会计从业资格会计基础.doc

1、 20X9年3月5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：1.3月1日，向D证卷公司划出投资款1000万，款项已通过开户行转入D证劵公司银行账户2.3月2日，委托证卷公司购入A上市公司股票100万股，每股6元，另发生相关的交易费用2万，确认为交易性金融资产35月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：1.编制甲公司划出投资款的会计分录： 2.编制甲公司购入股票的会计分录。 3.编制甲公司支付交易费用的会计分录。 4.编制甲公司出售股票的会计分录 5.计算甲公司上述交易或事项确认的投资收益金额。参考答案：会计分录： 1.借：其他货币资金-存出投资款 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 2. 借：交易性金融资产 6000 000 贷：其他货币资金-存出投资款 6000 000 3. 借：投资收益 20000 贷：其他货币资金-存出投资款 20 000 4.借：银行银行 8250000 贷：交易性金融资产 6000000 贷：投资收益 2250000 5.投资收益=2250000-20000=22300002、20X8年1月1日，甲公司从银行借入资金2 700 000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本）借款存入银行。20X8年1月20日，甲公司用该借款购买不需要安装的生产设备一台，价款2 000 000元，增值税税额为340 000元.设备已使用，该设备采用年限平均法折旧，预计可使用10年，预计报废时的净产值为50 000元。要求：1.编制甲公司借入长期借款的会计分录： 2编制甲公司购入生产设备的会计分录。 3.编制甲公司按月计提的长期借款利息的会计分录 4.编制甲公司按月计提固定资产折旧的会计分录 5计算甲公司20x8年12月31日固定资产的账面价值。参考答案 1.会计分录： 借：银行借款 27000 000 贷：长期借款 27000 000 2.借：固定资产 2 000 000 应交税费-应交增值税（进项税额）340 000 贷：银行存款 2340 000 3.借：财务费用 贷：应付利息 4.借：制造费用 16 250 贷：累计折旧 16 250 （2 000 000-50 000）/10*12） 5.08年固定资产账面价值=2 000 000-16250*11=1821250元( 购入月不计提 2-12月共11月)3、甲公司为增值税一般纳税人，通用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。20X9年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示： (单位.万)科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 主宫业务成本1085主营业务收入1550营业税金及附加15其他业务收入16其他业务成本10投资收益22销售费用34营业外收入50管理费用21财务费用52营业外支出2020X9年12月份甲公司发生如下经济业务： (1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项己收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元 (2)本月发生应付工资174万元，其中生产工人工资120万元.车间管理人员工资10万元。厂部管理人员工资14万元。梢位人员工资30万元。 (3)本月计提管理用固定资产折旧64万元 (4)本月应付城市维护建设税5万元，教育费附加0.5万元。(5)该公司适用所得税税率为25%，假定该公司本年无纳税调整事项。要求: (1)根据甲公司业务(1)编制相关的会计分录; (2)根据甲公司业务(2)编制相关的会计分录; (3)根据甲公司业务(3)编制相关的会计分录; (4)根据甲公司业务(4)编制相关的会计分录; (5)编制甲公司20X9年应交所得税的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)参考答案 (1)借：银行存款 58.5 贷：主营业务收入 50应交税费-应交增值税（销项税） 8.5借：主营业务成本 37.5 贷：库存商品 37.5(2)借：生产成本 120制造费用 10管理费用 14销售费用 30 贷：应付职工薪酬 174(3)借：管理费用 64 贷：累计折旧 64(4)借：营业税金及附加 5.5 贷：应交税费城市维护建设税 5 教育费附加 0.5(5)借：所得税费用 75 贷：应交税费应交所得税 754、甲公司20X9年12月份发生以下经济业务:(1) 12月2日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80 000元，增值税税额为13 600元，上述款项以银行存款支付。(2) 12月6日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400 000元，增值税额为68000元。材料己运到并验收入库，款项尚未支付。(3) 12月15日用银行存款支付6日所购原材料的价款468 000元。(4) 12月30日分配工人工资10000元，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元。(5) 12月31日，用现金支付工人工资10000元。要求:逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。参考答案1. 借：固定资产 80 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 13 600贷：银行存款 93 6002.借：原材料 400 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 68 000 贷：应付账款 468 0003.借：应付账款 468 000 贷：银行存款 468 0004.借：生产成本 8 000 制造费用 2 000 贷：应付职工薪酬 10 0005.借：应付职工薪酬 10 000 贷：库存现金 10 0005、X公司20X8年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如下:总分类账户余额 总分类账户借方贷方库存现金1950银行存款136000应收账款5000坏账准备600预付账款6000原材料73400库存商品62400生产成本13500固定资产342500累计折旧25000无形资产2200累计摊销4200短期借款29000应付账款25000预收账款8000长期借款220000实收资本314650盈余公积18500利润分配17800合计662750662750有关明细账户余额单位:元总分类账户借方金额应收账款借5000一A公司借6000一B公司贷1000预收账款贷8000一C公司贷9600一D公司借1600预付帐款借6000一E公司借6800一F公司贷800应付账款贷25 000一G公司贷25 000补充资料:长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为20 000元。要求:根据上述资料，计算X公司20X8年12月31日资产负债表下列项目的金额: (1)应收账款(7000)元 (2)存货(149300)元 (3)资产合计(636350)元 (4)应付账款(25800)元(5)流动负债合计(85400)元6、某企业12月份发生下列有关存货的经济业务要求:根据以下资料，使用借贷记账法编制会计分录。1.12月1日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5 000元，增值税进项税额850元，均己用银行存款支付，材料尚未到达。借：在途物资 5000 应交税费-应交增值税（进项税） 850 贷：银行存款 58502. 12月5日，购入B材料200千克，每千克400元，计价款80 000元，增值税进项税额13 600元，款项未付，材料己验收入库。借：原材料 80000 应交税费-应交增值税（进项税） 13600 贷：应付账款 936003. 12月6日，上月购入的C材料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。借：原材料 40000 贷：在途物资 400004. 12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每千克2 000元，增值税销项税额34 000元，款项尚未收到。借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000 应交税费 - 应交增值税（销项税） 34000 5.12月17日，收到红光厂转来的货款234 000元，存入银行。借：银行存款 贷：应收账款7、20X8年8月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为400 000元，增值税额68 000元。甲公司己将商品运抵乙公司，货款尚未收到。该批商品的成本为280 000元。20X8年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为350 000元。20X9年1月15日，甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350 000元。要求:(1)编制甲公司确认商品销售收入的会计分录;借：应收账款 468000贷：主营业务收入 400000 应交税费 - 应交增值税（销项税） 68000 (2)编制甲公司结转商品销售成本的会计分录;借：主营业务成本 280000 贷：库存商品 280000(3)计算甲公司20X8年12月31日应计提坏账准备的金额;(4)编制甲公司计提坏账准各的会计分录;借：资产减值损失 118000 贷：坏账准备 118000(5)编制甲公司收回款项的会计分录。借:银行存款 350 000 贷：应收账款 350 0008、甲公司20X8年度的有关资料如下:(1)年初未分配利润为150万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。(2)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。(3)向投资者宣告分配利40万元。要求:(1) 计算甲公司本期所得税费用; 400*25%=100(2) 编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录借：所得税费用 100 贷：应交税费应交所得税 100(3) 编制甲公司提取盈余公积的会计分录;借：利润分配提取法定盈余公积 30 贷：盈余公积 法定盈余公积 30借：利润分配提取任意盈余公积 15 贷：盈余公积 任意盈余公积 15(4) 编制甲公司宣告分配利润的会计分录 借：利润分配支付现金股利 40 贷：应付股利 40(5) 计算年末未分配利润。150+300-30-15-40=365(答案中的金额单位用万元表示)9、X公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%,所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司20X8年发生以下业务:(1)销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单己交给买方。货款及增值税款尚未收到。(2)当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。(3)本年出租一台设备，取得租金收入8万元。(4)本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。(5)用银行存款支付销售费用1万元。(6)在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。则X公司20X8年度利润表的下列报表项目金额为:(1) 营业收入(480000)元； (2)营业成本(170000)元; (3)营业利润(200000)元;(4)利润总额(220000)元 (5)净利润(165000)元10、20X7年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税税额为5 100元，上述款项以银行存款支付。该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2% ，20X9年12月5日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为21 000元，增值税额为3570元，己通过银行收回价款。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。要求:(1) 编制甲公司购入设备的会计分录：借：固定资产 30000应交税费应交增值税（进项税）5100 贷：银行存款 35100(2) 编制甲公司计提20X8年度折旧的会计分录借：制造费用 2940 贷：累计折旧 2940(3) 编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录;借：固定资产清理 24120 累计折旧 5880 贷：固定资产30000(4) 编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录;借：银行存款 24570 贷：固定资产清理 21000 应交税费应交增值税（销项税） 3570(5)编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。 借：营业外支出 3120 贷：固定资产清理 312011、已知X公司20X8年初总资产比年末总资产少100000元，年末流动资产是年末流动负债的3倍。20X8年末的资产负债表(简表)如下:资产负债表(简表)20X8年12月31日制表单位:X公司单位:元资产年初数年末数负债所有者权益年初数年末数流动资产:流动负债:货币资金5250047200短期借款2000050000应收账款2650083500应付账款2250065500其他应收款10001500应交税费95006500存货266000233800流动负债合计52000（3）流动资产合计346000366000非流动负债:非流动资产:长期借款180000200000固定资产204000（1）所有者权益:实收资本300000300000盈余公积18000（4）所有者权益合计318000（5）资产总计550000(2)负债及所有者权益总计550000（2）要求:请填写完成上表括号中的数据。解答：1.284000 2.650000 3.1220004.280005.328000 12、X公司所得税税率为25%。该公司20X8年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下:账户12月发生数1-11月发生数借贷借贷主营业务收入3180005000000主营业务成本2525002800000销售费用260010000营业税金及附加100029000其他业务成本750032500营业外支出200011000财务费用300030000管理费用440050000其他业务收入950045000营业外收入3000投资收益20000则X公司20X8年利润表的下列报表项目金额为：（1）营业收入（5372500）元（2）营业成本（3092500）元（3）营业利润（2170000）元（4）利润总额（2160000）元（5）净利润（1620000）元13、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算。20X9年6月份发生的有关W材料业务如下:(1) 6月3日，持银行汇票300万元购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为216万，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料己验收入库，剩余票款退回并存入银行。(2) 6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元，材料己验收入库。(3) 6月10日，收到乙公司作为资本投入的w材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。(4) 6月份，生产车间领用W材料560万元;车间管理部门领用W材料196万元;企业行政管理部门领用w材料126万元。要求:(1)编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录;借：原材料 217.8万应交税费-增值税（进项税） 36.72万贷：其他货币资金-银行汇票存款 254.52万(2)编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录，借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金银行汇票存款45.48(3)编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分录，借：原材料W材料 163.4万应交税费应交增值税（进项税额）27.71万 贷：应付票据 191.11万(4)编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录;借：原材料W材料 1415万应交税费应交增值税（进项税额） 240.55万贷：实收资本 1655.55万(5) 编制甲公司内部领用材料的会计分录。 借：生产成本 560万 制造费用 196万 管理费用 126万 贷：原材料 882万 (答案中的金额单位用万元表示)14、甲公司2007-2010年发生的无形资产相关业务如下:(1)甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用10万元。编制有关会计分录。(2)甲公司于各年末计提无形资产滩销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年。编制有关会计分录。(3) 2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入(已入银行)。编制有关会计分录。(4)计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用的营业税税率为5 %。编制有关会计分录。(5)计算转让该项无形资产取得的净收益。参考答案：1. ：借：无形资产 100 000 贷：银行存款 100 0002. 借;管理费用 10 000 贷：累计摊销 10 000 3出售时 借：银行存款 150 000 累计摊销 30 000 贷：无形资产 100 000 营业外收入 80 000 4计算营业税 借：营业外收入 7500 贷：应交税费-应交营业税 7500 5.净收益;营业外收入 =80 000-7500=72500元15、20X9年3月12日，甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6 000吨，每吨单价30元，所需支付的款项总额180 000元。合同约定，合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%,验收货物后补付其余款项。当日，甲公司以银行存款预付货款。20X9年4月30日，甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为180 000元，增值税额为30 600元。次日，甲公司以银行存款补付其余款项。根据甲公司发料凭证汇总表的记录，20X9年5月，生产车间生产产品直接领用上述材料4 000吨，车间管理部门领用500吨，企业行政管理部门领用300吨。材料单位成本为每吨30元。要求:(1)编制甲公司预付货款的会计分录;(2)编制甲公司购入材料的会计分录;(3)编制甲公司补付款项的会计分录;(4)编制甲公司汇总车间领用材料的会计分录;(5)编制甲公司行政管理部门领用材料的会计分录。解析：（1）借：预付账款72000贷：银行存款72000（2）借：原材料18