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学习情境五开展财产清查 学习情境五开展财产清查 学习情境五开展财产清查 学习情境五开展财产清查 模块一财产清查概述 一 财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资金 实物财产和往来款项的盘点或核对 确认其实存数 查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法 模块一财产清查概述 二 财产清查的意义 模块一财产清查概述 三 财产清查的种类 一 按清查的对象和范围分类 模块一财产清查概述 三 财产清查的种类 全面清查是指对所有权属于本单位的全部资产物资和债权债务进行盘点和核对 全面清查一般包括下列各项内容 1 货币资金 包括库存现金 银行存款等 2 债权债务 包括应收款项 应付款项 应交税费等 3 财产物资 包括原材料 在产品 自制半成品 产成品 库存商品 固定资产 在建工程等 模块一财产清查概述 三 财产清查的种类 全面清查涉及的范围广 人员多 时间长 一般适用于以下几种情况 1 年度终了决算前 为保证年度会计资料的真实可靠 应进行一次全面清查 2 单位撤销 合并和改变隶属关系时 应进行全面清查 3 中外合资 国内联营时 应进行全面清查 4 国家统一规定进行的清产核资 应进行全面清查 5 单位主要负责人调离工作岗位时 应进行全面清查 模块一财产清查概述 三 财产清查的种类 局部清查是指对一个单位的部分财产物资或债权债务进行的盘点和核对 局部清查涉及的范围小 人员少 时间短 有关人员可以根据需要对部分财产物资进行清查 局部清查主要包括以下几方面内容 1 单位出纳在每天业务结束时对库存现金进行盘点清查 做到日清月结 2 单位出纳在每月月末 对本单位的银行存款和银行借款与开户银行进行核对 3 对库存材料 在产品 产成品和商品物资 除了每年年末进行清查外 还要有计划地按月轮流进行抽查 对贵重商品物资应该经常性地进行检查 4 对债权债务等往来款项 依据客户情况和金额的大小进行清查 至少1年进行1 2次 5 在财产物资遭受自然灾害或意外损失 或对某项核算指标发生疑问时 对相应部分的财产物资进行清查 模块一财产清查概述 二 按清查的时间分类 三 财产清查的种类 模块一财产清查概述 三 财产清查的种类 定期清查是指按照管理制度的规定或预先计划安排的时间 对一个单位的财产和债权债务进行清查 定期清查的对象不定 可以是全面清查 也可以是局部清查 清查的目的是保证会计资料的真实正确 一般在年末 季末或月末结账前进行 模块一财产清查概述 三 财产清查的种类 不定期清查是指事前不规定时间 而是根据需要进行的临时清查 不定期清查可以是全面清查 也可以是局部清查 清查的目的是分清责任 不定期清查主要在以下情况下进行 1 更换现金出纳或仓库保管员时 对其所保管的现金或财产进行清查 2 发生自然灾害使财物受损时进行清查 确定损失金额大小 以便索赔 3 上级 审计 财政等部门不定期地对现金或贵重物品进行抽查等 4 有关责任部门不定期地对现金或贵重物品进行抽查等 模块一财产清查概述 四 财产清查的一般程序 1 建立财产清查组织 2 组织清查人员学习有关政策规定 掌握有关法律 法规和相关业务知识 以提高财产清查工作的质量 3 确定清查对象和范围 明确清查任务 4 制订清查方案 具体安排清查内容 时间 步骤 方法 以及必要的清查前准备 5 清查时本着先清查数量 核对有关账簿记录等 后认定质量的原则进行 6 清查人员要做好盘点记录并填制盘存清单 列明所查财产物资的实存数量和款项 以及债权债务的实有数额 7 根据盘存清单编制 实物清查结果报告表 和 往来款项清查结果报告表 模块一财产清查概述 模块一财产清查概述 模块二财产清查的内容与方法 一 财产清查前的准备工作 模块二财产清查的内容与方法 二 库存现金的清查 模块二财产清查的内容与方法 三 银行存款的清查 模块二财产清查的内容与方法 模块二财产清查的内容与方法 四 实物的清查 在财产清查中 对不同实物形态 体积重量和堆放方式的财产物资 可采用实地盘点 技术推算盘点等不同的清查方法 实地盘点是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法 技术推算盘点是指利用技术方法 如使用测量方尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法 模块二财产清查的内容与方法 四 实物的清查 在财产清查过程中 应将盘点的情况填制在有关凭证上 并由参加盘点的人员和实物保管员共同签字 这些凭证是会计人员对财产清查结果进行账务处理的重要原始凭证 模块二财产清查的内容与方法 盘存单是记录盘点日期财产物资实存数量的书面证明 是财产清查的重要原始凭证之一 盘存单的格式如表5 5所示 模块二财产清查的内容与方法 账存实存对比表又称盘点盈亏报告单 是记录各种实物的账存数与实存数差异的原始凭证 其格式如表5 6所示 模块二财产清查的内容与方法 积压变质报告单对于清查时发现的积压或残损的物品 应另行堆放 并填制积压变质报告单 如表5 7所示 说明情况 报经审批后做出财务处理 模块二财产清查的内容与方法 五 往来款项的清查 模块二财产清查的内容与方法 表5 85 9 模块三财产清查结果的处理 一 财产清查结果处理的要求 模块三财产清查结果的处理 二 财产物资盘盈与盘方的账务处理 财产清查的结果不外乎三种情况 实存数等于账存数 即账实相符 实存数大于账存数 即盘盈 实存数小于账存数 即盘亏 第二 三种情况为账实不符 对财产清查结果的处理也就是对这两种情况 以及清查过程中发现的物资霉烂变质等情况进行处理 模块三财产清查结果的处理 二 财产物资盘盈与盘方的账务处理 财产清查结果的处理要设置 待处理财产损溢 账户 它是一个资产类账户 用来反映在财产清查过程中查明的各种财产物资盘盈 盘亏和毁损的价值 其贷方登记待处理财产物资盘盈数 以及经批准处理后的财产物资盘亏 毁损的转销数 借方登记待处理财产物资盘亏 毁损数 以及经批准处理后的财产物资盘盈的转销数 贷方余额表示尚待批准的财产物资的净盘盈数 借方余额表示尚待批准处理的财产物资的净盘亏和毁损数 模块三财产清查结果的处理 二 财产物资盘盈与盘方的账务处理 为了具体反映盘盈 盘亏财产物资的性质 待处理财产损溢 账户下还可以设置 待处理流动资产损溢 与 待处理固定资产损溢 两个明细账户进行明细分类核算 用来分别反映流动资产和固定资产的盘盈 盘亏情况及其处理情况 如果清查的结果全部处理完毕 该账户应无余额 待处理财产损溢 账户的具体结构如图5 1所示 模块三财产清查结果的处理 二 财产物资盘盈与盘方的账务处理 财产清查结果的账务处理分为以下两个阶段 1 领导审批之前 应根据实存账存对比表等原始凭证编制记账凭证 调整财产物资账面记录 使账实相符 2 根据领导对差异形成的不同原因做出的处理意见做相应的账务处理 模块三财产清查结果的处理 二 财产物资盘盈与盘方的账务处理 一 财产物资盘盈的账务处理 财产物资的盘盈是指在财产清查中 财产物资的实存数大于账存数的情况 如果是存货盘盈 经有关机构批准后 根据批复意见 编制记账凭证 对差异进行结转 一律转入 管理费用 账户的贷方 如果属于无法查明原因的现金盘盈 经有关机构批准后 根据批复意见 编制记账凭证 对差异进行结转 转入 营业外收入 账户的贷方 模块三财产清查结果的处理 二 财产物资盘盈与盘方的账务处理 一 财产物资盘盈的账务处理 模块三财产清查结果的处理 例5 3 某企业在财产清查中 查明A材料盘3000元 在报经批准前 根据实存账存对比表编制记账凭证 其会计分录如下 借 原材料3000贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢3000根据审批处理意见 转销材料盘盈 编制记账凭证 其会计分录如下 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢3000贷 管理费用3000 模块三财产清查结果的处理 二 财产物资盘亏的账务处理 例5 6 某企业在财产清查中 发现盘亏材料2500千克 价值12500元 审批前 根据实存账存对比表编制记账凭证 其会计分录如下 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢12500贷 原材料12500审批后 根据不同情况分别进行结转 经查短缺12500元中的5000元是计量不准确所造成的 4000元是保管员小王过失所造成的 剩余3500元是意外损失所造成的 其会计分录如下 借 管理费用5000其他应收款4000营业外支出3500贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢12500 模块三财产清查结果的处理 例5 7 某企业在财产清查中 查明应收某单位的货款4000元 因单位撤销 确实无法收回 经