医院新旧会计制度的转换.doc

丰镇市医院新旧会计制度的转换 丰镇市医院是一所集医疗、预防保健、康复为一体的国有综合性医院。我院根据财政部、卫生部印发的医院会计制度、医院财务制度、新旧医院会计制度有关衔接问题的处理规定的文件规定以及有关部门的要求，决定于2012年1月1日起开始执行新医院会计制度。为执行好新会计制度，盟卫生局提前组织了人员培训。我院有2名会计参加了培训，认真学习了两个制度。依照医院会计制度和医院财务制度的要求，在新制度首次执行日顺利进行了新旧会计科目的转换及账户余额的结转，编制完成了首次执行日的资产负债表，实现了新旧制度的平稳衔接和过度。按规定对转入新帐中的部分会计科目余额进行调整。一、 合并库存物资科目：1、 新制度规定取消药品科目，将该科目余额合并到库存物资科目，所以将2011年12月31日的药品2790959.95元转入库存物资。会计分录借：库存物资2790959.95 贷：药品 2790959.952、 新制度取消了药品进销差价科目，但我院是暂不实行药品零差价的医院，需保留药品进销差价，所以将2011年12月31日的药品进销差价437768.91元，转入库存物资科目。 会计分录 借：药品进销差价437768.91 贷：库存物资药品进销差价437768.91二、 调整坏账准备2011年12月31日应收医疗款和其他应收款余额为846109.47元，按3%提取坏账准备25383.28元。 会计分录 借：事业基金25383.28 贷：坏账准备25383.28三、 清查其他应付款1、 将多年无法支付的其他应付款47055元，转入事业基金。 会计分录 借：其他应付款47055 贷：事业基金470552、 新制度新增了应付社会保障费科目，将应交的职工养老金1691.32元，公积金184212元，医疗费267404.37元由其他应付款科目转入应付社会保障费科目。 会计分录 借：其他应付款453307.69 贷：应付社会保障费养老金16913.32 应付社会保障费公积金184212 应付社会保障费医疗费267404.37四、 清查固定资产2011年12月31日固定资产总额23466061.90元，其中包括土地380000元，将380000元转入无形资产。有457566.68元的固定资产已报废损坏，将其转入固定资产清理科目，同时上报国资局审批。会计分录 借：无形资产380000 固定资产清理457566.68 贷：固定资产 837566.68五、 追溯确认待冲基金与事业基金按照新制度衔接规定，清查了所有在帐固定资产，将医院为购建固定资产、无形资产等所使用的财政基金追溯确认为待冲基金，其他基金购入的资产确认为事业基金，经确认，将原固定基金科目的23466061.90元分别转入待冲基金、事业基金。会计分录 借：固定基金23466061.90 贷：事业基金 19018361.90 待冲基金 4447700六、 追溯无形资产摊销无形资产科目的380000元已超过摊销期，需进行摊销处理（属财政基金购置）会计分录 借：待冲基金380000 贷：无形资产摊销380000七、 追溯固定资产折旧按照新制度规定，财政资金购置的固定资产计提的折旧冲减待冲基金，其他资金购置的固定资产计提的折旧冲减事业基金，经追溯应冲减待冲基金的折旧1796767,元，冲减事业基金的折旧7430033.75元。会计分录借：待冲基金1796767 事业基金7430033.75 贷：累计折旧 9226800.75根据以上会计分录编制如下科目汇总表借方会计科目贷方2，790，959.95库存物资437，768.91药品2，790，959.95437，768.91药品进销差价坏账准备25，383.28固定资产837，566.68累计折旧9，226，800.75457，566.68固定资产清理380，000无形资产无形资产摊销380，000500，362.69其他应付款应付社会保障费453，307.6923，466，061.90固定基金7，455，417.03事业基金19，065，416.902，176，767待冲基金4，447，70037，664，904.16合计37，664，904.162011年12月31日资产负债表会计科目期末数会计科目期末数现金559，892.75应付账款11，546，330.38银行存款1，448，937.90预收医疗款887，614.49应收医疗款396，252.22其他应付款277，525.59其他应收款449，857.25固定基金23，466，061.90库存物资406，497.36结余分配-7，096，841.94药品2，790，959.95减：药品进销差价437，768.91固定资产23，466，061.90资产总计29，080，690.42负债及净资产总计29，080，690.42经过转换衔接编制以下新制度首次执行日的资产负债表新制度首次执行日的资产负债表（2012年元月1日）会计科目会计科目库存现金559，892.75应付账款11，546，330.38银行存款1，448，937.90预收医疗款887，614.49应收医疗款396，252.22应付社会保障费453，307.69其他应收款449，857.25其他应付款-222，837.10减：坏账准备25，383.28事业基金11，609，999.87库存物资2，759，688.40待冲基金2，270，933固定资产22，628，495