会计制度设计练习三.doc

1、 简答题1.交易性金融资产和可供出售金融资产的特点。正确答案：取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售，其具有以下特点：（1）变现能力强，在活跃的市场中有报价，具有很强的变现能力，其流动性仅次于货币资金，当企业急需资金时可以立即将其兑现。（2）能够在公开市场交易并且有明确市价，例如，各种上市的股票、债券和基金等;近期内出售，回收金额不固定或不可确定。（3）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。（4）投资目的，是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益。可供出售金融资产与交易性金融资产的特点类似，不同之处在于在会计核算上可供出售金融资产取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量时公允价值变动计入所有者权益；而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益。2.持有至到期投资的特点。正确答案：（1）到期日固定、回收金额固定或可确定。通常具有长期性质，但期限较短 （1年以内）的债券投资符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。（2）属于非衍生金融资产。衍生金融资产是指具有以下特征的金融资产：其价值随特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任何一方不存在特定关系;不要求初始净投资，或者与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资;在未来某一日期结算。（3）是企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产。（4）是企业有能力持有至到期的非衍生金融资产。3.投资业务内部会计控制制度主要包括哪些内容？正确答案：1职责分离制度。包括投资的决策人员与执行人员分离，投资计划的编制人员与审批人员分离，投资业务人员与会计核算人员分离，处置的审批与执行人员分离。2授权审批准制度。应明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任及经办人的职责范围和工作要求。投资决策，业务实施，权益证书管理，实施方案变更等方面都要实行授权批准制度。3会计核算控制制度。投资取得，保管，投资收益，处置，盘点等方面都要进行控制。4财务分析控制制度。要分析企业在不同生产经营情况下所需的营运资本额，并及时调整。了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。4.简要设计固定资产清理核算所需的步骤。正确答案：1将要清理的固定资产的净值转入固定资产清理账户。2将清理过程中所发生的收入和支出记入固定资产清理账户。3将清理净损益转入营业外收入或营业外支出账户。2、 综合题1. 乙公司和丙公司同为甲集团的子公司，2007年1月2日，乙公司和丙公司达成合并协议，乙公司以银行存款50000000元作为对价，取得同一集团内丙公司60%的股权。合并日丙公司的账面所有者权益总额为80000000元。假定乙公司合并时“资本公积股本溢价”科目的余额为5000000元。题目要求：编写乙公司合并日的账务处理。正确答案：根据以上资料，乙公司应作如下会计分录：借：长期股权投资丙公司（成本）48000000资本公积股本溢价2000000贷：银行存款500000002.2007年5月15日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。其他资料如下：（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利。（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元。（3）8月10日，甲公司将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。要求：编制与上述业务相关的会计分录。正确答案：甲公司账务处理如下： （1）5月15日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产成本 1000000应收股利 60000投资收益1000贷：银行存款 1061000（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款 600000贷：应收投利 60000（3）6月30日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产公允价值变动 300000贷：公允价值变动损益 300000（4）8月10日，乙公司股票全部出售：借：银行存款 1500000公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产成本 1000000公允价值变动 300000投资收益 5000003.2007年5月15日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。其他资料如下：（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利。（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元。（3）8月10日，甲公司将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。要求；编写与上述业务相关的甲公司的账务处理。正确答案：（1）5月15日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产-成本 1000000应收股利 60000投资收益 1000贷：银行存款 1061000（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款600000贷：应收投利60000（3）6月30日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产-公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000（4）8月10日，乙公司股票全部出售：借：银行存款 1500000公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产-成本1000000-公允价值变动 300000投资收益 5000004. 请为企业设计交易性金融资产购入和处置业务处理程序。正确答案：购入：借：交易性金融资产-成本投资收益应收股利(或应收股利)贷：银行存款处置：借：银行存款公允价值变动损益(或记贷方)贷：交易性金融资产-成本-公允价值变动 投资收益(或记借方)4. 请为企业设计交易性金融资产购入和处置业务处理程序。正确答案：购入：借：交易性金融资产-成本投资收益应收股利(或应收股利)贷：银行存款处置：借：银行存款公允价值变动损益(或记贷方)贷：交易性金融资产-成本-公允价值变动 投资收益(或记借方)6. 根据下列问题请为企业设计固定资产折旧核算方法：（1）确定固定资产计提折旧的范围；（2）确定固定资产计提折旧的时间；（3）确定固定资产计提折旧的方法；（4）确定固定资产计提折旧的账务处理。正确答案：（1）企业应当对除下列情形之外的所有固定资产计提折旧：已提足折旧继续使用的固定资产以及按规定单独估价作为固定资产入账的土地。固定资产提足折旧后，不再提，对于提前的报废的固定资产，不必补提折旧。已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产，应按估价入账并提折旧，待决算后，再对估价进行调整，但不调整已提折旧。（2）当月增加的固定资产下月开始提折旧，当月减少的，当月提折旧下月不提。（3）企业应根据固定资产的性质和消耗方式等因素，合理确定计提折旧方法。可选方法有：平均年限法，工作量法，双倍余额递减法，年数总和法。（4）借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧7. 根据无形资产特点，设计其监控制度时应特别强调哪几个方面？正确答案：针对无形资产的特点，其监控设计要从以下几个方面进行强调：（1）预算和审核控制制度的设计。由于无形资产没有实物形态，且其提供未来经济效益具有不确定性，因此，在购置或自创无形资产时必须进行事先论证其可行性，合理编制预算，防止盲目投资造成意外损失。（2）会计核算控制制度的设计。由于无形资产有不同来源，且其成本的确认不同，比较复杂，所以必须建立一套严格规范的无形资产审核入账控制制度，正确划分有关支出的资本化与费用化界限，以保证可靠地提供企业财务信息，正确计算经营成果。（3）保密控制制度的设计。无形资产中的专有技术是一种技术秘密，不受法律保护。专利权等无形资产容易被侵权。所以企业要做好一系列防止泄密和侵权的保密工作。（4）无形资产摊销控制制度的设计。无形资产具有时效性，且其表现很复杂，再加上对时效长短的判断会影响到摊销额，进而影响无形资产的账面价值及损益，所以企业要建立一套严格规范的摊销制度，以保证会计核算的质量。8. 请为企业固定资产业务设计固定资产原价增减变动表和固定资产盘盈、盘亏表。正确答案：固定资产原价增减变动表单位：万元项目期初比例%本月增加本月减少期末比例%会计负责人： 管理部门负责人：会计： 制表：固定资产盘盈、盘亏表编号名称单位数量盘盈盘亏及毁损原因重置价值估计折旧原值已提折旧处理意见使用部门质检部门清查小组主管部门会计负责人： 制表：3、 名词解释1.投资正确答案：投资（这里的投资是指企业的对外投资，不包括企业内部购买固定资产、无形资产等对内投资）是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。2.交易性金融资产正确答案：交易性金融资产，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。3.持有至到期投资正确答案：持有至到期投资，是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。4.对外投资职责分离制度正确答案：对外投资职责分离制度，是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。也即合法的投资业务在业务的授权、业务的执行、会计记录以及投资资产的保管方面等都应由不同的人员分工处理，不得由一个人同时负责投资业务流程中两项或两项以上的工作。5.债券契约正确答案：债券契