中级财务会计学作业.doc

2011函授本科中级财务会计学习题集 2011年8月36目 录第二章 货币资金3第三章 存货5第四章 金融资产（一）应收账款8第五章 金融资产（二）9第六章 长期股权投资11第八章 固定资产的核算15第九章 无形资产16第十章 负债19第十一章 所有者权益22第十二章 生产成本24第十二章 收入、费用和利润26第十三章 财务报告30第十五章 会计调整33第十六章 非货币性资产交换的核算35第二章 货币资金1. 从银行取得临时借款500 000元，存入银行；2. 接受某投资人投资100 000元，存入银行；3. 收回某单位所欠货款8 000元，存入银行；4. 用银行存款6 500缴纳上月所欠税款；5. 销售A产品，价款250 000元，增值税款42 500元，款已收到存入银行；6. 采购材料，价款38 000元，增值税款6 460元，款已经预付，材料验收入库；7. 车间发生设备修理费800元，用现金支付；（1分）8. 从银行提取现金30 000元，直接发放工资；（2分）9. 用银行存款2 200支付职工医药费；10. 开出支票购买车间办公用品780元；11、F公司2008年有关的业务如下：（1）1月5日收到某股东投入货币资金500 000元，款项已经收妥入账。（2）10月21日，单位办公室职工王红出差借款2000元，以现金支付；10月28日王红出差回来后报销1600元，剩余400元现金交回。（3）12月6日公司收到银行存款利息入账通知单，利息收入3000元已划入公司的银行存款账户。要求：根据以上资料，编制相关会计分录。12、某企业1月5日委托开户银行向桂林某银行汇款500 000元建立采购专户。13、将银行存款800 000元划入证券公司，准备进行股票投资。14、资料： 华新工厂2008年5月31日银行存款日记账账面余额为122000元，而银行对账单上企业存款余额为126000元。经核对查明：5月26日，本单位存入转账支票32000元，银行尚未入账。5月28日，本单位开出现金支票5000元，持票人尚未到银行办理取款手续。5月29日，银行代付本月水电费3000元，付款通知尚未送达本单位。5月29日，委托银行代收账款34000元，银行已收款入账，但本单位尚未收到收款通知。要求：根据上述未达账项，编制“银行存款余额调节表”。 15、将存入证券公司的款项用于购买股票，实际支付金额为800 000元。16、某企业在现金清查时，发现库存现金短缺350元，经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。请编制审批前和审批后的分录。第三章 存货1、目的：熟悉存货按实际成本材料发出的明细分类核算。资料：某企业采用定期盘存制，20年5月份的存货有关资料如下：期初存货3000千克，单价4元。(1)5月4日，进货2 000千克，单价3元。(2)5月6日，销货1 000千克。(3)5月8日，进货6000千克，单价3.5元。(4)5月12日，销货5000千克。(5)5月20日，进货5 500千克，单价3元。(6)5月22日，进货4000千克，单价3元。(7)5月30日，销售5 000千克。要求：分别用先进先出法、加权平均法计算存货成本，编制材料明细分类账。2.目的：练习存货按计划成本的总分类核算。 资料：某企业采用计划成本计价，有关资料如下： 某企业材料按计划成本计算，假定甲材料计划价格为12.50元件，上月底存1 000件，总分类账材料账户余额为12 500元，材料成本差异为贷方余额500元。本月购入800件，取得增值税发票，计11 800元，其中货价10 085.47，增值税金1 714.53元，领用1 300件。 要求：根据上述资料编制有关会计分录： (1)本月购入材料(已用银行存款付讫)分录； (2)材料到达验收入库的分录； (3)计算材料成本差异率； (4)本月领用材料的分录；(5)分摊材料成本差异的分录。3.目的：练习存货跌价准备的核算 资料：某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元;乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元;销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费;截止2007年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。要求：分别计算甲、乙商品在2007年12月31日的存货跌价准备。4. 目的：练习存货跌价准备的核算资料：长江股份有限公司(以下称为“长江公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。(1)2006年12月31日，长江公司期末存货有关资料如下：存货品种 数 量 单位成本(万元) 账面余额(万元) 备 注甲产品 280台 15 4200乙产品 500台 3 1500丙产品 1000台 1.7 1700丁配件 400件 1.5 600 用于生产丙产品合计 8000（2）2006年12月31日，甲产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。（3）2006年12月31日，乙产品市场销售价格为每台3万元。长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2007年2月10日向该企业销售乙产品300台，合同价格为每台3.2万元。乙产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。（4）2006年12月31日，丙产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。（5）2006年12月31日，丁配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有丁配件可用于生产400台丙产品， 用丁配件加工成丙产品后预计丙产品单位成本为1.75万元。（6）2005年12月31日甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为800万元和150万元，对其他存货未计提存货跌价准备;2006年销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元.长江公司按单项存货、按年计提跌价准备。要求：计算长江公司2006年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。5. 目的：练习周转材料的核算资料：公司购入用于周转使用的脚手架一批，以银行存款支付价款50 000元，支付增值税8 500元，该材料已验收入库。假定采用实际成本法进行核算，要求：编制该周转材料购入、摊销（分别用一次摊销法和五五摊销法）的会计分录。 6 目的：练习存货清查的核算某企业在清查中发现毁损A材料500千克，每千克计划成本20元，其应交增值税的进项税额假定为1 700元，残料作价200元入废料仓库。经查明，A材料的毁损系受暴风雨突然侵袭所致，除保险公司应赔款8 000元外，其余同意作自然灾害损失处理。第四章 金融资产（一）应收账款1、S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额0.4%计提坏账准备。（1）2005年该公司首次计提坏账准备，当年12月31日应收账款余额1000000元。（2）2006年10月5日将已确认无法收回的应收账款6000元作为坏账，2006年末应收账款余额1300000元。（3）2007年6月1日将已确认无法收回的应收账款3000元作为坏账；9月6日收回以前年度已作坏账注销的应收账款3400元。（4）2007年末应收账款余额800000元。要求：编制相关的会计分录。2、F公司2007年3月6日F公司销售给M公司商品一批，货款30000元，增值税5100元，付款条件为“2/10，1/20，n/30”，F公司用总价法入账。M公司在第18天付款，F公司已收存银行。3、 某企业2008年末应收账款余额200万元，坏账准备金的提取比例为5% ，经查“坏账准备”科目有借方余额10 000元。要求用应收账款余额百分比法计提坏账准备。4、 本月向东方工厂销售A产品40件，每件售价2000元，价款80 000元。增值税税额13 600元。全部款项收到一张由东方工厂开出并承兑的商业汇票。5、某企业2008年12月15日向销货方B企业预付购买甲材料的货款20 000元，12月20日收到材料并验收入库，价款40 000元，适用增值税税率17% 。12月21日该企业开出支票补付其余款项。要求编制相关的会计分录。6、企业上月赊销给M公司的100件A商品，价款100 000元，税款17 000元。其中50件由于质量问题，经与买方协商同意退货，其余款项收妥入账。 7、某企业2008年7月1日销售产品一批，收到购货方交来的商业承兑汇票一张，面额117 000元，年利率10%，票据的签发日为7月1日，期限为90天。要求编制相关的会计分录。 8、某企业2008年3月18日取得面值为117 000元，期限为6个月的不带息应收票据。当年6月10日该企业持该票据向银行申请贴现，贴现率为12%。计算并编制相关的会计分录。9、 销售A产品30台，每台售价1200元，计36000元，产品已发出。该项产品增值税率17%，计6120元，货款尚未收到。第五章 金融资产（二）1、目的：练习交易性金融资产的核算资料：甲企业于2007年7月20日按每股6.70元的价格购入A公司每股面值1元的股票10 000股，并打算在近期内出售，支付交易税费500元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于8月2日发放。2007年年末，A公司股票的市价为每股7.00元。2008年1月20日，甲企业将持有的A公司股票全部出售，收到款项72 300元，存入银行。要求：做出从购入至出售的全部会计分录。2、目的：练习持有至到期投资的核算资料：甲企业于某年1月1日购入B公司发行3年期、年利率为8%的债券，债券面值为100 000元，实际支付价款105 000元。假设发行时的实际市场利率为6%，每年年末付息一次，到期一次还本，另支付手续费等相关交易费用346元。甲企业将其划为持有至到期投资。要求：做出从购入至收回本金的全部会计分录。3、目的：练习持有至到期投资重分类的核算。资料：依习题2的资料，若甲企业持有的B公司发行的债券至第2年末时,A公司不准备继续持有,将选择时机将其出售.若该债券当日的公允价值为112 000元。要求：做出持有至到期投资重分类的会计分录。4、目的：练习可供出售金融资产的核算资料：甲企业2007年3月1日按公允价值以银行存款购入B公司5%的股份100 000股，每股市价11元，支付相关税费2000元，并准备长期持有（在公开市场上有报价）。2007年12月31日该股票的每股市价为9元；在2008年12月31日该股票的每股市价为12元。2009年2月甲企业将持有的B公司股票全部出售，每股市价为13元，另支付交易费用3 000元。要求：做出从购入至出售的全部会计分录。 6、目的：练习可供出售金融资产减值的核算。资料：2008年年本，M公司购入N公司股票时的公允价值为200 000元，划分为可供出售金融资产。2007年年末，该股票的价格为182 000元。2008年年末，该股票的市场价格为120 000元，M公司判断该股票发生减值。2009年年末该股票市场价格上升到139 000元。要求：做出全部会计分录。 第六章 长期股权投资1、目的：练习长期股权投资成本法的核算资料：甲企业于2006年12月31日以银行存款500万元购入B公司10%的股份，并准备长期持有（A企业对B公司不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量）。B企业2007年4月1日宣告分派2006年度的现金股利250万元。B企业2006年12月31日的股东权益合计为4 500万元，其中股本为1 500万元，留存收益3 000万元；2007年全年实现净利润为 400万元；2008年4月2日宣告分派现金股利480万元。要求：根据上述资料做出全部会计分录。2、目的：练习长期股权投资初始投资成本的核算资料：A公司和B公司为非同一控制下的两个公司。2008年12月31日A公司以3000万元取得B公司30%有表决权的普通股，并且对B公司的财务和经营决策有重大影响。股权取得日B公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元：要求：1、根据上述资料编制会计分录。 2、若股权取得日B公司可辨认净资产的公允价值为12 000万元，根据上述资料编制会计分录。3、目的：练习长期股权投资权益法的核算资料：A公司和B公司为非同一控制下的两个公司。2006年12月31日A公司以3000万元取得B公司30%有表决权的普通股，并且对B公司的财务和经营决策有重大影响。股权取得日B公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元。取得投资时，B公司的固定资产公允价值为2 600万元，账面价值为2 000万元，固定资产尚可使用6年，按照年取平均法提折旧。其他各项可辨认资产的公允价值等于账面价值。B公司2007实现净利润2 100万元。2008年3月10日B公司宣告分派现金股利1 500万元。2008年4月2日B公司派发现金股利。要求：根据上述资料编制2008年的会计分录。4、目的：练习长期股权投资成本法与权益法转换的核算资料：A公司2006年12月对M公司进行投资，占M公司30的股本。A公司对这项投资一直采用权益法核算。2007年12月31日A公司对该投资面账面价值为630万元，其中，投资成本420万元，损益调整210万元。2008年1月25日，出售了持有的20%的M公司的股权，收到款项450万元。A公司持有M公司的股份下降为10，符合成本法核算的条件（在活跃市场上没有报价，公允价值不能可靠计量）。 要求：根据上述资料编制2008年有关长期股权投资的会计分录。 5、目的：练习长期股权投资成本法与权益法转换的核算资料：A公司于2007年12月31日取得N公司10的股权，成本为220万元，当日M公司可辨认净资产公允价值为2 0000万元（假设M公司可辨认的净资产的账面价值与公允价值相等）。 A公司采取成本法进行核算，并按照10计提盈余公积。2008年5月10日，A公司以银行存款380万元的价格再次取得M公司15%的股权，当日M公司可辨认净资产公允价值为2 500万元。取得此部分股权后，A公司可以参与N公司的财务与经营决策，从而改按权益法核算此项长期股权投资。在A公司2007年12月10日取得N公司10的股权，到2008年5月10日再次取得15的股权之间，N公司实现净利润300万元，且未派发现金股利。要求：根据上述资料编制2008年有关长期股权投资的会计分录。 第七章 投资性房地产的核算 1、目的：练习投资性房地产取得、转换的核算。资料：2007年10月企业将自用的一建筑物转换为投资性房地产，其在转换日的公允价值6 000万元、其原价5 500万元，已计提累计折旧1 000万元、减值准备500万元。2007年12月31日取得租金收入30万元，存入银行。 2007年年末，该楼房的公允价值为5 400万元。2008年6月企业处置该出租的建筑物，实际收到的款项5 100万元，已存入银行。 假设不考虑相关税费。要求：根据上述资料编制有关投资性房地产的全部会计处理。2、目的：练习投资性房地产成本模式的核算。资料：2007年12月企业以银行存款8 400万元购入一楼房，用于出租。该投资性房地产的公允价值不能够持续可靠取得，采用成本模式计量。每月收到租金350 000元，存入银行。每月对出租的楼房应计提折旧200 000元。3、目的：练习投资性房地产公允价值计量模式的核算。资料：某企业于2007年初以银行存款8 400万元购入一幢楼房，用于出租。该楼房公允价值能够持续可靠取得， 企业采用公允价值模式计量。当年取得租金收入50万元，存入银行。2007年年末，该楼房的公允价值为8 100万元。要求：根据上述资料编制有关投资性房地产的全部会计处理。4、目的：练习投资性房地产转换的核算。资料：22007年9月企业将自用的一建筑物转换为投资性房地产，其在转换日的公允价值6 000万元、其原价5 500万元，已计提累计折旧1 500万元、减值准备500万元。要求：1、根据上述资料，做出有关会计处理2、若在转换日的公允价值为3 200万元，其他资料不变，做出有关会计处理。第八章 固定资产的核算1、目的：练习固定资产取得的核算。资料：购入一台需安装的设备。设备买价100 000元，增值税额为17 000元，款项已付，并以银行存款支付安装费1000元。要求：根据上述资料，做出固定资产取得的会计分录。2、目的：练习融资租入固定资产的核算。资料：A企业采用融资历租入方式租入一设备，其公允价值为1 120 000元。租赁双方签订的合同主要条款如下：（1）租赁期4年；（2）租赁费总额：1 200 000元；（3）支付方式：每年等额支付300 000元；（4）租赁期满，固定资产所有权无偿转给承答人；（5）租赁合同利率6%；（6）履约成本由承租人负担。要求：根据上述资料，做出租入固定资产及每年支付租赁费的会计处理。3、目的：练习固定资产折旧方法。资料：某公司有一台原值为100 000元的专用设备，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，假设不考虑其他因素。要求：1、按双倍余额递减法对其计提折旧。2、按年数总和法计提折旧。4、目的：练习固定资产取得、折旧及处置的核算。资料：某公司2006年12月购入一生产设备，价款及增值税款共507 000元，安装费用10 000元，均以银行存款支付。该设备预计使用寿命10年，预计净残值2 000元，以年限平均法提折旧。2007年12月，该固定资产预计可收回金额为452 000元，预计使用寿命和预计净残值不变。2008年6月，公司净该设备出售，取得价款420 000元，并按5%缴纳营业税。5、目的：练习固定资产清理的核算。资料：企业的一台设备，原价500 000元，已提折旧480 000元，由于使用期满予以报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用30 000元，取得残料变价收入26 000元并存入银行。要求：根据上述资料编制有关固定资产清理的会计分录。6、目的：练习固定资产减值的核算。资料：2007年年末A企业在对固定资产检查时发现一台设备在技术上已落后，该设备账面原价105 000元，已提折旧50 000元（假设2002年12月购入该设备，预计使用寿命10年，预计净残值5 000元，采用直线法计提折旧）。假设该设备预计可回收金额为30 000元。假设经过复核，该设备预计使用寿命和折旧方法没有改变。要求：根据上述资料编制有关固定资产减值及2008年固定资产折旧的会计分录。第九章 无形资产1、目的：练习无形资产取得的会计处理资料：A 企业因业务发展的需要接受M公司以一项专利权企业进行的投资。根据投资双方签订的投资合同，此项专利的价值为260 000元，折合股票50 000股。每股面值1元。要求:编制A 企业接受专利权的会计分录。2.目的：练习无形资产的核算及其会计处理资料1：1.A 企业2007 年1 月1 日从B 企业购入一项专利的所有权, 以银行存款支付买价和有关费用共计200 万元。该专利自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为10年, 假定A 企业于年末一次计提全年无形资产摊销。2009 年1 月1 日, A 企业将此项专利权出售给C 企业, 取得收入160万元存入银行, 该项收入适用的营业税税率为5%( 不考虑其他税费) 。要求:( 1) 编制A 企业购入专利权的会计分录。( 2) 计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录。( 3) 编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。( 金额单位用万元表示)3. 甲企业为研发一项专有技术而进行研究开发活动。2006年发生业务如下:(1)2006年3月以现金支付研究阶段发生的差旅费25 000元。(2)2006年4月,以银行存款支付研究阶段发生的费用100 000元。(3)2006年5月,甲企业完成了研究阶段工作,正式进入开发阶段。在开发阶段发生原材料费用3 500 000元、职工薪酬1 200 000元,以及相关设备折旧费100 000元等。假定开发阶段发生的支出全部符合资本化条件。(4)2006年6月,该项专有技术研究开发项目达到预定用途形成无形资产,预计其无形资产的使用寿命为5年,采用直线法摊销。要求:(1)编制有关专有技术进行开发活动的会计分录。(2)计算并编制2006年无形资产摊销的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)4.2001年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为100万元。该无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为5年。2002年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生价值减值。甲企业估计其可收回金额为18万元。2004年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2002年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为22万元。假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。要求：编制从无形资产购入到无形资产使用期满相关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)。答案第十章 负债 1、目的：练习应交税费的核算。资料：季华公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，消费税税率为10，营业税税率为5，所得税税率为33，存货收发采用实际成本核算。该企业2000年发生下列经济业务。(1)从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元(进项税额按7的扣除率计算)，材料已经到达并验收入库。(2)将一批材料用于工程项目，材料成本为1万元。 (3)从一般纳税企业购入工程物资一批，其价款为 20万元，增值税为3.4万元，用银行存款支付。 (4)对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。 (5)转让一项专利权的所有权，收入10万元存入银行，该专利权转让时的账面价值为6万元，原值为10万元。 (6)企业用银行存款支付购买印花税票1 300元。 (7) 向甲公司销售一批产品1OO OOO元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为80 000元。要求：根据上述业务编制相关业务的会计分录。 2、目的：练习应付职工薪酬的核算。资料：季华公司2007年1月应付工资227 000元，其中：生产工人工资130 900元，车间管理人员工资22 600元，企业行政管理人员工资37 400元，专设销售机构人员工资29 850元，在建工程人员工资6 250元。在当期应付工资中，扣还企业前已代为职工缴纳的住房公积金5 000元、医疗保险费3 000元，代扣职工个人所得税950元，实发职工工资218 050元。要求：编制职工薪酬发放及分配的会计分录。3目的：练习长期借款的核算。资料：季华公司2007年1月1日向银行借入资金1 500万元(立即投入固定资产购建)，借款利率年率8，借款期限为两年，每年年底归还借款利息，两年期满后一次还清本金。该企业用该借款购建厂房，2007年12月31日前共发生料、工费l 000万元，厂房于2007年12月31日达到预定可使用状态。要求：编制该企业借款、每年末计提利息和支付利息、到期归还本金的会计分录(金额单位用万元表示)。 4.目的：练习债券的平价发行及其会计处理。资料：季华公司经批准从2007年1月1日起发行三年期面值为lOO元的债券lOOOO张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6，每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2008年6月底完工交付使用，债券到期后全部一次支付本金，该债券发行时用银行存款支付发行费及手续费共计20 000元。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录(债券每半年付息一次)。 5、 目的：练习债券的溢价发行及其会计处理。资料：季华公司于 2008年4月1日发行3年期债券一批，面值为1 000万元，发行价格为1 060万元，票面利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一次利息，付息日为4月1日。另支付发行费用3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。季华公司每年12月31日计息并摊销。要求：（1）计算该债券的实际利率（2）编制发行日的会计分录（3）采用实际利率法计算利息费用，并编制2008年12月31日的会计分录。6、目的：练习债券的折价发行及其会计处理。资料：某企业经批准于2007年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200 000张，债券年利率为3%，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行收款为1961.92万元，债券实际利率为年利率4%。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2007年6月底完工交付使用。债券溢折价采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。(金额单位用万元表示)7、目的：练习预计负债的会计处理。资料：甲公司于2007年10月1日受到另一家计算机公司乙公司的起诉，乙公司声称甲公司侵犯了该公司的版权，要求甲公司赔偿200 000元。在应诉过程中，甲公司发现，诉讼所涉及的软件的主体部分是有偿委托第三家计算机公司开发的。如果这套软件的确有问题，第三家公司应当承担连带责任，对甲公司予以赔偿。2007年12月31日，甲公司仍未接到法院的判决。 甲公司根据法律诉讼的进展情况和律师的意见，认为对原告予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿金额为100 000元；从第三方得到的补偿基本上可以确定，最有可能获得的补偿金额为60 000元。假定诉讼费为10 000元。8、目的：练习债务重组的的会计处理。资料：A企业5月2日从B企业购入材料，价税合计为400 000元。由于无力偿还该款项，经双方协商，A企业以产品抵偿该款项，产品的公允价值为300 000元，增值税率17%，产品成本270核算000元。假设产成品未提存货跌价准备。要求：编制A企业有关的会计分录。第十一章 所有者权益1.某年年初，甲、乙、丙三个企业经而商决定共同出资组建X有限责任公司（增值税一般纳税人）由甲企业投入货币资金200万元，占50%；乙企业投入一项专利权，乙企业账面价值35万元，协议确定的投资价值为41.5万元，另投入原材料一批，投资作价58.5万元（其中包含增值税8.5万元），占25%；丙企业以设备作为投资，原来账面原值I20万元，已提折旧40万元，合同确定的投资作价为lOO万元，占25%。 要求：编制甲、乙、丙投资的有关的会计分录 2甲股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。假定根据约定，甲公司按发行收入的1向证券公司支付发行费用。假设发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。要求：编制甲公司有关的会计分录 3、目的：练习利润分配的核算资料：某上市公司2006年实现净利润4 800 000元，董事会于2007年3月31提出公司当年利润分配方案，拟对2006年实现的利润进行分配。分配方案如下：提取法定盈余公积480 000元，任意盈余公积240 000元，分配股利3 000 000元，其中股票股利2 000 000（100百万股，每股面值1元）元，现金股利1 000 000元。2007年4月股东大会批准该方案并进行宣告。要求：编制有关会计分录4、目的：练习利润分配的核算资料：2007年1月1日，季华公司股东权益总额为71 000万元（其中股本20 000万元，资本公积40 000万元，盈余公积10 000万元，未分配利润1 000万元）。2007年公司实习净利润800万元，股本与资本公积没有发生变化。2008年3月1日，公司按法律规定，从当年净利润中提取10%的法定盈余公积。2008年6月1日，股东大会通过了600万元的现金股利分配方案。2008年底，公司发生了 6 400万元的亏损。2009年2013年每年实现税前利润800万元。2014年，公司实现税前利润1 200万元，所得税率33%。2015年5月10日，公司股东大会决议以法定盈余公积弥补2014年尚未弥补的亏损。要求：编写上述业务的会计分录。第十二章 生产成本 1、某基本生产车间生产甲产品，本月完工产品产量为2 000件，月末在产品500件，在产品完工程度为60%，原材料在生产开始时一次投入。甲产品月初在产品成本和本月费用如下：直接材料80 000元；直接人工41 400元；制造费用34 500元。要求用约当产量比例法计算完工甲产品的总成本和单位成本以及月末在产品成本。2、在产品按所耗原材料费用计价法：某企业生产A产品，该产品原材料费用在产品成本中所占比重较大，在产品只计算原材料费用。A产品的月初在产品原材料费用5 400元，本月发生原材料费用62 200元，加工费用10 000元；本月完工产品200件，月末在产品60件。假设原材料在生产开始时一次投入，在产品和完工产品同样负担原材料费用。要求计算月末在产品成本和完工产品成本。3、假设某基本生产车间发生的制造费用总额为32 300元，基本生产车间甲产品生产工人工资为18 000元，乙产品生产工人工资为10 000元，丙产品生产工人工资为12 000元。要求按生产工人工资比例法分配制造费用，并编制相关会计分录。4、某企业生产A、B两种产品，共同耗用某种原材料7300千克，每千克为5元，材料费用36500元。生产A产品的实际产量为100件，单件材料消耗定额是30千克；生产B产品的实际产量为50件，单件材料消耗定额是56.8千克。要求按A、B产品材料定额耗用量比例分配材料费用。5、某企业有供电、锅炉两个辅助生产车间，2008年12月供电车间直接发生的费用为7 500元，锅炉车间直接发生的费用为5040元，各辅助生产车间提供的劳务供应通知单中各车间和管理部门耗用劳务的数量见下表。 辅助生产劳务供应通知单 受益单位 用电度数 用气吨数供电车间 50锅炉车间 2 200基本生产车间：产品耗用 18 000 500基本生产车间：一般耗用 2 O00 60行政管理部门 5 000 70 合 计 27 200 680要求用直接分配法分配辅助生产费用，并编制相关会计分录。第十二章 收入、费用和利润习题、股份公司向公司销售一批商品，商品成本元，售价元，增值税元。商品已经发出，货款也已收妥。要求：编制股份公司确认销售商品收入和结转销售成本的会计分录。、股份公司于年月日，将其生产的一套设备销售给A公司，设备生产成本元，销售价格元，增值税额为元。根据合同约定，A公司在取得设备时首付的货款，其余货款从次月起每月月末等额支付一次，分个月付清。该项分期收款销售不具有融资性质。要求：编制公司采用分期收款方式销售商品的下列会计分录：（）月日，发出商品并收到公司的首付货款。（）月日，收到公司支付的部分货款。（）月日，收到公司支付的部分货款。（）月日，收到公司支付的部分货款。、股份公司采用视同买断方式委托公司代销一批商品，商品成本，协议买断价格元，增值税额元。B公司将该批商品售出，售价元，增值税额元。要求：（）编制股份公司委托代销商品的会计分录。.发出委托代销商品.收到公司支付的货款。（）编制公司受托代销商品的会计分录。.收到受托代销商品.将受托代销商品售出。.向股份公司付清货款。、股份公司采用收取手续费方式委托公司代销一批商品，商品成本，协议买断价格元，增值税额元。B公司按销售价款（不含增值税）的向公司支付手续费。要求：（）编制股份公司委托代销商品的会计分录。.发出委托代销商品。.公司开来代销清单。.确认应付的代销手续费.收到公司支付的货款。（）编制公司受托代销商品的会计分录。.收到受托代销商品。.将受托代销商品售出。.计算代销手续费.向股份公司付清货款。、X股份有限公司向公司赊销一批甲商品，赊销期限为天。甲商品价目单价格为每件元（不含增值税），公司购买了件，可得到的商业折扣，同时，公司可按，的现金折扣条件付款。股份公司采用总价法核算，增值税率为。要求：编制公司赊销商品的下列会计分录：（）赊销商品。（）收取货款.假定公司在天内付款。.假定公司超过天付款。、年月日，股份公司向公司销售一批商品。商品成本元，销售价格元，增值税额元。商品已发出，货款也已收妥。月日，公司在验收商品时，发现存在质量问题，要求给予的价格折让，股份公司同意给予折让。要求：编制股份公司有关销售折让的下列会计分录：（） 发出商品，并收取货款。（） 同意给予价格折让，并退回多收货款。、 年月日，股份公司向公司销售一批商品。商品成本元，销售价格元，增值税额元。商品已发出，货款也已收妥。月日，公司在验收商品时，发现存在质量问题，要求退货，股份公司同意退货。要求：编制股份公司有关销售折让的下列会计分录：（）发出商品，并收取货款。（）同意退货，并退回货款。、年月日，股份公司向公司赊销一批商品，赊销期为天。该批商品成本元，销售价格元，增值税额元。年月日，公司在验收商品时，发现存在质量问题，要求退货，股份公司同意退货，并办妥退货手续。股份公司按净利润的计提法定盈余公积，所得税率为。要求：编制股份公司有关销售退回的下列会计分录：（） 年月日，X股份公司赊销商品。（） 年月日，X股份公司同意退货，并办妥退货手续。A. 调整销售收入。B. 调整销售成本。C. 调整应交所得税D. 将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”科目。E. 调整利润分配。、股份公司年月份发生如下业务：（）以银行存款支付：银行借款利息元（其中在建工程利息费用元），咨询费用元，产品展览费用元，购入土地使用权元，捐赠元，生产车间水电费元，劳动保护费元，各项税收罚款及滞纳金元，违反合同罚款元，办公用品元，营业税和所得税元，生产设备保险费元，诉讼费用元，业务招待费用元，销售产品运输费用元，材料入库前挑选、整理费用元。（）分配职工工资元，其中生产工人工资元，车间管理人员工资元，公司管理人员工资元，建筑工程人员工资元。并按上述工资总额的的比例提取职工福利费。（）摊销无形资产价值元。（）结转本月发生的管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出。要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。、股份公司年度取得主营业务收入万元，其他业务收入万元，投资收益万元，营业外收入万元，发生主营业务成本万元，其他业务成本万元，营业税金及附加万元，销售费用万元，管理费用万元，财务费用万元，资产减值损失万元，公允价值变动净损失万元，营业外支出万元，所得税费用万元。股份公司按净利润的提取法定盈余公积，年度向股东分配现金股利万元，分配每股面值元的股票股利万股。要求：根据上述资料，作出股份公司有关利润结转与分配的下列会计处理：（） 计算营业利润、利润总额、净利润。（） 将年度各收入类项目的金额转入“本年利润”科目。（） 将年度各支出类项目的金额转入“本年利润”科目。（） 将净利润转入“利润分配未分配利润”科目。（） 提取法定盈余公积。（） 分配现金股利。（） 分配股票股利。（） 结平“利润分配”所属其他明细科目余额。、股份公司持有的交易性金融资产，入账成本为元，期末公允价值为元，该公司因产品售后服务确认了元的预计负债，除上列项目外，该公司其他资产和负债的账面价值与其计税基础之间不存在差异。股份公司当期按税法规定计算的应纳税所得额为元，所得税率为。本期确认所得税费用之前，递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。要求：编制股份公司确认当期所得税费用和递延所得税费用的有关会计分录。第十三章 财务报告习题、股份有限公司年有关资料如下：利润表中“营业收入”为元，资产负债表中“应收账款”科目年初余额元，年末余额为元。本年度发生坏账元已予以核销。本年度债务人企业用存货抵偿应收账款元，本年度收到以前年度核销的坏账准备元。要求：根据上述资料，计算现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额。、股份有限公司属于商业流通企业，年利润表中“营业成本”为元，资产负债表中“应付账款”项目年初余额元、年末余额元，“预付账款”项目年初余额为、年末余额元，“存货”项目年初余额元、年末余额元，当年接受投资人投入存货元。要求：根据上述资料，计算“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。、股份有限公司年有关资料如下：（）发放工资、奖金、津贴和补贴万元，其中支付给在建工程人员的为万元、支付给专设销售机构人员的为万元。（）支付离退休人员的费用万元。（）支付在职职工生活困难补助万元、住房困难补助万元。（）支付在职职工养老保险万元、待业保险万元。（）支付在职职工住房公积金万元。以上费用均用现金或银行存款支付。要求：根据上述资料，计算年现金流量表中的下列项目的金额，支付给职工及为职工支付的现金和支付的其他与经营活动有关的现金。4、 A企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。原材料采用计划成本计价，2008年1月1日各账户的期初余额见表12-1。表12-1 账户期末余额表编制单位：A企业 2005年12月31日 单位：元项 目借方余额项 目贷方余额 库存现金800坏账准备2 000 银行存款500 000累计折旧800 000 其他货币资金10 000短期借款 350 000 交易性金融资产500 000应付票据48 000应收票据68 000 应付账款256 000 应收账款250 000 应付职工薪酬 物资采购原材料220 000 应付股利 材料成本差异44 200 应交税费34 600 库存商品653 400 其他应付款 长期股权投资890 000 长期借款1 500 000 固定资产5 300 000 实收资本4 000 000 在建工程 资本公积1 100 000 固定资产清理 盈余公积689 800 无形资产344 000 利润分配合 计8 780 400合 计8 780 400注：期初应交税费全部为应交所得税，交易性金融资产为企业为交易而持有的股票投资。2008年该公司发生的经济业务如下：1.购入原材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款150 000元，增值税税额25 500元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库，该批材料的计划成本为 140 000元。2. 购入不需要安装的设备一台，价款85 470元，增值税14 530元，运杂费1 000元，全部款项以银行存款支付，设备已交付使用。3.基本生产领用原材料，计划成本100 000元，结转本期材料成本差异，材料成本差异率为2% 。4.提取现金200 000元备发工资。5.以现金200 000元支付职工工资。6