会计专业毕业论文（含开题报告和论文）.doc

XX学院会计毕业论文（ X届 ）题 目 会计电算化对传统手工会计工作方法的影响探讨 学 院 X X学院 专 业 会计专业 班 级 XX班 学 号 XX 学生姓名 XX 指导教师 XX 完成日期 2010-4-17 XX学院会计毕业论文目录一、会计毕业论文正文（17页）二、会计毕业论文开题报告（1820页）第 一 部 分毕业论文正 文XX学院会计毕业论文正文目录引 言41会计电算化基本概念41.1 会计电算化41.2 ERP61.3 网络会计52我国会计电算化发展的状况以及发展趋势62.1 发展状况62.2 发展趋势83运用会计实例揭示会计电算化对传统手工会计电算化的影响93.1 会计电算化对传统会计职能的影响11 3.2 对企业内部组织体系的影响113.3 对初次确认和再次确认的影响113.4 对编制会计分录的影响123.5 对记账凭证的影响133.6 对账簿设置规则的影响143.7 对会计报表的影响143.8 对账、结账和期末账项调整的方式、方法不同153.9 电算化后会计档案有变化15结束语16参考文献16会计电算化对传统手工会计工作方法的影响探讨姓名：翁立 指导老师：XX摘 要：“经济越发展，会计越重要”。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，会计作为经济管理基础性工作，其地位和作用越来越被人们所认识。强化会计管理、提高会计信息质量，已成为会计工作面临的一项十分紧迫的任务。而会计电算化为实现这一任务提供了一条有效的途径。会计电算化在企业的的应用与发展已经对传统手工会计产生了哪些巨大的影响？具体表现在哪些方面？本文将按照对传统会计职能的影响，对企业组织机构的影响，以及对会计经济业务每一步处理程序的影响进行逐一探讨。关键词：会计电算化 传统手工会计 引言要探讨会计电算化对传统手工会计的影响就必须先搞明白会计电算化的一些基本概念，即什么是会计电算化？ERP是什么样的软件？网络会计又是怎么回事？只有搞清楚这些概念我们才能明白我国会计电算化得现状以及未来发展方向，使我们搞清楚我们的会计电算化处于什么样的经济环境下，以及将来将会进行如何改革。科学联系实际才能称之为科学，否则我们将无从对会计电算化对传统手工会计的影响进行探讨，即使进行了探讨也无法将其应用于实际。1 会计电算化的基本概念11 会计电算化会计电算化是以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作中的简称。它主要是应用电子计算机代替人工记账、算账、报账，以及代替部分由大脑完成的对会计信息的处理、分析和判断的过程。会计电算化已发展成为一门融电子计算机科学、管理科学、信息科学和会计科学为一体的新型科学和实用技术。会计电算化是会计发展史上的一次革命，对会计工作的各个方面都将产生深刻的影响。发展会计电算化，有利于促进会计工作的规范化，提高会计工作质量；减轻会计人员的劳动强度，提高会计工作的效率，更好地发挥会计的职能作用，为实现会计工作现代化奠定良好的基础。计算机在我国会计领域中的应用，时间短，发展快。70年代，我国开始会计电算化的探索。财政部颁布的会计电算化管理办法（1994年6月30日）、会计核算软件基本功能规范（1994年6月30日）、会计电算化工作规范（1996年6月10日），使会计电算化进一步向法制化、通用化和标准化方向发展。随着计算机硬件的发展和市场的引导，会计软件水平也迅速得到提高。在会计业务主管部门的努力下，会计电算化正逐步地向有组织、有计划的方向发展。12 ERPERP是英文Enterprise Resourse Planning的缩写，中文意思是企业资源规划。是在制造资源计划MRP（Business Process Reengineering）的基础上发展起来的，它是一个以管理会计为核心的信息系统，识别和规划企业资源，从而获取客户订单，完成加工和交付，最后得到客户付款。ERP系统不是一个简单意义上的软件产品，它的基本思想是将企业的运营流程看作是一个紧密连接的供应链，包括供应商、制造工厂、分销网络和客户等，是计算机硬件和软件技术一体化的企业资源管理系统，是管理与技术的结合体，是一个较完整的集成化管理信息系统。ERP将企业内部所有资源整合在一起，对采购、生产、成本、库存、分销、运输、财务、人力资源进行规划，从而达到最佳资源组合，取得最佳效益。13 网络会计网络会计是指在互联网环境下对各种交易和事项进行确认、计量和披露的会计活动。网络会计与传统会计相比具有信息提供更及时、更全面，信息获取更具针对性，会计业务分布式处理，计算机资源共享等优越性。网络会计的产生与发展提高了会计核算的充分性，改变了会计信息的载体和信息存储方式，加快了信息处理、披露和使用的及时性，增强了信息的共享性，因而具有传统会计不可比拟的优势。 1. 核算的充分性和信息的无纸性 传统会计核算的对象仅仅是一个独立的核算单位，但随着电子商务的发展，企业的经营越来越多地依赖于客户、供应商、行业经济、区域经济甚至全球经济的变化，虚拟企业将成为越来越常见的企业组织形式。缺少上述各个方面的重要信息，管理者、投资者和政府部门的投资和决策活动就无法进行。因此，网络会计的对象将扩展到相关客户、供应商及虚拟企业。传统会计受货币计量假设的限制，反映和披露的信息绝大部分是财务性的。大量非财务性信息，以及产生财务性信息所依据的会计过程和方法等方面的信息则被摒弃在外。网络会计下，以货币形式反映的价值信息更是不足以成为决策的主要依据。非货币性信息（经营业绩信息），如创新能力、客户满意度、市场占有率、应变能力、服务质量、虚拟企业创建速度等表现企业竞争能力方面的指标，更能代表一个企业未来的获利能力。利用计算机储存量大这一特点，网络会计充分扩大了会计主表、附表、附注的信息容量，更加全面地反映企业的财务状况和经营成果。传统会计由于受到核算范围、手段、数据载体及成本效益原则的制约，提供的信息量是非常有限的。网络会计下，计算机强大的运算和传输功能，扫除了手工处理信息成本高的障碍，提高了信息的质量。 2.信息处理、披露和使用的及时性 传统会计下，受会计期间假设以及核算手段的限制，财会部门信息实时反馈能力不强，计划的执行情况，投资的获利情况等信息，一般要到会计期末才能从账上反映出来，而传递到用户手中更是需要一段或长或短的时间。然而，在知识经济时代，定期编制的财务报表可能在它发布之前早已失去作用。网络会计重点突破了速度问题，使会计核算从事后转为实时。企业的生产、销售、人事、仓储等各业务部门借助于企业内部网可以将各种信息实时传输到财务部门，财务部门可以随时对这些信息进行加工、处理并将相关信息反馈回去，从而同各个部门处于随时的信息沟通之中，最大限度地发挥会计的反映与控制各类交易的职能。网络技术可动态跟踪企业每一项变动，并予以必要揭示。 3.信息的交互性、资源的共享性和传递的网络性 传统会计下，通用财务报表虽然能基本满足所有用户的共同需要，但无法做到面面俱到。网络会计可以实现信息的双向传递。利用电子数据处理系统、决策支持系统，用户可以根据自己的需要，选取不同的会计处理方法，生成不同的会计报表，从而满足更具体、更个性化的要求。同时，企业也可以根据统计资料了解用户所需要的信息，为将来制定会计政策提供依据。 资源共享是网络会计特有的优越性,单机系统的独立性使它所拥有的各种软件、硬件资源只能限制在它自己占用。而网络会计除了服务器外，其他终端都可以共享服务器的各种软硬件资源，并可进行实时处理，既提高了资源的使用效率，又减少了投资。另外，在网络环境下，在线数据库还包括了网上所有企业的信息，企业依此可以科学地进行预测和决策。因而，会计信息资源能做到充分共享。2 我国会计电算化发展的状况以及发展趋势21 .发展状况人类正在步出工业社会,而进入一个崭新的时代-信息时代。信息时代的到来,无疑对社会经济的方方面面,当然包括会计在内,必将产生巨大的冲击,并对传统会计模型提出新的挑战。现代信息技术对传统会计模型的冲击,主要表现在会计的存在和发展方面,除了受社会经济环境的影响外,主要还受信息技术的制约。从理论上讲,会计模型中的所有规则都应当与其所存在的客观社会经济环境相适应,然而所有这些规则的建立,却又都不能超越其在信息技术上实现的可能性。手工会计技术在传统会计模型中的地位,仅仅是记账、算账的工具,如果把现代会计信息技术,仅当作自动化,而不对传统的会计模型进行重建,那就如同当企业面临困难时,只要花钱添购一些电子计算机,所有的问题就会迎刃而解一样。从会计电算化工作的开展程度、组织管理和会计软件开发等因素综合分析, 我国会计电算化的发展可以概括为三个阶段。1983年以前的缓慢发展阶段;1983年到1987年的自发发展阶段;1987年以财政部发布的第一个全国性会计电算化的行政法规会计核算软件管理的几项规定(试行)为标志的有计划的稳步发展阶段。相应的会计电算化软件的开发应用也可以分为三个阶段， 20 世纪80 年代中期以前, 基本上我国会计电算化的发展,处于各自为政、闭门造车的局面。盲目、孤立地投资开发会计软件, 不仅投资大、周期长、见效慢, 而且极大地影响了会计软件的市场基础。到80 年代后期, 财政部在全国范围内进行了调查研究, 认为仅有会计软件的规范化和通用化还不够, 必须实现会计软件的商品化和服务的社会化, 并解决低水平重复开发的问题。进入90 年代, 财政部先后发布了一系列的有关会计电算化系统开发、评审、实施等管理规章, 大批由业务主管部门主持开发的软件或商品化会计软件得到广泛应用。到目前为止，我国的会计电算化已成为一个相当成熟而又市场广阔的领域。ERP软件的不断发展让我们看到会计电算化软件正顺应时代潮流的发展。但是，我们又必须清醒地看到，目前国内的会计电算化并没有全面实现。全面的、完整的电算化会计系统应为电算化会计数据处理子系统，电算化会计理子系统和电算化会计决策支持系统。它凭愧会计数据处理来反映企业的经营活动情况;通过会计管理来监督企业的经营活动情况并通上会计决策来参与企业管理。只有三个子系统书辅相成、共同作用，才能真正实现会计的反映监督和参与决策的职能。应当看到，我国目前会计电算化水平，尚处于电算化会计工作的弟一步会计核算的电算化，即把原来由会计人员处理的会计核算业务，原样移植到计算机中，由计算机模拟、替代人工处理，远没有真正发挥计算机运算速度快、精度高、存储量大的优点。 一、我国会计电算化产生的背景 1.知识经济要求发展会计电算化。在知识经济下，要求信息高速的传递，信息科学技术将得到进一步的发展，各单位要提供更为标准、及时和相关的信息，以利于知识经济下投资者的决策，会计电算化的普及将是确定无疑的，也只有如此才能满足知识经济对于会计信息的需要。 2.时代进步需要会计电算化。在现代化大生产中，国际国内市场竞争更加激烈，随之会计的计算方法更为复杂，计算量更大。显然，在这样的条件下，传统的手工核算已经远远不能满足需要，会计工作必须实现会计电算化。 3.管理的现代化需要会计电算化。在管理信息系统中，会计信息系统处于中枢地位。如不开展会计电算化工作，那么管理所需的大量会计信息就需手工操作，降低了管理信息系统的效益，实行会计电算化，大量的会计信息无需手工操作，有利于推动各单位管理手段的进步。 二、我国会计电算化的现状 1.我国会计电算化的发展历程 (1)实验科研阶段。1983年以前，我国的电算化基本上属于这一阶段，这一阶段也可以称为缓慢发展阶段。在这一时期，我国的会计电算化主要是处在理论研究和实验准备阶段。在此期间，我国会计电算化主要是进行工资核算的单项会计业务核算，且缺少与之相匹配的各种汉化的工具软件，专业人员也不够完备。1979年长春一汽大规模信息系统的设计与实施，是我国会计电算化发展的一个里程碑。 (2)自发发展阶段。这个阶段大致从1983年到1989年左右。这一时期正是新技术革命浪潮遍及时期，计算机在会计中的应用达到了高潮。然而，在此期间我国会计电算化在理论、经验、人员培训等方面还很不成熟，大部分单位采用自己开发的会计软件处理会计业务，造成了许多盲目性、低水平重复开发现象的存在。为此，我国开始进行了会计电算化的实践经验的总结和理论研究工作，也开始进行了“复合型”人才的培养工作。1989年12月，财政部颁布了第一个会计电算化的法规性文件会计核算软件管理的几项规定（试行）。我国的会计电算化事业开始沿着一条规范化的道路前进。 2.我国会计电算化的发展状况 (1)我国的会计软件正由简单的以事后核算为主的会计核算系统向综合的管理信息系统转变。会计软件由简单的数值计算发展到全面数值核算进而到具有人工智能的会计信息系统阶段，已经取得了很大的进步。通过财政部评审的会计软件有40余种，加上各省财政部门认可并使用的，总计达200多种，已经出现了一系列的实用、高效、商品化程度较高的会计软件。 (2)我国现有的会计电算化水平仍处于低水平状态。具体表现为：首先传统的手工帐与会计电算化处理手段两种核算形式仍在相当多的单位中并存，真正实现甩帐的单位并不多，会计核算效率低。其次会计软件管理功能开发不足或没有开发，且多数单位虽采用了具有管理功能的会计软件但只应用了其中的一些核算功能，相当一部分的管理功能则处于闲置状态，系统资源浪费极大。 我国会计电算化在发展中存在的问题的解决方法。树立电算意识，转变观念。实现会计电算化，是发展我国社会主义经济的客观要求；实现会计电算化，可以提高本单位的经营管理水平。加强基础工作建设。关键是加强管理制度建设。对商品化软件包的评审、会计软件功能、会计电算化培训等建章建制，以规范会计电算化的开展和保证会计软件市场健康有序的发展。加大培养“复合型”人才力度。拓宽会计人员的知识面，加大会计电算化培训工作的力度。避免培训工作只流于表面，华而不实。加强会计软件的管理。首先要加强会计数据的保护。除了要设置用户权限、用户口令外，在一些重要部门还应考虑声音监测、指纹辨识等高科技手段。要实行专机专用、专机专管，对数据定期手工备份，防止数据丢失。 22 发展趋势 目前因为我们有基本现成的会计核算模式，而财务或企业管理工作则比较复杂且没有成型的模式，会计核算的输人/输出数据比较规范且容易组织，我们已形成一套固定的会计核算过程和方法，所以设计并实现电算化会计核算系统比较容易，因此只能先搞核算电算化。 然而当今社会财务和企业管理计算机化是会计电算化最有拿义的战略决战阶段，建立并实际运行以管理为重心的、网络化的、完整的会计或企业管理信息系统将显著提高企业财会管理水平，会计电算化长期的、隐含着的经济效益和社会效益将大量地迸发出来在这个阶段将实现财会和企业管理现代化。此时会计电算化已融人到整个企业管理现代化的洪流之中，可能称其为会计及企业管理信息化、计算机化等。这个阶段的系统必然是网络化的,系统化的和以管理为重心的 。会计电算化在中国未来经济中起到如此重要的地位，他对传统手工会计有什么样的深刻影响，现代化的企业组织关系又有什么样的变化？我们应该也必须了解这些影响和变化，才能使我们在以后的工作中跟从容的面对企业的会计电算化，不至于在高科技、信息化的经济时代中被淘汰。目前我国会计电算经的发展趋势如下：1.获得普遍推广和应用，大范围的信息处理网络得以建立。电算化信息处理从形式上看是信息处理手段的变化，实质上却是生产方式的转变，是一种先进的生产力，因而具有广阔的发展前景。这种网上处理、传载信息以及上网使用的方式是知识经济下的最为普通的财务信息的生产与消费方式。绝大多数的公司对外提供财务信息都是通过网上的在线服务方式，财务信息不上网的公司会处于筹资劣势，将缺乏竞争力。 2.信息处理和分析专业化、智能化。由于信息处理和分析专业性较强，需要专门的人才，因此，要求我们的高校多培养出既懂理论，又有实践经验的会计电算化人才，同时也要求企业的会计专业人员不仅要精通本专业业务，还要熟悉计算机，具有上机处理基本业务核算工作的能力，掌握一般性故障排除方法和纠错方法；计算机专业人员除应有本专业知识外，还应有财会专业知识，了解会计核算工作，通晓会计数据流程。他们都要不断学习和掌握日新月异的计算机知识和应用技术，以不断满足电算化会计进一步发展的需要，形成复合型人才。这些复合型人才的培养需要较高的培训费用，而在硬件上的投入也是一笔不菲的支出。 3.与管理会计系统相结合，促进企业管理信息系统的建立和完善。从发展的眼光看，企业应同时建立两个子系统并予以有机结合，以便运用财务会计资料，建立适应管理需要的会计模型，使电算化会计从核算型向管理型发展，从而推动整个企业管理信息系统的开发、建立和完善。 4.面对WTO、互联网和电子商务的冲击，企业应重新定义新经济时代生存、发展的全新规则。以前那种缺乏前瞻性、国际可比性、闭关自守的会计信息，已经跟不上国际形势的发展。因此必须建立一套具有透明度、更加可靠，并具有国际可比性的国际财务管理模式，这种新型的财务管理模式的提出与推行，将对传统会计观念、会计理论、会计实务等产生重大影响，并将彻底改变中国原有财务软件的形象，推动我国会计电算化理论的发展，提高企业参与国际竞争的综合实力。 我国会计电算化从无到有，从简单到复杂，从缓慢发展到迅速普及，取得了很大的发展。但也应该看到存在的问题，这些问题严重阻碍了我国会计电算化事业的发展。所以，我们要对这些问题进行研究与探讨，要不懈努力，锐意进取，采取各种方法、政策解决这些问题，以促进我国会计电算化事业的发展，并使之日益成熟完善。21世纪，将是一个以信息技术为中心的崭新的会计电算化时代。3 运用会计实例揭示会计电算化对传统手工会计电算化的影响现在我们以出口企业的经济业务为例题讨论会计电算化对传统手工会计工作流程中各环节的影响.山东省临沂市兰山区某企业已于 2002年实施会计电算化,以下为该企业2006年6月份的经济业务往来.1. 以银行存款17500元交纳所得税2. 开出转帐支票20000元,支付分出的利润3. 投资者追加投资100000元,存入银行4. 向银行借款200000元,存入银行5. 收到包装出租屋押金50000元,存入银行6. 以银行借款50000元直接偿还前欠的购买材料款 7. 以银行存款100000元偿还到期的借款8. 采购材料一批,应付货款为72000元9. 以现金支付上述材料搬运费200元,并结转材料采购成本 10.以银行存款预付材料款30000元11.以银行存款支付前述应付货款72000元12.采购材料一批,以银行存款支付材料款46000元13.采购预付货款的材料,共计 57000元 .冲销原预付货款30000元,不足的部分以银行存款支付14.以银行存款支付上述材料的运杂费1000元,并结转材料采购成本.15.领材料一批,其中生产产品耗用135000元,企业管理部门一般耗用3000元16.从银行提取现金80000元,以备发放工资17.以现金80000元支付职工工资18.登记本月应付工资,其中生产部门工资65000元厂部管理人员工资15000元19.以银行存款支付行政管理部门水电费5600元20.以现金支付管理部门零星指出1200元21.以银行存款支付应由下季度管理费用支付负担的材料仓库租金4800元22.某职工预借差旅费1000元现金23.摊销本月应摊销厂部材料产库租金1600元24.预提本月借款利息费用6000元25.以银行存款支付修理费30000元,该企业采用按月预提固定资产修理费办法26.计提固定资产折旧,应由产品制造成本负担的折旧费伟24000元,应由管理费用负担的折旧费为20000元27.职工报销差旅费880元,余款退回28.期末,节转完工产品制造成本,共计200000元 29.销售产品一批,货款78000元 尚未受到30.预收货款50000元存入银行31.销售产品9600元,货款存入银行32.以银行存款支付销售产品的包装费及搬运费1200元33.以银行存款支付产品的广告费1000元34.前欠销货款78000元收回存入银行35.销售预收货款的产品一批120000元.冲销原预收货款50000元,同时收到不足部分的货款存入银行36.结转已销售产品得制造成本200000元37.登记应交销售税金29400元38.以银行存款支付出租包装物的押金6000元39.以现金支付罚款3500元40.由于对方机构撤销,无法退回某单位的存入的保证金2000元,经批准转为营业外收入41.根据上述材料结转本期利润42.按规定计算应上缴所得税5000元43.按规定计算应分出利润5000元4444.将6000元利润化作公积金 31会计电算化对传统会计职能的影响公益广告 现在该企业在建立了会计电算化系统后，由于计算机的运算速度快、计算精度高、提供信息全面、能够及时对高层人员进行相应的提醒，因而大大提高了会计工作的质量，改变了会计工作的面貌，会计核算和会计管理的环境、会计职能发生了很大的变化。现时会计的基本职能是核算与监督，会计管理的主要范畴局限在对会计事项本身的记账、算账和审核上。企业进入网络化经营管理后，财务会计与管理会计职能必然相融合，形成高度发达的管理型会计信息系统。会计信息系统的功能将向全方位拓展：一是要为企业外界的需求者提供信息；二是要满足企业内部管理的需要；三是为促进企业的创新与发展服务。 会计管理将进入全面信息化时代。与以往的会计信息系统相比较，未来的网络会计电算化会计兼有会计业务处理层、信息管理层、会计决策层与决策支持层在内的多层次网络结构信息系统。会计在实现资金流管理的同时进行物流管理，真正实现购销存业务、会计核算、财务监控的一体化管理，成为企业管理中最有效的决策支持系统。财务信息的时效性和实用性将得到较大提高。32对企业内部组织体系的影响 该企业2002年之前的传统手工会计的财务部门按经济业务的性质和各种会计工作的岗位分工，分成若干不同的智能组，如出纳组、资金组、成本组、往来组等，这种分工使得各智能组成员只能负责一个特定业务领域的管理与核算工作，并接受有关人员的稽核，在这种组织形式下，各岗位和不同的会计人员均有特定的工作范围，人员之间不得越权，在会计主管的监督和指挥下，形成比较严密的会计内部控制网，因而不易出现错误和发生舞弊行为，即使是发生错误，也可以通过核对会计记录，在明确责任后能够及时得到纠正。 实施会计电算化以后，企业的电算化系统中,会计工作组织体制以数据的不同形态作为制度的主要依据。一般电算化会计可以划分为以下专业组:数据收集组、凭证编码组、数据处理组、系统维护组等。电算化会计将手工会计对数据分散收集、分散处理、重复记录的操作方式、改变为集中收集、统一处理、复式记录的操作方式,使会计信息的提取利用更适应于现代化管理的要求。 33 对初次确认和再次确认的影响 在传统手工会计中我们在接触到这些笔经济业务时首先应进行初次确认,即将经济数据装化为会计信息,看发生的业务是否能用货币进行计量,如果能够进行货币计量则进入会计核算信息系统,如果不能用货币进行计量则摒弃. 初次确认之后会计人员还必须根据管理者的需要,确认哪些账簿资料中哪些内容应列入财务报表,或是在财务报表中解释多少财务资料以及和财务资料.对会计信息进行加工,提纯,浓缩或者是加以扩充 重新归类等 . 会计电算化系统中我们也应该根据原始凭证这一载体进行初次确认和再次确认,将原始的经济信息化成我们所需要的的会计信息.34 对编制会计分录的影响会计分录是每笔经济业务列示其应借记和应贷记的帐户及其金额的一种记录。会计分录是记帐的直接依据，根据会计分录登记帐簿时，会计实务要求做到帐证相符。会计分录的正确与否，直接影响到帐户的记录，乃至影响到会计信息的质量。 传统的手工会计方式下某些会计分录是经过人们大脑的分析根据借贷记帐法“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则采用相反的颜色登记到帐户相反的方向中去的。，在电算化会计中多数会计分录的编制与手工是相同的，但也有部分会计分录的编制与手工存在差异，需要进行相应的变换被计算机接收后才能保证会计信息的正确性，否则输出的帐簿和报表信息有可能是错误的，如费用冲减、帐内调整等事项，这些会计分录的编制在电算化会计中需要引起足够的注意。 传统会计上，期间费用类帐户一般是借方分析多栏式明细帐，平时发生的各项业务登记到借方，只有到结转费用帐户时，才从贷方转出，出现贷方发生额。例如：“坏帐准备”是按照“应收帐款”期末借方余额的一定比例提取的，若“坏帐准备”期末贷方余额大于按照“应收帐款”期末借方余额的一定比例提取时，就要将其差额冲减“管理费用”，传统手工会计分录如下：借：坏帐准备贷：管理费用 会计人员根据这个会计分录登记“管理费用”明细帐时，由于“管理费用”是借方分析式多栏帐且平时不出现贷方发生额，会计人员必须经过大脑分析，用红字（分录本身是蓝字）登记到“管理费用”相应明细帐户的借方，从而造成帐证方向不一致。而在电算化会计中，计算机记帐不可能象人脑那样分析，它会毫不犹豫地登记到“管理费用”相应明细帐户的贷方，从而造成手工与机器登记的管理费用借贷方发生额不等（借方手工大，贷方手工为零），影响会计报表编制的正确性（计算机自动编表一般是用“管理费用”帐户的借方发生额编表，而不用借贷方发生额差额，即净发生额编表）。究其原因，是传统会计不规范处理所致。会计人员应适应这种变化，将会计分录变换成如下分录，就不会出现上述问题。借：管理费用（红字）贷：坏帐准备（红字）实务中，还有一种编制会计分录的做法也需要加以规范。例如在第27笔业务中我们所作的会计分录是借： 现金 120 管理费用 880 贷：其他应收款1000这样在计算机帐务系统中，若定义的凭证类型是收、付、转形式，以收款凭证录入该凭证，又会产生上述同样的问题，正确的做法是编制两张记帐凭证：一张收款凭证（120）和一张转帐凭证（880），会计分录如下：借： 现金 120 贷：其他应收款120借： 管理费用 88 贷：其他应收款880实现电算化会计以后，企业的会计人员在编制会计分录时，既要遵循会计理论本身要求，又要考虑电算化会计软件的要求，这些要求往往同手工习惯做法是不一样，甚至是相互矛盾的，有些习惯做法本身是不正确、不规范的，会计人员需要结合会计理论和电算化会计的知识进行修正，以适应不断发展的会计信息化的需要。35 对记账凭证的影响 在传统手工会计会计人员根据审核后的原始凭证进行分组登记登记,当此笔经济业务为货币资金收入业务时将其登记入收款凭证,当原始凭证反映该毕业无为货币资金支出项目时将其登记入付款凭证.转账凭证使用来反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证,根据有关的转账业务的原始凭证填列.在该企业中我们应编制银行收款凭证的有第3 、4、 5、 30、 31、 34、 35中的收到不足部分货款例题的经济业、应编制现金收款凭证的有第27中退回差旅费的部例题的经济业务,应编制银行付款凭证的业务有第1 、27、 10、 11、 12、 13中的补交材料款的部分、以及第14中的支付运杂费的业务、第16、 19、 21、 25、 32、 38例题的经济业务,应编制现金付款凭证的有9中以现金支付搬运费部分、17、 20、 22、 33、 39例题的经济业务,应编制转账凭证的有第6、 8、 9中的接转材料成本部分、第13笔业务中冲销预收帐款的部分、第14笔业务中结转材料成本的部分、第15、 18、 23、 24、 26、 27、报销差旅费的部分、28、 29、 35中冲销预收帐款 、36、 37、 40、 41、 42、 43 、44例题的经济业务.在电算化系统中的记账过程也是一个虚过程,因为并没有生成实际的账。“记账”就是将前凭证库文件中审核通过的记账凭证做上过账标识或者另外形成一个账后凭证库文件,表明该记账凭证已入账,不允许再对其修改。如果有错误,只能采用类似于手工会计下的红字冲销法,通过输入“更正凭证”予以纠正。所以,在电算化系统中,记账环节完全可以取消,即平时不登记日报账、明细账及总账,只将记账凭证保存在一起,在需要时再采用瞬间成账的做法:根据科目余额库文件的期初余额数据和记账凭证库文件的科目发生额数据,当即形成所需的“账簿”并予以输出。同时,这种瞬间成账的方式也便会计报表瞬间形成成为可能。至于很多会计软件所提供的记账模块功能,主要是为了满足会计人员的习惯,即只有先记账才能查询和打印。 36 对账簿设置规则的影响账簿,作为存放经分类汇总的会计数据的载体,是一个承前启后、不可缺少的桥梁与纽带。手工会计离开账簿,其会计报表的编制便成了无本之木、无水之鱼。簿籍只是账簿的外表形式,账簿的内容则是账户记录。在手工会计中，要为会计六大要素分别设置资产、负债、所有者权益、利润、收入、费用等六大类账户，并要设置总分类账和不同的明细分类账。手工会计规则规定的日记账、总账要使用订本账册,明细账要使用活页式账册,通过若干个套账来实现相互牵制,相互核对的目的。 有借必有贷,借贷必相等在这个复试记账法的的记账规则下,同一笔经济业务必须同时在两个或者两个以上的账户中反映该笔业务的来由去脉,手工会计下我们必须根据记账凭证将这些业务逐一录入相应的账簿中. 而在电算化会计中，把设置账户定义为：为了将来取得某种信息，预先设置好塑造该种信息的模型（亦称房间）。所有的账户都给予一个科目号（房间号），这个科目号的第一位，就标志这个会计科目的大类别，前三位标志了总账的会计科目，这样就可以很方便地进行总账、明细账、日记账等各种处理，它完全打破了手工会计下各种账簿的不同处理方式和核对方法，它已实现了数出一门（都从凭证上来），数据共享（同时产生日记账、特种日记账、总分类账、明细分类账、报表等等）。 电算化会计打印输出的账页是卷带状的,可装订成活页式,不可能是订本式,打印出的一般是日记账、总账和报表,明细账及大量二级科目、三级科目,打印数量大,一般用磁盘的形式输出。账证是正确的,计算机可以迅速完成手工条件下的各种账务处理功能。手工会计下的账册核对功能在会计电算化条件下己由计算机代替,明细账记载的各种会计资料只需计算机查询功能就可完成显示或者在需要时打印出来。人们更多的是依赖电算化系统建立各种辅助账,更多地反映和控制经济活动。 37 对会计报表的影响 编制会计报表,是会计工作中的重要组成部分,也是阶段性地完成会计核算任务的标识性工作。当你工作忙碌了很长时间才将会计报表的准备工作准备好之后,在期末账项调整完毕,已将资产全面清查,债务全面进行了全面核实,工作底稿准备完毕,对账结账工作也已经完成之后庞杂的数字足以让我们在最后也是最重要的环节出错.我国现金流量表早在90年代就要求编制了,但直到如今又有几人能正确的编制出来正确的现金流量表那.根据该企业会计人员反映，该企业的现金流量表从编制之初就开始“凑”数据，数据之间毫无钩稽关系。 会计核算软件中,编制会计报表分为两个步骤。第一步是设计阶段,有两方面的设计任务,一是会计报表格式设计;,二是数据来源定义;第二步是使用阶段,在一定会计期间,即可自动生成当期会计报表的结果。设计完成的会计报表可以长期使用。生成会计报表的过程快速准确,可以进行正确性检验和审核。会计报表之间随时可以横向或纵向的汇总或比较分析。 由于会计报表软件带来的方便性，较之传统会计方法，可以编制更多、更详细的会计报表，为管理提供更及时、更有用的会计信息。即时、准确的资产负债表、现金流量表、损益表已经满足了国家宏观调控、企业投资者，以及企业本身作业的要求。 38 对账、结账和期末账项调整的方式、方法不同 在手工会计中，填制记账凭证的差错、记账或过账的差错、数量或金额计算上的差错，以及财产物资的盘盈盘亏等，都难免发生，因此，在结账前进行对账，确保账证相符、账账相符和账实相符。在电算化会计中，同样需要对账，但对账的形式和方法都发生了变化，例如：在电算化会计中不存在记账和过账上的差错，输入的凭证都经过计算机的逻辑校验，所有的日记账、明细账、总账都出于同一数据源，不会发生账证、账账不符的情况，如果要确保输入凭证本身的正确性，那么控制重点应该放在输入凭证的审核上。至于财产物资的盘盈盘亏，那么只能依靠手工盘点，作成盘点表，输入计算机，和机内的账存数进行核对，以确定盘盈或盘亏。 在应计制情况下，手工操作的期末结账通过一系列的账项调整，把应归属本期的收入和费用完全登记入账，以计算确定本期的利润或亏损，把经营成果在账上揭示出来；还要分别结算出每个账户的本期发生额及期末余额，并将期末余额转为下期的期初余额。这一系列工作都要通过手工编制各种转账凭证来进行。在电算化会计中，这些工作都由计算机根据预先编好的程序来完成。只要给了结账的指令，计算机就自动完成这一系列工作，并自动产生各种有规律的转账机制凭证，并打印输出。一旦结账完毕，计算机能完全摈弃修改，已结的账就不能再任意更改。39 电算化后会计档案有变化 传统的会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专用材料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。这些史料和证据具有严格的数据平衡性、时序性和严肃性，不得随意篡改。 在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套档案资料都属于会计档案的范畴；另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。因此，电算化会计档案就包括存储在计算机中的会计数据和计算机打印出来的书面形式的会计数据。会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表等数据，以及会计软件系统开发中编制的各种文档程序和其他会计资料。各级企、事业单位实行会计电算化以后，由于产生了许多依附于计算机磁性介质上的数据与文件，财务人员的所有日常工作以及历年会计资料的调阅均在计算机上完成，随之赋予了会计档案许多新的特点：一是会计电算化档案存储的范围和领域扩大了。会计电算化档案不仅保留了传统意义上的会计档案，而且还包括存储在计算机硬盘中的会计数据、其他磁性介质或光盘存储的会计数据。二是会计电算化会计档案的调用需要一定的软硬件环境。传统的会计档案具有直观可视性，而存储在磁性介质上的会计档案必须在特定的计算机硬件与软件系统环境中才可以使用，也才具有生命力。三是会计电算化档案的保管不仅是作为会计资料信息载体的纸张而且更重要的是磁性介质或光盘。因此，管理的难度增大了。四是对会计电算化档案的安全性、完整性要求更高。会计电算化档案具有易遭破坏，难留痕迹的特点，同时他们又受载体的质量、载体存放环境、载体存储信息的有效期等条件的影响。五是会计电算化会计档案更需要科学地管理。实行电算化的时间越长，会计档案与财务软件的版本数越多，如何进行科学管理就显得更为重要。结束语电算化会计产生和发展的过程，是突破传统会计观念，对现行会计理论和方法提出新问题、新课题，以及研究和确立新的理论和方法的过程。从长期看，随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及应用，新的问题和新的课题将不断出现，如：信息处理网络建立后，企业将如何做到既及时合法提供会计信息，又能有效保护商业秘密；两个不同的会计操作平台会计信息如何衔接；信息经济将对现行会计理论和方法产生什么影响等。对新课题进行深入研究，必将形成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展。电算化会计理论应当研究实现电算化后的会计信息系统的组织、会计核算的程序和管理制度、会计核算的方法，以及用计算机作为主要的核算工具后对会计理论、会计制度的影响和会计工作的新特点。电算化会计理论的基本问题研究透彻了，会计软件的研制就有了明确的方向和目标，才能更符合会计工作的实际要求。因此，我们必须加强电算化会计理论的研究，建立较完备的电算化会计理论体系，以适应会计电算化迅速发展的需要。重视并及时解决会计电算化进程中的这些问题，对提高会计工作水平和会计信息的质量，提高各级企、事业单位的现代化管理水平和经济效益都会起到极其重要的作用。参考文献：1薛云奎：手工会计的技术特征及其对