审计的定义.ppt

第一章绪论 第一节审计的定义 一 审计的定义 审计单位的管理 控制 审计是由专职机构或人员接受委托或授权 对被审计单位 在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料 按照法规和 一定的标准进行审核检查 收集和整理证据 以判明有关资料 的合法性 公允性 一贯性和经济活动的合规性 效益性 并 出具审计报告的具有独立性的经济监督 评价 鉴证活动 其目的在于确定 解除被审计单位的受托经济责任 加强对被 对审计定义的理解 1 审计主体 2 审计关系 3 审计对象 4 审计依据 5 审计工作重要内容 因审计主体 业务不同而各有侧重 过去一段时期的经济活动 未来一段时期的经济活动 被审单位内部控制制度及其有效程度 被审单位的经济活动 实质 载体 各种会计资料和其他相关资料 形式 6 审计的特征 是具有独立性的经济监督 评价 鉴证活动 表现 组织机构独立 业务工作独立 人员独立 经济独立 7 审计目标 基本目标 判明有关资料的合法性 公允性 一贯性 判明经济活动的合规性和效益性 最终目的 微观 宏观 确立 解除被审单位的受托经济责任 加强对被审单位的管理 控制 公允性 指被审单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了 被审单位的财务状况 经营成果和现金流量 合法性 指被审单位会计报表编制是否遵循了会计准则及国家 其他有关财务会计法规的规定 一贯性 指被审单位会计处理方法的运用是否符合一贯性原则的 要求 合规性 是否符合国家的各种法律 法规 方针政策及内控制度的 要求 效益性 被审单位的经济活动应与预期的经济效益相连 正确处理 各方利益关系 8 审计职能 经济监督 经济评价 经济鉴证 二 审计的作用 保证 促进 调控 第二节审计的起源与发展 根源 社会经济发展到 两权分离 一 政府审计 一 我国 萌芽 西周官职 宰夫 发展 秦 汉 上计 唐 比部 宋 审计司 审计院 审计正式定名 1914年 北洋政府设 审计院 颁 审计法 1982年 宪法 明确了实行审计监督制度 1983年9月15日 国家审计署成立 1985年11月 国务院关于审计工作的暂行规定 颁布 1994年8月 中华人民共和国审计法 颁布 二 外国 美国1921年设立联邦总审计署 英国1866年颁布 国库和审计部法案 并成立了国家 审计机构 类型 立法模式 由议会或国会直接领导 行政模式 由政府直接领导层 次行政模式 由财政部门直接领导 二 内部审计 组织形式 直接受董事会领导 受监事会或审计委员会领导 受公司总经理领导 受公司财务部门领导 现代内部审计 1875年 德国克虏伯公司 19世纪初 美国铁道部门 20世纪中 美 内部审计师协会 三 民间审计 一 国外 1起源于16世纪欧洲国家 意大利 19世纪英国式详细审计 查错揭弊 保护股东利益 20世纪美国式抽样审计 资产负债表 保护债权人利益 1721年 英国的 南海公司事件 查尔斯 斯耐尔 1844年 英国颁布 公司法 规定股份公司必须设 负责审查公司账目的监察人 2形成于1844年 20世纪初的英国 3发展和完善于20世纪的美国 1916年 美国会计师公会改组为注册会计师协会 30年代后会计报表审计 以资产负债表 损益表为中心 40年代后进入现代审计阶段 并开展了管理咨询业务 二 我国 1921年第一家会计师事务所 正则 谢霖 80年代初重建注册会计师审计制度 1994年1月1日 注册会计师法 实施 1933年 证券法 实施 保护社会公众利益 思考题 一 审计的定义及其理解 二 判断下列说法是否正确 1民间审计起源于16世纪意大利合伙企业制度 形成于19 发达的资本市场 的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审 世纪英国股份制企业制度 发展和完善于20世纪美国