营业税和增值税的区别.doc

1。根据增值税暂行条例：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。2。根据消费税暂行条例：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人，为消费税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳消费税。本条例所指的应税消费品包括：1）烟。包括：甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝。2）酒及酒精。包括：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精。3）化妆品，含成套化妆品。4）护肤护发品。5）贵重首饰及珠宝玉石，含各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石。6）鞭炮、烟火。7）汽油。8）柴油。9）汽车轮胎。10）摩托车。11）小汽车。3。根据营业税暂行条例：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。本条例所指的应税劳务包括：1）交通运输业。2）建筑业。3）金融保险业4）邮电通信业。5）文化体育业。6）娱乐业。7）服务业。从税务管理来说【例题】某烟草进出口公司2005年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格300万元，进口关税税率为20，计算进口卷烟应缴纳的消费税和增值税。 确定每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格（3000000+300000020%+0.6250300）（250300）（1-30）69.43（元） 此时使用30的税率，其目的不是为了计算消费税，而是为了计算“价格”。 确定计算消费税适用的税率。由于69.43元50元，确定比例税率为45。 计算应缴纳的消费税和增值税。 组成计税价格（3000000+300000020% + 0.6 250 300） （1- 45） 6627272.73（元） 应缴纳的进口环节消费税6627272.73 45+ 0.6 250 3003027272.73（元） 应缴纳的进口环节增值税（3000000+300000020%+0.6250300）（1-45）171126636.36（元）【例题】某日用品公司将一批自产的化妆品用于职工福利，化妆品的成本6000元，成本利润率为5%。计算应纳增值税和消费税。 组成计税价格=6000+（60005%）（1-8%）6847.83（元） 应纳消费税=6847.838%=547.83（元） 应纳增值税=6847.8317%=1164.13（元） 【例题】某汽车制造厂生产的小汽车用于以下用途既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。 A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区 C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用 【答案解析】BD用于本厂研究所作碰撞试验，由于碰撞后将不具有使用价值，不缴纳消费税，也不缴纳增值税；赠送给贫困地区是视同销售行为，既缴纳增值税，也要缴纳消费税；移送改装分场改装加长型豪华小轿车，属于将自产自用的应税消费品继续用于生产应税消费品，不征收消费税，又因为仍然处在生产环节，增值过程尚未实现，不征收增值税；为了检测其性能，将其转为自用，也是视同销售行为，既缴纳增值税，也要缴纳消费税。 在这里不得不提出一种特殊情形：将自产的应税消费品用于生产非应税消费品不需要缴纳增值税。因为将自产的应税消费品用于生产非应税消费品属于生产的正常移送行为，自产的应税消费品是作为生产非应税消费品的原材料进入了下一个生产环节，增值过程尚未实现，不缴纳增值税。但是自产的应税消费品用于生产非应税消费品时要交纳消费税，由此得出结论：缴纳消费税的同时并不一定缴纳增值税。某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下：（1）期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2,000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；（2）生产领用库存烟丝2,100万元，分别生产卷烟2,500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱；（3）经专卖局批准，销售卷烟给各商场1,200箱，取得不含税销售收入3,600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣（销售折扣，不得扣减销售额）；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2,400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；（5）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆（换取消费资料，以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据）；零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元。要求：（1）计算12月份与销售卷烟相关的消费税；从价计征的消费税=3,60045%2,40045%21.06（117%）45%=2,708.1（万元）从量计征的消费税=（1,200800）150=30（万元）销售卷烟应纳消费税=2,708.130=2,738.1（万元）（2）计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税。60025%6003004025%35.1（117%）25%7.02（117%）25%=179（万元）（3）计算12月份应缴纳的消费税。当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款（扣除范围限于外购已税烟丝生产的卷烟）=生产领用外购烟丝买价烟丝消费税税率卷烟销售额（卷烟销售额+雪茄烟销售额）=2,10030%（3,600+2,400）（3,600+2,400+600+80+30）=563.34（万元）12月份应缴纳的消费税=2,738.1179-563.34=2,353.76（万元）（4）计算12月份应缴纳的增值税。销项税额=（3,6002,400