销售业务相关的总账和明细帐的登记属于不相容职务，应当予以分离。【解析】本题考核了解被审计单位的内部控制)