工厂成本分析指标.doc

工厂制造成本分析一.原材料成本差异分析1.原材料取得成本方面：1.1.原材料采购价格1.2.运输费用-空运，海运，汽运与装卸费用1.3.进口费用-关税，仓租费用，保险费用与报关费1.4.采购条件-交货条件，付款条件1.5.仓储成本-仓储费用及损耗1.6.品质检验-标准，规范及方式2.单位用量方面：2.1.生产经济批量-标准用量，实际用量及差异分析价格差异=（实际单位价格-标准单位价格）*实际用量用量差异=标准单位价格*（实际数量-标准数量）2.2.收率-损耗，废料2.3.产品品质-A级品率，次品处理2.4.废料处理-回收或者出售二 .直接人工差异分析1.人员编制1.1工作需要性1.1.1各制程或机台操作需要性1.1.2.编制人员技术力与经验之合理性1.1.3.非操作人员需要性1.1.4.正式工，临时工运用方式之选择1.1.5.人力与设备操作之取舍 1.2.人员配置 1.2.1.生熟手之搭配 1.2.2男女人力之适当性 1.2.3.人员流动与补充之调配 1.2.4.工作性质之划分，合并 1.2.5.工作劳逸之合理性 1.3工作量 1.3.1.工作执掌之合理性1.3.2.人员操作负荷大，效率差1.3.3.各制程，机台产量安排不平衡1.3.4.生产安排之适当性 1.4.加班的合理性1.4.1.人员流动大，人力不足1.4.2.生产线有瓶颈1.4.3.全月生产安排不匀，起伏大1.4.4.断料，设备故障等造成的不合理加班2.人工效率2.1.产量差2.1.1.生产安排不当，生产不顺2.1.2.人员流动大，补充不及2.1.3.人员生手多，产量效率差2.1.4. 工作环境差致效率差2.2.收率差2.2.1.原料投入控制不当2.2.2.未按操作标准操作2.2.3.人员生手操作不良 2.2.4.设备保养不良造成异常品2.3.品质差2.3.1.人员生手2.3.2. 未按标准操作2.3.3. 人员情绪差2.3.4. 赶产量疏忽品质3.员工待遇3.1.计薪制度3.1.1.薪资与职务，工作之关系3.1.2.固定薪与计件方式选择3.1.3.各项津贴给于的合理性3.2.奖励制度3.2.1.效率奖金与绩效平核之合理性3.2.2.各项奖金核发之正确性与公平性3.2.3.考绩与考勤办法执行情况3.3.福利3.3.1.各项补助（交通，保险，伙食等）合理性3.3.2.训练与服务费支出之合理性3.3.3.下脚料处理情况之合理性三 制造费用差异分析制造费用包括：电费，蒸汽费，水费，包装费等变动费用，与用人费用，设备折旧，维修费，消耗品，事务费用，各项摊提及他部摊入等固定费用所构成。 制造费用为间接成本，除变动费用有数量与金额标准外，固定费用往往只有金额标准。 变动制造费用，一般均随产量增减而变动 固定费用标准，系以弹性预算方式列示 1.各成本科目发生合理性：1.1服务部门（他部）、1.1.1人员编制配置合理性1.1.2.使用原料合理性1.1.3.设备投资利用合理性1.1.4.各种料品使用，领用合理性1.1.5.生产效率情形1.1.6.费用控制情形1.2.生产部门（本部）1.2.1.产量及主要辅料关系合理性1.2.2.各制程，机台水，电及蒸汽使用合理性1.2.3.各料品回收利用可行性1.2.4.包装方式及材料适宜性1.2.5.包装材料保管与领用情形1.2.6.修护费用与保养制度之关系1.2.7.外包与自行修护合理性1.2.8.主要器材与保养期间合理性1.2.9.消耗品控制，领用及保管合理性1.2.10.本部门直接费用控制情形1.2.11.各项保险费用与收益合理性1.2.12.其他费用管制情形1.3.费用处理方式1.3.1.资本支出与费用支出之划分1.3.2.折旧提列年限1.3.3.各项摊提年限1.3.4.调整事项归属期间1.3.5.科目归属合理性2. 产量因素影响：2.1设备产能2.1.1.各制程生产能力前后能量合理性2.1.2.产品与规格之选择2.1.3.设备保养情形2.1.4.设备性能了解与运用情形2.2.设备动用率2.2.1.各制程有生产瓶颈2.2.2.机械故障情形2.2.3.动力供应状况2.2.4.非生产时间合理性2.2.5.各制程科品进去畅顺性2.3.生产效率2.3.1.批量大小合理性2.3.2.技术熟练度2.3.3.生产条件宽严2.3.4.工作情绪2.4.产销作业2.4.1.订单安排情形2.4.2.产品组合2.4.3.规格更换3.制造费用分摊合理性：3.1.部门别3.1.1服务程度分摊合理性3.1.2.设备投资比率分摊合理性3.1.3.人员编制比率分摊合理性3.1.4.占厂区比率分摊合理性3.1.5.使用料品比率分摊合理性3.1.6.生产时间比率分摊合理性3.2.产品别3.2.1.各产品，各规格产速合理性3.2.2.各产品组合比率合理性3.2.3.销售别分摊基准合理性3.2.4.用途别分摊基准合理性3.2.5.新品价值（售价或成本）分摊基准合理性四销管财费用差异分析 一般来说，推销，管理费用，财务费用不属于成本要素，对于销，管，财费用差异，也可利用成本分析方法，来分析其差异原因。 4.1.推销费用 4.1.1.营业部门组织机能，编制及人员配置合理性 4.1.2. 销售条件合理性4.1.3. 销售量与费用比率合理性4.1.4. 各科目发生之合理性4.4.5. 授信限额与倒账之合理性4.4.6. 代工费用合理性4.2. 管理费用4.2.1. 管制部门组织机能，编制及人员配置合理性4.2.2. 工作内容合理性4.2.3. 工作量情形4.2.4. 各科目发生之合理性4.3. 财务费用4.3.1. 应收账款期限4.3.2. 购料付款期限4.3.3. 应收票据期限4.3.4. 贷款利率变动情况、4.3.5. 退税速度4.3.6. 存货周转率4.3.7. 资金调度适当性4.3.8. 设备投资利用情形4.3.9. 滞存料品库存情形 成本分析及改善