《成本会计》设计资料.doc

成本会计课程设计资料一、 单位名称：成成化工股份有限公司二、 单位地址：河南平顶山三、 行业性质：工业四、 执行的会计政策：企业会计准则和企业会计制度五、 会计年度：自公历2012年1月1日至12月31日六、 记账方法：借贷记账法七、 固定资产计价基础：历史成本八、 材料核算：计划成本法，差异率采用月初差异率九、 账务处理程序：科目汇总表账务处理程序十、 主要税收政策1、所得税税率25%2、增值税税率17%3、城市维护建设税税率7%4、教育费附加：3%十一、分配率保留至0.001，金额保留到分十二、企业资料1、 企业2012年1到11月各损益科目累计发生额如下：表1 成成化工2012年1到11月损益科目累计发生额表主营业务收入113624964主营业务成本47088000营业税金及附加259000其他业务收入1310000其他业务成本812120销售费用4000000管理费用3123200财务费用1342000营业外收入135500营业外支出121000所得税费用12050000其中：1） 主营业务收入、主营业务成本累计发生额明细为表2产品型号101102103104105106201202203204205销售数量1914412112145771101612877114351348025565118562385313298销售单价25608801200650400390190210240268190主营业务收入49008640106585601749240071604005150800445965025612005368650284544063926042526620主营业务成本1655000053500006720000275000023000002260000165000033500001550000320000014080002）营业税金及附加累计发生额明细为营业税25500元，城建税163450元，教育费附加70050元。4）其他业务收入累计发生额明细为销售D材料1000000元，无形资产使用权转让310000元。5）其他业务成本累计发生额明细为销售D材料650000元，无形资产使用权转让162120元。6）销售费用累计发生额明细为折旧费2000000元，广告费1000000元，人工费1000000元。7）管理费用累计发生额明细为材料费1000000元，折旧费800000元，人工费500000元，差旅费423200元，办公费400000元。8）财务费用累计发生额明细为利息费用1200000元，手续费142000元。9）营业外收入累计发生额明细为非流动资产处置利得135500元。10）营业外支出累计发生额明细为非常损失121000元。2、企业2012年12月1日各总账账户余额如下表：表3 总账账户11月余额表会计科目借方余额贷方余额库存现金356400银行存款6217806应收账款320000坏账准备76400其他应收款3000原材料3320000材料成本差异28230生产成本1877108库存商品4093900持有至到期投资1025000固定资产73558900累计折旧8786000无形资产1200000累计摊销125000短期借款3500000应交税费1421000应付利息210000预收账款0应付职工薪酬224000其他应付款32800长期借款6000000股本12000000盈余公积1300000本年利润58325144合计9200034492000344其中：1）原材料明细为A材料42000千克，共420000元，B材料40000千克，共800000元，C材料50000千克，共1500000元，D材料6000千克，共600000元。2）生产成本明细为 表4产品型号101102103104105106201直接材料54160015000012107630000101000118800148000直接人工400004000011182100503500015100100000制造费用480009000056800187002000051800130000合计3）库存商品明细 表5产品型号101102103104105106201金额2490001650005701004500001584000106400011800数量3005001200250088005600504）应付职工薪酬明细为职工教育经费224000元。5）材料成本差异为A材料超支15682元，B材料超支21151元，C材料节约18725元，D材料超支10122元。6）持有至到期投资明细为成本1000000元，利息调整25000元。7）无形资产计划摊销8年。8）应收账款明细为本地匡成制造320000元。9）其他应收款明细为销售处张三3000元。10）应交税费明细为所得税1190000元，增值税210000元，城市维护建设税14700元，教育费附加6300元。11）其他应付款为工会经费24024元，包装物押金8776元。3、企业设置四个基本生产车间，其中105、106产品可以单独出售，也可以送入一车间，一起加工成为101产品。201产品可以单独出售，也可以送入二车间，继续加工成为103产品。表7基本生产车间出产化工产品型号一车间大量不间断生产101、102二车间大量不间断生产103三车间大量不间断生产104、105、106四车间可以小批量、多批次按订单生产201、202、203、204、2054、 企业设置三个辅助生产车间，供水、供电、供气（天然气），每个车间均开设制造费用科目。5、2012年12月各产品所耗用的定额。表8 产品消耗材料定额数量表（单位：千克） 产品型号材料名称101102103104105106201202203204205A材料8.21.21232.20.60.91.121.6B材料5.623.51.621.60.41.10.60.20.6C材料731230.20.10.30.30.1D材料1.20.80.10.50.10.20.2产品消耗材料总定额（元）十三、12月发生下列经济业务1. 12月1日，第三车间向材料库领用材料表9 领料单车间：第三车间 2012年12月1日产品型号A材料（千克）B材料（千克）C材料（千克）D材料（千克）合计金额104400032001000105150001000010000106700050009000一般耗用20005合计数量2800018200190001005合计金额2. 12月2日，第一车间向材料库领用材料表10 领料单车间：第一车间 2012年12月2日产品型号A材料（千克）B材料（千克）C材料（千克）D材料（千克）合计金额10118001021800300045001200一般耗用1500合计数量3300300045003000合计金额3. 12月2日，第一车间向成品库领用成品（成品成本价按照本月平均单价计算）表11 成品领用单车间：第一车间 2012年12月2日产品型号105106合计金额10130001500合计金额4. 12月2日，四车间向成品库交入2500件201产品。5. 12月3日，第二车间向成品库领用成品（成品成本价按照本月平均单价计算）表12 成品领用单车间：第二车间 2012年12月3日产品型号201合计金额1031500合计金额6. 12月3日，企业接受漯河开元化工订单，预收销货款220000元，订单要求：本月生产201产品2000件，202产品2000件，203产品1800件，12月23日交货，每延迟交工一天，违约金1000元。7. 12月3日，四车间向材料库领用材料表13 领料单车间：第四车间 2012年12月3日产品型号A材料（千克）B材料（千克）C材料（千克）D材料（千克）合计金额20110006503301802022000250024045020321001140600一般耗用40050合计数量550043401170630合计金额8. 12月4日，购买办公用品3370元，开出转账支票支付。企业各部门领用单见下表表14 办公用品发放单2012年12月4日经理室专设销售处财务处人事处企划部广告部采购处合计2203508001504005002002620一车间二车间三车间四车间供水车间供电车间供气车间1001001001501001001007509. 12月5日，企业开出三张转账支票分别向自来水公司预付水费250000元，向供电公司预付电费400000元，向燃气公司预付天然气费550000元。10. 12月5日，企业开出转账支票支付上月所得税1190000元，增值税210000元，城市维护建设税 14700元，教育费附加6300元。11. 12月5日，企业开出转账支票向上级工会缴纳上月工会经费12012元。12. 12月6日，企业借入短期借款500000元，期限6个月，年利率6%。13. 12月6日，企业向郑州尘美化工出售105产品2000件，106产品3000件。款项尚未收到，货物已发出。14. 12月6日，二车间向材料库领用材料表15 领料单车间：第二车间 2012年12月6日产品型号A材料（千克）B材料（千克）C材料（千克）D材料（千克）合计金额10360046501200一般耗用100合计数量70046501200合计金额15. 12月7日，企业向本地奇特化工购买A材料40000千克，9.8元/千克，B材料40000千克，18元/千克，增值税专用发票显示，买价共计1112000元，增值税进项税额189040元，货款尚未支付。企业使用银行存款支付运费5000元。材料未到。16. 12月7日，企业为专设销售机构人员张三报销差旅费2500元，收回现金500元。17. 12月9日，企业向电信公司预付行政楼电话费21000元。18. 12月9日，郑州尘美化工支付12月6日全部货款。19. 12月10日，一车间完工101产品400件，送入成品库。20. 12月10日，二车间完工103产品300件，送入成品库。21. 12月10日，向奇特化工购买的A、B材料到达，入库前发生搬运费3000元，以银行存款支付。22. 12月11日，上述材料入库。23. 12月11日，企业接受本地匡成制造企业订单，生产201产品2000件，204产品1600件，205产品2000件。预收匡成制造账款250000元。合同约定1月10日交货。24. 12月13日，企业向北京前景化工购买D材料10000千克，95元/千克，增值税专用发票显示，买价共计950000元，增值税进项税额161500元，货款尚未支付。前景化工代垫运杂费8000元。材料未到。25. 12月13日，四车间将1000件201产品，800件202产品，1000件203产品完工入库。26. 12月13日，四车间向材料库领用材料表16 领料单车间：第四车间 2012年12月13日产品型号A材料（千克）B材料（千克）C材料（千克）D材料（千克）合计金额2011280850435220204329032950020533001260220一般耗用3001合计数量817024391155221合计金额27. 12月14日，企业向银行申请办理银行汇票一张，金额为180000 元。28. 12月14日，一车间向成品库交入101产品800件，102产品1200件。29. 12月15日，企业更换一车间设备的一个重要部件，该部件购价135000元，未将该设备作为一项单独的固定资产进行核算，公司为提高生产效率决定更换该部件，领用的新部件（工程物资）140000 元，另以银行存款支付建安公司安装费用9000 元，固定资产已安装完成，并投入使用。不考虑预计净残值和相关税费的影响，假定更换部件废弃，且更换后固定资产使用年限不变。该提升机的原值为1350000元，预计使用期限120个月，月折旧11250元，截止11月，已折旧11个月。假设更换部件之后还能使用120个月，预计净残值率1.6%。30. 12月15日，本企业支付1225000 元（含交易费用5000 元和已宣告但尚未发放的现金股利20000 元）从证券二级市场购入大华公司股份股票100000 股，每股市价12 元，占大华公司有表决权股份的0.5%，企业将该股票划分为可供出售金融资产，假定该款项以银行存款直接支付。31. 12月15 日，由于云华集团连年亏损，资金周转困难，不能偿付所欠本企业应收账款，该应收账款账面余额为702000 元。经双方协商，于12 月15 日进行债务重组。同意云华集团以现金50000 元及其所持有的蓝天公司的股票抵偿债务，该股票账面价值为400000 元，现市价为420000 元。企业将抵偿债务的股票划分为交易性金融资产。企业对该应收账款计提坏账准备70200 元。32. 12月16日，企业向漯河开元化工销售104产品2000件，105产品2000件，货物已发出，货款已收到。33. 12月16日，13日向北京前景化工订购的D材料到达，入库。34. 12月18日，四车间将500件201产品，1000件202产品，500件203产品完工入库。35. 12月20日，办公室支付业务招待费10000元，以现金支付。36. 12月20 日， 支付本年度固定资产修理费15000 元。37. 12月20日，编制工资结算汇总表，按部门分配工资费用。表17 工资费用分配表2012年12月20日分配对象直接计入分配计入工资费用生产工时分配总额分配率分配金额生产成本101554002100600001025240018001033900010431200180090000105288001500106198002100201112001800160000202980012002031410012002041550090020513400900供水车间8000供电车间8000供气车间8000制造费用一车间2000二车间2000三车间1800四车间2200供水车间100供电车间1800供气车间1800管理费用行政管理部门65300销售费用销售部门5680合计373280153006500038. 12月20日，企业得到政府专项生产补助资金500000元。39. 12月20日，二车间向成品库交入103产品1500件。40. 12月21日，向本地日上化工出售103产品2500件。款项当即收到，存入银行。货物已经发出。41. 12月21 日，开出转账支票向报社支付广告费5800 元。42. 12月21日，三车间将2000件104产品，4000件105产品，2000件106产品完工入库。43. 12月22 日，企业从宏达电器厂购入电暖气246台作为福利发放。增值税发票注明价款为246000元，增值税税率为17%，款项已通过银行支付，电暖气已发放每位职工。表18 电暖气分配表2012年12月22日分配对象电暖气数量生产成本10133102301032010420105181061620111202820311204102059供水车间5供电车间5供气车间5制造费用一车间1二车间1三车间1四车间1供水车间1供电车间1供气车间1管理费用行政管理部门35销售费用销售部门3合计24644. 12月23 日，一车间主任高洁出差预借差旅费2000 元。45. 12月23日，企业将持有的尚有2 个月到期的赛格公司的6 个月的商业承兑汇票600000 元贴现，该票据的票面年利率为8%，年贴现率为12%。46. 12月24日，四车间将500件201产品，200件202产品，300件203产品，800件204产品，1000件205产品完工入库。企业当即向漯河开元化工发货。代垫运杂费3000元。违约一天支付罚金1000元。剩余款项尚未收到。47. 12月24日，编制基本养老保险(计提比例为20%)、待业保险（计提比例为2%）、工伤保险（计提比例为1.5%）、基本医疗保险（计提比例为6%）和住房公积金（计提比例为12%）、职工教育经费(计提比例为2.5%)和工会经费（计提比例为2%）计提表，计提各项。根据工资总额计提且各项计提均为企业负担部分。48. 12月25 日， 向开封风景化工售出101产品1000件。货物已发出，款项尚未收到。49. 12月26日，向漯河开元化工出售102产品1000件，货物已发出，款项当即收到。50. 12月31日，发放本月工资，并代扣个人所得税1560元。工资已通过银行支付。51. 12月31日，结算本月入库材料成本差异。表19 入库材料成本差异结算表日期摘要A材料B材料C材料D材料合计月初差异计划单价月初计划总价月初数量结存12月1日三车间领用12月2日一车间领用12月3日四车间领用12月6日二车间领用12月11日收入12月13日四车间领用12月16日收入12月31日结存本月入库数量本月在库数量本月入库实际成本本月入库计划总价本月在库计划成本本月入库差异本月差异总额差异率本月发出数量本月发出计划成本本月发出差异52. 12月31日，分摊领用材料的成本差异(结果保留两位小数)。表20 出库材料成本差异结算单产品型号A材料差异率=B材料差异率=C材料差异率=D材料差异率=合计领用数量差异金额领用数量差异金额领用数量差异金额领用数量差异金额101102103104105106201202203204205一车间二车间三车间四车间合计53. 12月31日，计提本月固定资产折旧表21 固定资产折旧计算单固定资产所在固定资产名称原值综合月折旧率月折旧额合计一车间一车间厂房3500000.00265一车间设备二车间二车间厂房3500000.00265二车间设备8800000.0055三车间三车间厂房3500000.00265三车间设备15500000.0055四车间四车间厂房3500000.00265四车间设备20100000.0050供水车间供水车间厂房2000000.00265供水车间设备5200000.0060供电车间供电车间厂房2000000.00265供电车间设备6700000.0060供气车间供气车间厂房2000000.00265供气车间设备5800000.0060行政大楼行政大楼110000000.00265销售处销售处房屋1300000.00265合计54. 2011年12 月31 日，企业以1025000 元取得大维公司同日发行的债券，面值为1000000，票面利率为5%，5年期，分期付息，到期还本。2012 年12 月31 日，第一次收到利息，并确认本年该持有至到期投资的利息收入。实际利率计算结果保留两位小数。55. 12月31日，支付本年度职工技能培训费6750 元，支付工会活动费5400 元。56. 12月31日，摊销本年度无形资产。57. 12月31日，计算本月辅助车间费用。本月供水车间一共供应2868吨水，每吨水3.6元，供电车间一共供应59955度电，每度电0.9元，供气车间一共供应22314m3燃气，每m3燃气4.5元。58. 12月31日，按交互分配法分配并结转本月辅助生产成本。表22 辅助生产费用分配表项 目供水车间供电车间供气车间合计数量吨分配率金额数量度分配率金额数量M3分配率金额待分配辅助费用辅助生产成本辅助车间制造费用小计交互分配辅助生产-供水270320辅助生产-供电12300550辅助生产-供气360180对外分配辅助生产费用对外分配一车间33006810023700二车间21005220021000三车间42004500036000四车间51008910027000行政大楼120011700870销售处120510090合计2868027165010953059. 12月31日，计算并分配本月基本生产车间制造费用。按照车间产品工资总额比例分配。表23 制造费用分配表产品型号制造费用工资总额分配率分配金额材料费办公费人工费折旧费水费电费燃气费合计101102103104105106201202203204205合计60. 12月31日，计算并结转本月完工产品生产成本。产品成本明细账（约当产量法）四车间：105产品 单位：元摘 要产量直接材料直接人工制造费用成本合计月初在产品10001010003500020000本月费用合计完工转出月末在产品完工率100%60%50%月末在产品月当量月末在产品2000库存商品明细账（加权平均法）产品名称：105产品 单位：元月份摘 要数量（件）实际成本直接材料直接人工制造费用成本合计月初余额8800748000660000176000本月增加合计单位成本2日领用6日销售16日销售月末余额产品成本明细账（约当产量法）四车间：106产品 单位：元摘 要产量直接材料直接人工制造费用成本合计月初在产品10001188001510051800本月费用合计完工转出月末在产品完工率月末在产品月当量100%40%50%月末在产品2000库存商品明细账（加权平均法）产品名称：106产品 单位：元月份摘 要数量（件）实际成本直接材料直接人工制造费用成本合计月初余额5600504000436800123200本月增加合计单位成本2日领用6日销售月末余额产品成本明细账（定额法）一车间：101产品 单位：元摘 要产量直接材料直接人工制造费用成本合计月初在产品（定额）8005416004000048000本月本步骤生产费用本月耗用半成品费用合计完工转出产成品成本产成品单位成本月末在产品（定额）11007447006600088000库存商品明细账（加权平均法）产品名称：101产品 单位：元月份摘 要数量（件）实际成本直接材料直接人工制造费用成本合计月初余额3002031001650029400本月增加合计单位成本25日销售月末余额产品成本明细账（定额法）一车间：102产品 单位：元摘 要产量直接材料直接人工制造费用成本合计月初在产品（定额）10001500004000090000本月生产费用合计完工转出产成品成本产成品单位成本月末在产品（定额）130019500039000104000库存商品明细账（加权平均法）产品名称：102产品 单位：元月份摘 要数量（件）实际成本直接材料直接人工制造费用成本合计月初余额500750003000060000本月增加合计单位成本26日销售月末余额产品成本明细账（分批法）产品批号2012-10-25 订货单位：成成化工二车间 投产日期：2012-10-25产品名称：201产品 批量：2500件 完工日期：2012-12-2月份摘 要工时数量（件）实际成本直接材料直接人工制造费用成本合计10本月费用120000600007000011本月费用28000400006000012本月费用150总成本2500单位成本产品成本明细账（分批法）产品批号2012-12-03 订货单位：漯河开元化工 投产日期：2012-12-03产品名称：201产品 批量：2000件 完工日期：2012-12-24月份摘 要工时数量（件）实际成本直接材料直接人工制造费用成本合计12本月费用12182000单位成本产品成本明细账（分批法）产品批号2012-12-11 订货单位：本地匡成制造 投产日期：2012-12-11产品名称：201产品 批量：2000件 完工日期：2013-01-10月份摘 要工时数量（件）实际成本直接材料直接人工制造费用成本合计12本月费用10002000201产品备注：人工费和制造费用按照201产品工时总额分配批次费用，直接材料为该批次投产时一次投入。库存商品明细账（加权平均法）产品名称：201产品 单位：元月份摘 要数量（件）实际成本直接材料直接人工制造费用成本合计月初余额5043332887458012月2日入库12月24日入库合计单位成本3日领用24日销售月末余额产品成本明细账二车间：103产品 单位：元摘 要产量直接材料定额工时直接人工制造费用成本合计月初在产品5001210761118256800本月本步骤生产费用本月耗用半成品费用合计完工转出产成品成本3500产成品单位成本月末在产品300库存商品明细账产品名称：103产品 单位：元月份摘 要数量（件）实际成本直接材料直接人工制造费用成本合计月初余额120028980041500238800本月增加合计单位成本23日销售月末余额产品成本明细账（约当产量法）四车间：104产品 单位：元摘 要产量直接材料直接人工制造费用成本合计月初在产品300300001005018700本月费用合计完工转出月末在产品完工率100%30%40%月末在产品月当量月末在产品300库存商品明细账（加权平均法）产品名称：104产品 单位：元月份摘 要数量（件）实际成本直接材料直接人工制造费用成本合计月初余额2500312500125000212500本月增加合计单位成本21日销售月末余额产品成本明细账（分批法）产品批号2012-12-03 订货单位：漯河开元化工 投产日期：2012-12-03产品名称：202产品 批量：2000件 完工日期：2012-12-24月份摘 要数量（件）实际成本直接材料直接人工制造费用成本合计12本月费用单位成本库存商品明细账产品名称：202产品 单位：元月份摘 要数量（件）实际成本直接材料直接人工制造费用成本合计本月入库本月发出产品成本明细账（分批法）产品批号2012-12-03 订货单位：漯河开元化工 投产日期：2012-12-03产品名称：203产品 批量：1800件 完工日期：2012-12-24月份摘 要数量（件）实际成本直接材料直接人工制造费用成本合计12本月费用单位成本库存商品明细账