预决算培训讲座材料20100816.doc

财政税收会计基础知识与预决算编制全区会计培训班讲座材料2010年8月16日很荣幸，今天能跟大家在一起就行政事业单位会计、财政知识共同学习。今天的时间安排是这样，先是财政局的同志给大家讲课，讲课结束后还安排了一定时间给大家提问、解答，让大家基本上搞清楚会计、出纳日常工作中的问题。今天讲的大部分都是实际操作性的东西，理论性的比较少，请大家认真听、认真记，务必弄懂。按照这次培训的安排，现在由我和大家一起就财政预决算等方面的工作共同学习和交流。我主要是结合金洞财政工作实质，跟大家谈一谈财政税收与会计基本知识、财政预决算的编制等工作，供大家参考，希望能对大家的实际工作有所促进。一、财政税收基本知识按照预算法的规定，我国实行“一级政府、一级财政、一级预算”的财政管理体制，相应地形成了中央、省、市、县、乡五级财政。我们金洞目前实际上是管理区一级财政，乡镇名义上也有一级财政，但由于没有金库、税收和非税收入基本上解，实际上已经算不上一级完整的财政。管理区一级财政的收入主要是税收收入和非税收入两个方面，非税收入泛指除税收收入以外的其他财政收入，包括行政事业性收费、政府性基金等。（一）现行税收种类我国的现行税收制度共设有7大税类20个税种，分别由国税、地税、财政、海关负责征收，具体是：1. 流转税类。包括增值税、消费税和营业税3种税。这些税种通常是在生产、流通或者服务中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。像木材要交增值税，酒店、出租车要交营业税，小车、高级化妆品交消费税，男同志抽烟，香烟要纳45%的消费税，香烟价格高，一半是交税。2. 所得税类。包括企业所得税、个人所得税2种税。这些税种是按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。近两年，国家出台新的企业所得税法，统一了内外资企业所得税。3. 资源税类。包括资源税和城镇土地使用税2种税。这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，体现了国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。4. 特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（暂停征收）和土地增值税4种税。这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。5. 财产税类。包括房产税、城市房地产税和遗产税（尚未立法开征）3种税。6. 行为税类。包括车船税、印花税、契税、证券交易税和筵席税5种税。这些税种是对特定的行为征收的。7. 关税。关税是对进出中国国境的货物、物品征收的。（二）税收收入分级分享情况我国于1994年对工商税收实行分税制改革，全国各地均分别设立国税、地税两套税务机构，中央、省、市（县区）财政按一定比例分类分享税收收入，分税制改革的核心是“三分”，目的是增强中央财政的调控能力。1994年前，中央财政比部分省级财政还要穷，为了集权才搞改革的。目前，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。1、中央政府固定收入包括：国内消费税、关税、海关代征增值税、消费税。2、地方政府固定收入包括：个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、遗产税（尚未立法开征）、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其地方附加。3、中央政府与地方政府共享收入包括：国内增值税：中央政府分享75，地方政府分享25（原来这个25%由市县本级分享，今年财政省管县改革后，省与市县按1：3比例分享），管理区本级实际能够分享的比例是18.75%。营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分和金融、保险企业按照提高3税率缴纳的部分归中央政府（“点菜”），其余部分归地方政府。企业所得税：中央企业、地方银行、非银行金融机构缴纳的部分和铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。印花税：股票交易印花税收入的88归中央政府，其余12和其他印花税收入归地方政府。（三）当前金洞财政收支基本情况及特点1、2009年全区共完成财政总收入1075万元（不含上级转移支付、项目资金7865万元），其中：一般预算收入完成901万元；上划中央增值税收入完成114万元；上划中央省所得税收入完成60万元。财政收入分结构完成情况是：税收收入完成340万元；非税收入完成735万元。一般预算收入分项完成情况是：增值税完成38万元，营业税完成51万元，耕地占用税、契税完成34万元，其他税收完成43万元，非税收入完成735万元。2、2009年财政支出完成7685万元（不含上解支出、基金支出），占调整预算的100%。支出按功能分类，主要项目完成情况是：一般公共服务支出1474万元，公共安全支出114万元，教育支出1326万元，科学技术支出10万元，文体体育传媒支出78万元，社会保障和就业支出992万元，医疗卫生支出314万元，环境保护支出128万元，城乡社区事务支出205万元，农林水事务支出1418万元，交通运输支出1083万元，采掘电力信息等事务支出6万元，粮油物资储备事务支出430万元，其他支出107万元。一般预算收支将近8000万，加上基金预算收支1200万和专户管理的新农合、农村义务教育、家电汽摩下乡、成品油补贴等，2009年的财政收支规模已超过1个亿。3、从目前我区的财政工作情况来看，主要有以下几个特点：一是财政收入质量不高，税收收入仅有340万元，还比不上祁阳的一个镇；非税收入占总收入的68%，征管成本高，可用财力十分有限；二是对上级财政依赖程度高，本级财政收入占总收入的比例较低，比回龙圩还要低（回龙圩有烟叶特产税），居全市之首，自给能力严重不足，大家都会算数，我们一年的财政收入是1000多万，而一年的支出是1个亿，月均支出1000万左右，这就是说，假如上级财政不拨款，金洞管理区只能维持运转多长时间？一个月！太可怕了，所以我们要树立过紧日子的思想，金洞财政形势不容乐观，并不像有些人想的那样“金洞财政的钱用不完”，收入支出帐摆在那里，大家都会算。讲这些，就是要求大家客观地认清当前的财政形势、增强增收节支的责任感和紧迫感。当然，反过来讲，这也是好事，说明我们金洞管理区向上争取资金的力度是很大的，在外面争取来了许多资金，在党委和管委的正确领导下，我们是能克服困难的，牛奶会有的，面包也会有的。但争取资金不是长远之计，今年有项目明年不一定有，政策是变化的，感情也不是不变的，本级财政收入才是基础，没有这个基础，要维持一级财政一级政权的经常性运转，没有本级财政收入这个基础那是不行的。三是财政预算管理上缺乏刚性，临时动议较多，支出刚性强，要实现“收支平衡、略有节余”的目标有困难，今年的增人增资、津补贴提标、教育线绩效工资改革，都是增支硬指标，而可用财力增长缓慢，保平衡资金缺口大。四是财政会计队伍素质参差不齐、业务能力有待提高。二、财务会计基本知识（一）、会计的分类及区别1、会计从营利与否这个角度来讲，分为企业会计与预算会计两大类。企业会计又按行业分为工业企业会计、商业流通会计、金融保险业会计、基建会计等很多类，像我们金洞国营林场财务、电站、市政公司、彩印厂等，实行的是企业会计制度。根据国家预算组成体系与分类，预算会计分为财政总预算会计，事业单位会计，行政单位会计和参与总预算执行的国库会计，中国人民银行办理的基建拨款会计，以及预算收入征解会计（大家知不知道人民银行是个什么机构呀？它是工农中建等银行的主管机构，具有政府部门的性质）。在我们金洞，财政总预算会计目前只有一个单位、一个会计在使用，就是区财政局总预算会计，我暂时兼任，国库会计和基建拨款会计主要是人民银行在使用，收入征解会计主要是国税和地税部门在使用，这些就不讲了，等下重点讲一讲行政事业单位会计制度。一个单位应当采用何种会计制度，以单位的组织机构代码证上明确的单位性质为准，代码证上注明是行政单位，就执行行政单位会计制度，注明是事业单位的就执行事业单位会计制度，行政单位与事业单位，事业单位中全额拨款单位与差额拨款单位、自收自支单位的会计科目与报表是不完全一样的，各单位一定要对号入座。具体来讲，六乡一镇实行的是行政单位会计，但2002年财务归口合并财务室后在行政单位会计科目表上增设了一个“代管资金”科目，考虑到目前的实际情况，所用科目暂不变动,等时机成熟也要更正过来。但区直各部办委局，一定要按行政或事业单位会计科目做帐，不能随意增减科目。2、企业会计与预算会计的区别主要在三方面：（1）、核算主体的微观性。企业会计是以某一企业为主体，核算内容只能是本企业所发生的经济活动，一切与本企业经济活动相联系的、应归属于对方的核算内容，则不应该在本企业进行核算，这也是企业会计主体内在的质的规定；而预算会计是以整个国家预算执行为中心来组织核算，它既要核算各个非物质生产部门的预算收支情况，也要核算物质生产部门的经济效益和利税上缴情况。（2）、核算过程的复杂性。企业财务会计的核算过程要涉及供应、生产、销售三个过程，而且每一过程都涉及收付两个方面，核算过程复杂；而预算会计的核算过程只涉及预算收入和预算支出两个方面，没有生产和销售环节，核算过程相对简单。（3）、核算目的的营利性。企业财务会计核算的最终目的，就是通过核算，使企业以最少的资金耗费，取得最大的经济效益；而预算会计核算的目的在于体现预算收支政策的执行情况，不在于营利。（4）、核算基础不同。预算会计基本上是遵循收付实现制，而企业会计基本上是遵循权责发生制。收付实现制是以实际收付资金的时间作为核算时间；而权责发生制是以应当收付资金的时间作为核算时间，不论资金实际是否收付。另外，预算会计中的行政事业单位会计，核算固定资产时牵涉到“固定基金”科目，这个科目的期末余额与“固定资产”科目的期末余额必须相等，这是与企业会计的又一个不同方面：购置固定资产时，企业会计一般是减少银行存款、增加固定资产科目，而预算会计是增加经费支出、减少银行存款，同时借记固定资产、贷记固定基金科目，所以“固定资产”、固定基金”两个科目，在任何时候余额都是相等的。去年决算时，有个别乡镇就出现这两个科目不相等的情况，你们回去自己去查一下，调好帐目。3、行政、事业单位会计与财政总预算会计的关系事业单位会计和行政单位会计与财政总预算会计有着直接的紧密的联系。主要表现在： （1）、单位财务收支是同级政府预算的重要组成部分，政府预算核拨的行政经费和从财政专户核拨的专项资金，是同级事业、行政单位收入的主要来源。 （2）、在缴拨款中有着直接的联系。 （3）、各单位在预算执行过程中，平时要向主管部门和同级财政部门编制月报或季报，年终要编制年报。 （4）、事业、行政单位作为会计主体，具有一定的自主权，但必须接受同级财政总预算会计的管理与监督，执行本级财政部门提出的检查意见。这里要讲清楚的是，管理区财政局的财政总预算会计。它虽然设置在财政局的预算股，但它代表的管理区一级财政，从财政管理关系上来讲，它是各部办委局财务、各乡镇财政的上级机关，它不是代表财政局这么一个局本身。（二）行政事业单位会计简介 行政单位会计制度和事业单位会计制度我们已经下载在“金洞财政群”这个QQ群里了，这个QQ群是个工作群，财政局这边有财务制度、报表格式、资金划拨通知等等，就在群里发了，一般不再另行通知，请大家一定要加到这个群里去，QQ群号是40557789，这是一个工作要求。行政事业单位会计制度的具体内容大家自己去下载学习就行了，大家还要学习管理区的八项财务制度。在这里我主要讲一下资金收支划拨流程等实际问题。1、管理区财政总预算会计资金划拨流程：收入方面一是国税局、地税局负责征管的税收收入、财政非税及契耕税收入，由税务、财政部门分级次、比例直接缴入金洞管理区国库；二是上级财政转移支付资金、各级各部门争取的指标资金等属于上下级财政结算范畴，实行上级财政年内调拨、年终结总帐的办法划拨给本级财政，这就是讲，各部门争取的项目指标，只要财政文件一下，就可以讲钱到了，有的部门总问某个指标的钱来了没有呀？我讲文件到了钱也就“算”到了，因为现在上级财政原则上不会单独划拨某一个指标款了，只要财政周转方便，就可以拨付这个指标款。支出方面，一是按年度预算向区级35个预算单位（即区直27个部办委局、六乡一镇一工区）划拨公用经费、追加经费、非财政专户管理的项目资金，划拨程序，预算内预算的公用七项经费，就是年初预算文件上的除其他商品和服务支出以外的，按时间按进度由财政统一造具计划拨付，各单位只要开收据给财政局预算股就行了，但其他商品和服务支出中列举的项目，目前采取的是由单位打报告找有关区领导签字后到财政批拨，超出预算文件的经费主要是年初预安时没预算到的临时增加的经费，我们称为追加经费，也要打报告请区领导解决，这里我讲的是“解决”，不是“借”，有的单位动不动就是“借”，你借什么呢？打报告要求区财政给多少钱就行了，钱到单位后单位掌握使用嘛，找领导签字的时候也要讲清楚是“解决”不是“借”，搞成“借”财务手续太麻烦了，其他县区也没这个搞法。二是向工资统发中心划拨干部职工工资，目前主要是计财科代发，教育局自己打卡发放；三是向财政局内设对口股室管理的财政专户划拨专项资金，比如就业资金，今年就实行由预算统一划拨到社保股的就业资金专户，再从专户按政策分批次划拨到人事局帐上使用，其他有类似政策要求的专项资金，也要比照执行。所以，大家要改变观念，到财政局划拨资金要先找对口股室再找预算，以前讲“穿衣吃饭，全靠预算”，现在要改一改了，“到真”是预算有个法，有个预算法是不是啊。财政局对应各线有相关业务股室的，比如社保股对应民政、卫生、社保、就业等部门，农业经建股对口农业水利移民、林业、交通、国土等部门，行财股（会计中心）对应教育科技文体、公检法司、各单位行政经费等。2、行政事业单位资金流程及核算行政事业单位的收入一是管理区财政划拨的预安公用经费，就是年初预算文件上的公用七项经费（办公、差旅、邮电、招待、交通、会议培训、水电费）和“其他商品和服务支出”，水电费归口水电中心没有直拨各单位。公用七项经费由财政按年初预算直拨各单位自行使用；“其他商品和服务支出”主要是一些非本单位经常性支出，应当由相关单位根据需要以报告形式呈报相关区领导审批后方可到财政拨款。二是由财政相关专户划拨来的项目资金或其他专项资金。凡是政策要求严格、需要分别核算的，一定要按上级要求对收入、支出均分设相关明细科目，以保证迎检需要。如行政单位的拨入经费，对财政拨入的公用经费与项目经费要分设二级甚至三级明细科目，支出也要分设明细科目。每个独立核算的单位，至少应有总帐、三栏明细帐、多栏明细帐各一本共三个帐本；不论是行政单位还是事业单位，会计核算所使用的支出二级明细科目，在政府收支分类科目表上都能找到。三是收取的非税收入的核算。有执收任务的单位，收取的非税收入，应先在本单位财务上入帐，使用“应缴预算款”或“应缴财政专户款”科目，然后定期汇缴到区非税局帐户，单位冲减“应缴预算款”或“应缴财政专户款”科目。这样，各单位才能核算本单位一年的收入支出情况，为年终决算打基础。四是各单位要做好固定资产入帐、造册登记工作，防止国有资产流失。支出方面，主要包括各单位自身的公用经费支出、项目经费支出，还有就是属于本部门管理的需下拨到单位或打卡发放到人的一些资金，比如民政、移民等资金要打卡发放，乡镇建设项目资金有的要划拨到乡镇，等等。另外，近一两年从其他单位、系统调动了一些同志到财政财务战线来，人员素质参差不齐，大家一定要加强业务学习，不懂就问，没什么难为情的，上次我听农业银行讲，有些同志连支票都开不正确，大写写不对，那个“贰”，明明两短横在长横下面，有的人偏要写到上面；我看到有些人打“六步倒”那么厉害，怎么连个“贰”都写不对呢？就知道“小二”，对“贰”视而不见呀？没把握的事，可以上网查一下嘛。还有拨款用的预算拨款书，一式四联，前两联是给银行的，第四联是财政局预算股的回单，第三联是给收款单位的，有的人就不管拨款书第三联了，没这个单子，你那个帐怎么记呀？原始单据一定要齐全，这是财务常识。这个我只简单讲，具体核算的事，培训第一天市职院的老师讲得很全面，会计中心的周主任还要深入讲的。三、部门预算与部门决算2009年的部门预决算工作是不尽人意的，至少有1/3的单位不合格，预算报数是敷衍应付、决算数据不知所云，有的连自己的组织机构代码还没搞清，确实很不像样，去年决算数据录入，A3纸表格有一尺多厚，财政业务人员少、数据填报不规范，我和陈志远、孙超三个人没日没夜连续录了将近一个月才搞完。有的单位搞得比较好，比如乡镇的小金洞、石鼓源，机关的教育局、卫生局等。当然，去年是第一年搞，什么事都有个过程，也不怪大家，重在加强学习，要一年比一年好，今年我们准备抽出时间来在各乡镇、财务单设的单位全部安装决算软件，前几天财务检查时我在晒北滩和上司源已经安装了软件和2009年的数据，今年的报表一律以电子文档和纸质报表同时上报，该你们做的工作，还是要交给你们去做，同时提高你们的业务水平、提高决算工作效率。讲部门预决算，应该要给大家先发一份预算和决算表格，大家边看表边听讲效果才好，考虑到每年都要单独召开一次预决算工作会议，所以在这里就不发表格不讲具体填表的事，只讲预决算的意义和基本内容。（一）部门预决算工作的重要意义部门预算是编制政府预算的一种制度和方法，由政府各个部门编制，反映政府各部门所有收入和支出情况的政府预算。部门预算的实施，严格了预算管理，增加了政府工作的透明度，是防止腐败的重要手段和预防措施之一，是当前财政改革的重要内容。预算的重要性，大家都清楚吧，有句话说“穿衣吃饭，全靠预算”，虽然不完全对，也是有道理的，特别是像祁阳县那样的政府预算，经过人大批准后的预算，那是一定要执行的，是不能随意改动的，单位要追加支出，大额的要按程序经县人大代表或常委会审议通过才能追加，这就充分说明了预算的重要性。 财政决算也是一项十分重要的财政经济工作。部门决算是对预算单位一年来的收支情况进行的一次全面总结，它的重要意义，一是有关各方面都需要这个财务信息，本单位领导、上级主管部门、管理区领导、财政部门等等，需要对单位一年来的收支情况有一个全面的了解，进而利于以后的预算、决策，决算工作刚好满足了这个要求；二是财政决算数据具有权威性，数据自下级报至上级直至财政部，再从财政部一路自上而下以红头文件的形式批复，数据进入统计年鉴，不能更改；三是决算数据对我们的争资争项工作有直接影响，现在上级财政和各部门在分配资金时基本上是采取因素法，就是使用一个固定的公式来计算分配资金，影响资金分配的各项因素（比如人口、面积、财力多少、财政困难程度、收支状况）分别占一定权重，以统计年鉴、财政决算数据为准来计算，防止资金分配的随意性，所以财政决算数在某些情况下会直接影响本部门的资金分配。（二）部门预算1、部门预算编制程序部门预算实行“二上二下”的编制程序。（1）、“一上”为各预算单位根据区财政局编制年度部门预算的通知，在规定的时间内，组织本单位按照规定的格式、要求编制部门（单位）预算建议数和有关预算的数据、资料，经审核、汇总后报送区财政局。（2）、“一下”为区财政局对各预算单位报送的部门预算建议数和有关数据、资料进行审核，结合预算年度本级综合财力，测算并下达部门支出预算和财政拨款控制数以及收入计划数。（3）、“二上”为各预算单位根据区财政局下达的部门支出预算和财政拨款控制数以及收入计划数，在规定的时间内，组织本单位按照规定的格式、要求编制部门（单位）预算草案，经审核、汇总后报送区财政局。（4）、“二下”为区财政局在规定的时间内，对部门报送的预算草案进行审核、汇总，上报区党委、管委审定，经审定批准后，在30天内批复部门预算。各预算单位自区财政局批复部门预算之日起15天内批复所属各单位预算。县级人民政府是由县人大审议通过财政预算再批复的，金洞是个体制特例，没有人大，所以只能由党委、管委审批；这两年也没有完全实行“二上二下”，但要逐步做到。2、部门收入预算的编制 部门收入分为财政拨款收入和经营服务性收入两大类。财政拨款收入是指由财政部门拨款形成的部门收入。包括财政基金预算拨款收入、财政预算外专户拨款收入、一般预算拨款收入。有非税收入执收任务的单位，还要填报非税收入计划数。经营服务性收入包括事业单位经营服务收入，上级补助收入，所属单位上缴收入和其他收入。经营服务性收入计划的编制应符合有关规定，并结合各部门具体情况细化测算编制。对隐瞒不报经营服务性等收入的，在下年度安排支出预算时扣还上年度多安排的财政资金。3、部门支出预算的编制部门支出包括基本支出、项目支出、基金支出和经营服务性支出四大类。支出预算要坚持“一要吃饭，二要建设”的原则，集中财力办大事。（1）基本支出基本支出是行政事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务的年度基本支出计划。包括人员经费、日常公用经费及离退休人员公务费。基本支出实行定员定额管理。人员经费按各部门的人员数和规定的支出范围和标准计算编列，各部门人员数按区财政规定的基期月份编制内实有在册人员和离休、退休（职）、遗属人员实有数编报，人员经费项目包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费、离休费、退休费、退职费、抚恤和生活补助费、医疗费、住房补贴、助学金等。日常公用经费主要包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、交通费、差旅费、会议费（不含综合性大型会议）、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、维修费、一般购置费、工会经费、物业管理费等实行公用经费定额管理办法。年度中间人员异动的，年终结算时相应调整。 （2）、项目支出项目支出预算是行政事业单位在基本支出预算之外，为完成特定的工作任务或事业发展目标的年度项目支出计划。部门项目支出要符合社会主义市场经济体制下公共财政的要求和政府职能的规定。预算编制要讲求绩效，对申报项目进行充分的可行性和效益性论证，按轻重缓急合理排序，区财政根据财力情况统筹安排。细化编制项目支出预算。除基本建设、城建、教育、科技、农业、卫生、计生支出按比例预留待分配以及预留抢险救灾防疫和待结算资金外，其他的支出应具体细化编制到项目和使用单位。经批准预留的待分配支出在具体安排使用时，也应按细化预算的要求,按规定的程序办理。按照公共财政的要求，对应通过市场资源配置的竞争性、盈利性领域的政府投入应进行清理调整，取消不符合规定和有碍公平竞争的相关政府支出。按照事权与财权相统一和分级管理的原则，清理压缩不应由区财政安排的项目支出。规范财政资金分配，实行项目管理办法。要按照项目管理的有关规定和程序科学合理地分配资金。（3）、基金支出基金支出是指经批准纳入预算管理的政府性基金支出。按照政府性基金预算管理办法的规定，基金预算单独编制，实行收支两条线，先收后支、专款专用、自求平衡。基金支出应与基金收入相匹配。基金收入安排的基本支出和项目支出应按上述有关要求编制。（4）、经营服务性支出经营服务性支出包括事业单位经营服务性支出、上缴上级支出、对附属单位补助等支出。经营服务性支出预算，按照有关规定和经营服务性收支相匹配的原则，结合各部门具体情况细化编制。 （三）部门决算一个财政年度结束后，财政部门会及时组织各预算单位开会布置部门决算工作，09年的决算会是今年1月11日开的吧。部门决算，主要采取报表的形式。1、部门决算报表体系部门决算报表体系包括基础数据表、填报说明、分析报告和分析表4个部分。其中，基础数据表包括主表、附表和补充资料表，主要反映预算单位资金收支、资产负债、人员机构、资产配置使用以及事业发展成效等信息，主表包括综合收支报表、支出明细表、项目收支表、财政性资金表、资产负债表，附表包括国库集中支付拨款报表、事业基金专用基金变动情况表、资产情况表、机构人员表、非税收入表，补充资料表包括住房改革补充资料表、行政政法补充资料表、教科文补充资料表、社会保障补充资料表、农业补充资料表；填报说明主要用于解释和说明决算汇编的基本情况、公式审核情况以及决算编报中的特殊事项，以对部门决算报表与单位会计账的差异进行说明，提高决算数据的真实性和准确性；分析表是通过设定的分析表样和决算软件的自动提数功能，重点从部门预算执行情况、财政性资金收支和有关政策性指标的落实等方面，对部门决算数据进行分析，为报表使用者提供清晰、直观的决算分析资料；分