行政单位会计科目应用.doc

行政单位会计科目应用 1、某单位2013年度预算结余资金为112万元，其中，财政直接支付年终预算结余资金32万元，财政授权支付年终预算结余资金为80万元。 对于财政直接支付年终结余资金，应增加财政应返还额度32万元，确认财政拨款收入32万元，对于财政授权支付年终结余资金，应增加财政应返还额度80万元，减少零余额账户用款额度80万元。 2013年底会计分录：借：财政应返还额度财政直接支付 320000 贷：财政拨款收入-基本支出-日常公用-行政运行 320000借：财政应返还额度财政授权支付 800000 贷：零余额账户用款额度 8000002014年年初，收到恢复上年度结余额度800000元。借：零余额账户用款额度 800000贷：财政应返还额度财政授权支付 8000002、收到焦作市局拨入经费拨款200000元（人员经费5万、日常公用经费15万）、专项拨款收入160000元。借：银行存款 360000贷：其他收入-非项目资金-人员经费 50000其他收入-非项目资金-日常公用经费 150000其他收入-项目支出-某项目 160000该单位通过银行将上级单位多拨的款项6万元缴回。会计处理为：借：其他收入-项目支出-某项目 60000 贷：银行存款 60000 3、收到公共预算资金财政授权支付汇总清算额度通知单，人员经费8784元、日常公用经费2700元、办案经费45000元。借：零余额账户用款额度 56484 贷：财政拨款收入-基本支出-人员经费-行政运行 8784 -日常公用经费-行政运行 2700 -项目支出-办案经费-其他支出 45000 4、收到财政授权支付汇总清算额度通知单办案经费，其他支出300000元。借：零余额账户用款额度 300000 贷：财政拨款收入-项目支出-办案经费-其他支出 300000 5、收到财政专户资金财政授权支付汇总清算额度通知单，拨款300000元。借：零余额账户用款额度 300000 贷：其他收入-非项目资金-日常公用经费 300000 6、收到12月份工资直接支付4080000元。借：经费支出-财政拨款支出-基本支出-人员经费-行政运行-工资福利支出-基本工资2030000 经费支出-财政拨款支出-基本支出-人员经费-行政运行-工资福利支出-津贴补贴2050000 贷：应付职工薪酬-工资 2030000 应付职工薪酬-地方津贴补贴 2050000借：应付职工薪酬-工资 2030000 应付职工薪酬-地方津贴补贴 2050000 贷：财政拨款收入-基本支出-人员经费-行政运行 4080000 7、收到直接支付窗帘款20000元。借：经费支出-财政拨款支出-项目支出-窗帘款-其他政府机构事务支出-商品服务支出-维护费20000 贷：财政拨款收入-项目支出-窗帘款-其他政府机构事务支出 20000 8、从银行提取现金10000元。借：库存现金 10000贷：银行存款 100009、职工王某出差借现金5000元 。借：其他应收款-个人-王某 5000贷：库存现金 500010、职工王某出差回来费用3800元，交银行1200元。借：经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-商品服务支出-差旅费3800银行存款 1200贷：其他应收款-个人-王某 500011、从零余额账户支取现金5000元。借：库存现金 5000贷：零余额账户用款额度 500012、现金支付党报党刊5000元、转账支付电脑维修2000元、修车1800元借：经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-商品服务支出-办公费5000 -维修费2000 -公务用车运行维护费1800贷：银行存款 3800 库存现金 500013、因账号错误电脑维修2000元退回。借：银行存款 2000 贷：经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-商品服务支出-维修费200014、重新支付电脑维修2000元。借：经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-商品服务支出-维修费2000 贷：银行存款 200015、收到财政授权支付汇总清算额度通知单日常公用经费20000元。借：零余额账户用款额度 20000贷：财政拨款收入-基本支出-日常公用经费-行政运行 2000016、支付办公费10500元。借：经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-商品服务支出-办公费10500贷：零余额账户用款额度 10500 17、张某欠款10000元逾期三年以上有确凿证据表明确实无法收回，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。借：待处理财产损溢-核销-应收及预付款项 10000 贷：其他应收款-个人-张某 10000借：经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用-行政运行-其他支出-其他支出 10000 贷：待处理财产损溢-核销-应收及预付款项 1000018、采购电脑资金划入政府采购户20000元。借：其他应收款-单位-采购办 20000贷：零余额账户用款额度 20000 19、支付电脑款20000元。借：经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-其他资本性支出-信息网络构建20000 贷：其他应收款-单位-采购办 20000借：固定资产-专用设备 20000 贷：资产基金-固定资产 2000020、购入甲材料转账支付30000元。借：存货-甲材料 30000贷：资产基金-存货 30000借：经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用-行政运行-商品服务支出-其他支出30000 贷：零余额账户用款额度 3000021、发出甲材料价值15000元。借：资产基金-存货 15000贷：存货-甲材料 15000 22、购入需要安装的设备某单位单位通过政府采购购入需要安装的监测设备一台，设备款25000元，运费1000元。设备运到后交付安装，支付费用18000元。资金转采购办时借：其他应收款-单位-采购办 26000贷：零余额账户用款额度 26000支付购买款时借：经费支出-财政拨款支出-项目支出-监测设备-行政运行-其他资本性支出-专用设备购置 26000贷：其他应收款-单位-采购办 26000借：在建工程-非基本建设项目-设备安装-监测设备 26000贷：资产基金-在建工程 26000支付安装费用借：经费支出-财政拨款支出-项目支出-监测设备-行政运行-其他资本性支出-专用设备购置 18000贷：零余额账户用款额度 18000借：在建工程-非基本建设项目-设备安装-监测设备 18000贷：资产基金-在建工程 18000安装完成验收后，增加固定资产时借：固定资产-专用设备 44000贷：资产基金-固定资产 44000借：资产基金-在建工程 44000贷：在建工程-非基本建设项目-设备安装-监测设备 44000购入不需要安装的设备某单位单位通过政府采购购入丙公司电脑20台，设备款100000元，直接支付90000元，扣质保金10000元。借：固定资产-通用设备 100000贷：资产基金-固定资产 100000借：经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用-行政运行-其他资本性支出-信息网络构建100000 待偿债净资产-单位-丙公司 10000 贷：财政拨款收入-基本支出-日常公用-行政运行 100000 应付账款-单位-丙公司 10000 质保期到期后付款，采购专户支付。借：应付账款-单位-丙公司 10000 贷：待偿债净资产-单位-丙公司 10000 23、融资租赁教育局以融资租赁租入的固定资产，其成本按照租赁协议价款30000000元，三年付清。借：固定资产-通用设备 30000000贷：长期应付款-单位-上海 30000000定期支付租金时，按照支付的租金金额财政直接支付10000000元。借：经费支出-财政拨款支出-项目支出-上海-其他教育附加支出-商品服务支出-租赁费10000000贷：财政拨款收入-项目支出-上海-其他教育附加支出 10000000借：长期应付款-单位-上海 10000000贷：资产基金固定资产 10000000 24、无偿调入车辆一台，价值140000元。借：固定资产-通用设备 140000 贷：资产基金固定资产 140000 25、固定资产折旧，计算公式： 年折旧额=（原价-预计净残值）预计使用年限 或原价（1-预计净残值/原价）预计使用年限 月折旧率=年折旧额/12某单位2013年建造一栋办公楼140万，预计使用年限为40年，预计残值64000元，预计清理费用8000元，2014年12月单位计提折旧的会计处理（一年折旧2800/12=33600）： 固定资产应计提的折旧金额： 1400000-（64000-8000）/40/12=2800(元)借：资产基金-固定资产 33600贷：累计折旧-固定资产累计折旧-房屋及构筑物 33600 26、固定资产改建、扩建或大型修缮的支出，计入固定资产成本，通过“在建工程”科目核算，完工交付使用时转入“固定资产”科目。 2014年某单位为改善办公条件，决定对一栋旧办公楼改建。该办公楼是2003年建成2004年交付使用，入账金额为40万元，到2013年底共计提折旧10万元。2014年发生如下业务：先期支付拆除费用5000元，其余资金财政直接支付，分期购入材料124000元，支付人工费18000元，工程完工，验收合格并交付使用。 转入在建工程：借：在建工程-非基本建设项目-建筑工程-办公楼 300000 贷：资产基金-在建工程 300000借：资产基金-固定资产 300000 累计折旧-固定资产累计折旧-房屋及构筑物 100000 贷：固定资产-房屋及构筑物 400000收到财政授权和支付通知单支付拆除费用时：借：零余额账户用款额度 5000 贷：财政拨款收入-项目支出-办公楼-其他支出 5000借：在建工程-非基本建设项目-建筑工程-办公楼 5000 贷：资产基金-在建工程 5000借：经费支出-财政拨款支出-项目支出-办公楼-其他支出-其他资本性支出-房屋建筑物构建5000 贷：零余额账户用款额度 5000 支付材料费时： 借：在建工程-非基本建设项目-建筑工程-办公楼 124000 贷：资产基金-在建工程 124000借：经费支出-财政拨款支出-项目支出-办公楼-其他支出-其他资本性支出-房屋建筑物构建124000 贷：财政拨款收入-项目支出-办公楼-其他支出 124000 支付人工费时：借：在建工程-非基本建设项目-建筑工程-办公楼 18000 贷：资产基金-在建工程 18000借：经费支出-财政拨款支出-项目支出-办公楼-其他支出-其他资本性支出-房屋建筑物构建 18000 贷：零余额账户用款额度 18000 工程完工，验收合格并交付使用：借：固定资产-房屋及构筑物 447000 贷：资产基金-固定资产 447000借：资产基金-在建工程 447000 贷：在建工程-非基本建设项目-建筑工程-办公楼 447000 27、固定资产日常修理： 汽车修理费用1000元，转账支付。借：经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-商品服务支出-公务用车运行维护费1000 贷：零余额账户用款额度 1000 28、固定资产的处置： 某单位经国资办批准出售公车一辆，该车原价14万元，已提折旧4万元，公开拍卖成交价11万元，已通过银行收回价款。借：待处理财产损溢-处置资产价值-公车 100000 累计折旧-固定资产累计折旧-通用设备 40000 贷：固定资产-通用设备 140000借：资产基金-固定资产 100000 贷：待处理财产损溢-处置资产价值-公车 100000借：银行存款 110000 贷：待处理财产损溢-处置净收入-公车 110000借：待处理财产损溢-处置净收入-公车 110000 贷：应缴财政款-国有资产处置收入 110000我市实行收支两条线，故后两笔会计分录不做 29、无偿调出固定资产甲行政单位经国资办批准无偿调出一台原值200000元，已提折旧60000元的闲置设备到乙行政单位。甲行政单位会计分录如下：借：待处理财产损溢-处置资产价值-某设备 140000 累计折旧-固定资产累计折旧-通用设备 60000贷：固定资产-通用设备 200000借：资产基金-固定资产 140000贷：待处理财产损溢-处置资产价值-某设备 140000 30、某单位以分期付款方式购入丙公司某仪器总价120000元，分三年支付。借：待偿债净资产-丙公司-某仪器 120000 贷：长期应付款-丙公司-某仪器 120000借：固定资产-通用设备 120000贷：资产基金-固定资产 120000借：经费支出-财政拨款支出-项目支出-某仪器-其他支出-其他资本性支出-办公设备购置40000贷：银行存款 40000借：长期应付款-丙公司-某仪器 40000 贷：待偿债净资产-丙公司-某仪器 40000 31、某单位出租办公室收入60000元，发生营业税3000、城市维护税210、教育费附加90，公务卡先期支付，零余额账户用款额度转付。收租金：借：银行存款 60000 贷：应缴财政款-国有资产出租出借收入 60000借：应缴财政款-国有资产出租出借收入 3300贷：应缴税费-应交营业税 3000 -应交城市维护税 210 -应交教育费附加 90借：应缴税费-应交营业税 3000 -应交城市维护税 210 -应交教育费附加 90贷：零余额账户用款额度 3300借：应缴财政款-国有资产出租出借收入 56700 贷：零余额账户用款额度 5670032、某单位出售办公楼原价200万元，已提折旧130万元，售价160万元，发生营业税95000元、城市维护税6650元、教育费附加2850元，公务卡先期支付，零余额账户用款额度转付。处置时：借：待处理财产损溢-处置资产价值-办公楼 400000 累计折旧-固定资产累计折旧-房屋及构筑物 1600000 贷：固定资产-房屋及构筑物 2000000 收到价款：借：资产基金-固定资产 400000 贷：待处理财产损溢-处置资产价值-办公楼 400000借：银行存款 1600000 贷：待处理财产损溢-处置净收入-办公楼 1600000 缴税时：借：待处理财产损溢-处置净收入-办公楼 104500贷：应缴税费-营业税 95000 -应交城市维护税 6650 -应交教育费附加 2850借：应缴税费-营业税 95000 -应交城市维护税 6650 -应交教育费附加 2850贷：零余额账户用款额度 104500结转净收入：借：待处理财产损溢-处置净收入-办公楼 1495500 贷：应缴财政款-国有资产出租收入 149550033、应缴财政款。我市实行收支两条线，该会计分录可不做。某单位罚没收入10000，存入银行。借：银行存款 10000 贷：应缴财政款-罚没收入 10000缴入国库。借：应缴财政款-罚没收入 10000 贷：银行存款 10000 34、某局发放2月工资15万元、上年度一次性奖金10.5万元，扣住房公积金0.5万元、基本医疗0.5万元，其中基本工资6万元、绩效工资4.5万元、津贴2万元,、临时工工资2.5万元。借：经费支出-财政拨款支出-基本支出-人员经费-行政运行-工资福利支出-基本工资 60000 -绩效工资 45000 -津贴补贴 20000 -其他工资福利支出 25000 -奖金 105000贷：应付职工薪酬-工资 130000 -地方津贴补贴 20000 -其他个人收入 105000借：应付职工薪酬-工资 130000 -地方津贴补贴 20000 -其他个人收入 105000贷：零余额账户用款额度 245000 其他应付款-单位-住房公积金 5000 -医疗保险 5000某局将所扣住房公积金0.5万元、基本医疗0.5万元转付保险所、住房公积金办。借：其他应付款-单位-住房公积金 5000 -医疗保险 5000贷：零余额账户用款额度 1000035、长期应付款同例30。第二年财政直接支付方式支付40000元，第三年丙公司表示豁免剩余款项。直接支付方式支付时：借：经费支出-财政拨款支出-项目支出-某仪器-其他支出-其他资本性支出-办公设备购置40000 贷：财政拨款收入-项目支出-某仪器-其他支出 40000借：长期应付款-丙公司-某仪器 40000 贷：待偿债净资产-丙公司-某仪器 40000豁免处理：借：长期应付款-丙公司-某仪器 40000 贷：待偿债净资产-丙公司-某仪器 4000036、2014.7.1行政单位与乙公司签订一项购货合同，单位从乙公司购入一台不需安装的特大型设备。合同约定，行政单位采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元，在2014年2019 年的五年内每半年支付90万元，每年的付款日期分别为7月31日和1月31日。行政单位直接支付，每个付款期的会计分录：借：固定资产-专用设备 9000000贷：长期应付款-单位-乙公司 9000000借：长期应付款-单位-乙公司 900000贷：资产基金-固定资产 900000借：经费支出-财政拨款支出-项目支出-某设备-其他支出-其他资本性支出-专用设备购置 900000贷：财政拨款收入-项目支出-某设备-其他支出 900000 37、某行政单位为财政全额拨款的行政单位，自2006年起，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，单位的工资支出、1万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，1万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。 2014年财政部门批准的单位年度预算为480万元，1-11月份，单位累计预算支出数为440万元，其中340万元已由财政直接支付，100万元已由财政授权支付，12月份财政部门核定的用款计划数为40万元，其中财政直接支付的用款计划数为30万元，财政授权支付的用款计划数为10万元。 单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下（假定丁单位无纳税和其他事项）： （1）2日，单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”通知书中注明的本月授权额度为10万元。 单位应将授权额度10万元确认为零余额账户用款额度和财政拨款收入。借：零余额账户用款额度 100000 贷：财政拨款收入-基本支出-日常公用经费-行政运行 100000 （2）4日，单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为20万元。代理银行已将20万元划入丁单位职工个人账户。 单位应将20万元的工资支出确认为经费支出和财政拨款收入。借：经费支出-财政拨款支出-基本支出-人员经费-行政运行-工资福利支出-基本工资200000 贷：应付职工薪酬-工资 200000借：应付职工薪酬-工资 200000 贷：财政拨款收入-基本支出-人员经费-行政运行 200000 （3）6日，单位按规定的政府采购程序与A供应商签订了一份购货合同，购买了一台B设备，合同金额为10万元。合同规定，所购设备由A供货商于5天内交付，设备价款在交付验货后由丁单位向政府申请直接支付。9日，单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为10万元，单位在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付A供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。 单位按发票上注明的金额10万元，在确定固定资产和资产基金的同时，确认经费支出和应付账款。借：固定资产-专用设备 100000贷：资产基金固定资产 100000借：经费支出-财政拨款支出-项目支出-B设备-其他教育附加支出-其他资本性支出-专用设备 100000贷：应付账款-单位-A供应商 100000（4）11日，单位收到代理银行转来的用于A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为10万元。 单位按财政直接支付的金额减少应付账款