关于西安市工业企业财务制度设计的调查报告.doc

本科生实践教学活动周实践教学成果成果形式：_调查报告 成果名称:关于西安市工业企业财务制度设计的调查报告学生姓名：周洋学 号：1006991229专 业：财务管理班 级：1003指导教师：刘杉完成时间： 2012 年 8 月 23 日关于西安市工业企业财务制度设计的调查报告2012年8月我对西安市部分工业企业进行了“企业财务制度设计”的相关调查，本次调查的目的是了解企业的岗位设计与分工、财务人员业务素质、企业基本财务管理方法以及企业内部财务控制的现状、现有财务制度执行情况等等，并找出西安市工业企业财务制度设计方面存在的问题从而提出可行的建议。工业企业是国民经济的重要组成部分，对全市经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，然而多数企业单纯追求销量和市场份额，忽视财务管理的核心地位，企业财务制度方面存在很多缺陷，财务管理的作用并没有得到充分的发挥。现将调查情况总结如下： 一、调查单位的情况由于此次调查的地域限制及某些局限性，只能选取西安市13家规模以上中小工业企业作为调查单位。工业企业的厂内员工众多，财务制度特色比较鲜明。本次调查采用发放西安市工业企业财务管理现状调查问卷（附表1）和深入企业财务科实地调查两种方式。二、调查内容根据西安市中小型工业企业的特色，我们将企业的财务管理现状岗位设计与分工，财务人员业务素质，企业的筹资方式、资金营运、投资、融资管理，财务状况分析以及企业会计电算化程度等作为调查内容，具体包括：（1）企业岗位设计现状：是否设立独立的财务机构，会计、出纳岗位是否分设，企业总会计师及财务主管设置情况等等。（2）.财务人员业务素质状况：从事财务人员的学历、工作经验及相关的会计职称情况。（3）企业的筹资方式：筹资方案的审批、资本金的筹集。（4）企业营运资金管理情况：现金结算是否日清月结，资金需求量的预测方法，赊销政策与收账政策等。（5）融资管理情况：企业的资金来源渠道，筹资方式。（6）投资管理情况包括：项目决策时，是否进行充分地调研、分析，有无健全的审批机制。（7）财务状况分析情况包括：编写财务报告，企业进行财务分析的频率，进行财务分析时注重的方面以及选取的财务指标。（8）会计电算化情况：是否进行会计电算化及会计电算化的程度。三、调查过程通过对13家企业的走访调查，工业企业的财务制度基本状况如下图：厂长（经理）总会计师（或主管财务厂长）财务科长财务科财会人员车间核算员科室核算员但各企业在销售、采购、核算方面均有不同程度的细分。财务部长财务核算部经理采购部经理仓库主管库管员生产材料采购主管其它材料采购主管采购员采购员生产中心会计核算组销售部门会计核算组综合会计核算组主管出纳组主管稽核组主管出纳员稽核员会计核算员近年来，我市中小工业企业虽然发展较快，但因其生产规模小、资金和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等因素影响，使得中小企业在财务管理方面存在着不容忽视的问题。四、调查结果分析在被调查的13家中小型工业企业中，年销售300万元以上的企业大都按照会计制度规定设置了设和本企业的明细会计科目，基本都能按照借贷复式记帐法记录会计业务，熟练运用品种法、实际成本法等方法核算成本，按规定税率计算并交纳税金，正确计提和分摊各项费用，月末及时结转各项成本费用计算出当期损益，按时编制财务报告和相关财务说明书并报送财政、银行、税务等相关部门。但部分小企业，会计核算不规范，纯属流水帐性质，既没按会计法规定设置会计科目，也没有按相关规定核算，随意性较大，由于他们实行定税制度，盈利和亏损均不能如实反映，所以也不能按规定建帐和编制报表，同时财务人员的业务程度虽熟练并且学历与会计职称并不高。月终不能很好的了解企业盈亏情况，从而不能为企业决策层提供相关的财务数据。根据分析，这些企业财务管理中存在的主要问题有：1、管理模式僵化，管理观念陈旧 中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，表现出企业领导者集权现象严重。现场调查发现，多数管理者思想落后，管理能力差，仅凭经验和感觉管理，缺乏对财务管理理论方法的认识和研究，更缺乏现代财务管理观念，经常出现企业财产与个人家庭财产互相占用的情况，使其职责不分，越权行事，财务管理混乱，财务监控不到位，会计信息失真，财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。企业领导层的财务管理意识不强。2、企业缺少资金使用的长、中、短期计划，缺乏现金流量管理观念。大多数企业存在重销售、轻理财的现象。特别是在经济繁荣时，盲目扩大生产规模，财务管理中存在的问题隐匿在盈利光环下。如个别企业扩大规模的盲目性、重复性，很难保证生产工艺的先进性、超前性。一旦企业外部环境发生变化，产品成本提高，经营现金流入量锐减，或是新上项目见效慢，原有业务资金告急，或是债务到期，财务风险加大等情况出现时，问题与危机就充分暴露出来。3、财务人员素质偏低经调查发现，这些中小型工业企业财务人员素质总体偏低，本次共调查会计人员170人，近三年接受2次以上培训的仅占32.6%，具有大专及以上学历的仅占36.4%，持证（会计证、会计电算化证）上岗会计人员仅占被调查人数的37.8%，专职会计只有60.2%。由于财务人员长期不接受培训，而造成企业财务人员的文化层次普遍偏低，理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后。此外，企业财务管理问题还表现在有些企业财务档案管理水平低。在所调查的企业中，财务档案立卷归档管理较好的只有5家，多数企业财务档案管理不达标，有的小企业的财务档案存放不合理，财务资料极易丢失，进而影响相关经济活动的继续开展和经济纠纷的顺利解决。4、会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制 中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全等因素，同时企业老板出于对管理成本的考虑，往往要求财务人员一人多岗，常常忽略不相容职务相分离的原则，例如有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务，而有的企业会计，偶尔也收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程。加上财会人员素质参差不齐，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，混岗和职能的交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。使得企业的财务资料混乱，出现财务人员挪用公款等现象5、财务制度不健全、不规范和财务处理不恰当。财务制度是制约和管理财务的。在调查过程中，有的企业管理制度不健全，特别是财务处理程序不正规、内部牵制制度、稽核制度等还不完善，导致财务管理漏洞多、损失浪费严重。有的企业没有设置详细的会计科目，而且没有设置合理的会计人员工作岗位。帐证、帐帐、帐务严重不符，记帐结转不及时，不日清月结，改错不规范，会计科目运用不合理等问题层出不穷。6、企业进行纳税筹划的意识薄弱企业的领导人还没有认识到纳税筹划的重要性，对纳税筹划的概念和操作还显得很陌生；同时企业的纳税制度不健全对税务机关纳税筹划的在理解上存在误解或偏差，在某种程度上也阻碍了企业纳税的正常开展。7、企业的财务计划和预算管理缺乏中小企业在经营管理中缺乏战略思路和规划，决策时由于无计划和无预算，其经营政策往往脱离宏观行业环境，对行业中企业发展规律不能全面深刻了解，通常依照企业领导人的经验或直觉制定所谓的战略，亦或者照抄别的企业的财务计划模式，使得企业自身的财务计划并没有明确的方向，员工对企业发展方向没有形成统一的认识，大量资源投入后并没有或等相应的收入，从而造成企业无法弥补的损失。五、对加强企业财务制度方面的建议及感受从以上调查结果中，可以看出中小型工业企业的财务制度设计状况不容乐观，结合从企业财务科实地调查的其他情况来看，加强中小型工业企业的财务制度设计制度及意识，促进中小企业财务制度的发展已不容忽视。在我看来，要提高企业的财务管理及制度设计使其更为合理，就应该注意一下几点：1、从思想上中小型工业企业的财务制度设计观念要充分认识到财务制度设计在企业管理及财务管理中的战略核心地位，使企业的财务管理工作不再是被动的服从运作过程，而是主动支配管理和监督过程，使其满足资金增值的需要。主动的财务管理不仅要做好财务数据的记录和处理工作，更要认真研究如何建立会计规范体系以确保财务原始数据的准确和会计工作效率的提高。同时应充分利用预算工作进行管理尤其是成本管理。以企业整体经营目标为基础的全面预算，是财务管理的重要手段，起着目标激励、过程控制及有效奖惩的重要作用。针对中小型工业企业财务制度设计中存在的各种问题，采取相应的对策，制定合理的财务制度，使中小型工业企业的发展进一步走向规范化和市场化。中小型工业企业应遵循合法、有效、全面、适时原则、不相容职务相分离原则和成本效益原则，制定合理的财务制度。随着我国市场竞争的日趋激烈，企业财务制度设计在差错防弊、保护企业财产安全，优化资源配置、提高经济效益和健全内部控制制度、提高经营管理水平等方面都起着非常重要的作用。2、建立不相容职务相分离制度不相容职务管理是企业建立财务制度相互约束机制的基础，就会计部门来讲，出纳和会计这两个职务，不能由同一人担任，即出纳只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等，不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作，应该根据分工原则，尽量的将涉及到现金的业务由不同的人来完成，避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。如果企业的确人手有限，也应保证实行钱账分管，即管钱的不管账。此外，企业还应该注意以下几种职务之间的分离：授权批准职务和执行业务职务；业务经办职务与财产保管职务；财产保管职务与会计记录职务。这些职务的相互制约是企业财务制度的一个重要方面。3、建立授权审批制度，使财务人员各司其职。在调查中发现中小型工业企业内部会计控制制度总的来说残缺不全，货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可减少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行为发生。具体可以包括：授权权限（审批人应当根据批准制度的规定，在授权范围内进行审批）。授权批准程序（企业的有关部门或个人在用款时，应当向审核人提交支款申请书，注明款项的金额、用途、支付方式等，并应付有关的合同或送货清单、签验货证明等）。另外审核人应对该申请的真实性、合法性进行审核，并核实该笔业务的手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等，对不符合规定的支付申请，审核人应当不予办理；最后审批人应当对审核后的支付申请批复，最后交给出纳人员办理支付手续。4、全面提高会计从业人员的综合素质，加强会计人员培训目前，多数中小型工业企业的会计账目不清，弄虚作假，信息失真，而照成这一现象的最重要一点就是会计人员素质偏低。总体来说，中小型工业企业的财务人员虽然具备一定的专业知识和专业技能。但理财观念滞后，理财方法落后，习惯一切听从领导安排，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力，会计监督意识淡漠，导致会计基础工作的薄弱，具体表现为：会计科目使用不规范；原始凭证内容不完整；理财不及时，未达账过多；账簿设置不全；多笔经济业务合并在一起做分录，人为造成科目勾稽不清，对应不明，计算不准，基础、方法不清；会计档案归档不及时、不规范等。企业的经营活动离不开人这个主体，要保证货币资金的安全和运作畅顺，就必须保证货币资金业务岗位人员的素质。企业的会计人员必须要有会计从业资格证，这是对从事会计工作人员最起码的要求。对货币资金岗位的人员进行定期换岗，并应当鼓励会计人员多学习相关知识，定期参加后续教育，不断提高业务水平，加强会计基础工作。要提高中小型工业企业的财务制度设计水平，首先要提高企业领导人的管理素质。中小型工业企业管理者提高财务制度设计水平的方法，主要是通过考察或参加专项研讨会，利用业务时间系统自学，边工作边函授，听讲座，参加短期培训，请专家进行专题辅导等渠道来提升自己的财务管理水平。中小型工业企业应当树立以人为本观念，一方面可高薪聘请资深的财会人员补充到企业中来，另一方面必须加强企业现有财会人员培训，提高他们的综合素质。省、市、县相关部门都要在人力、物力上加大投入，采取多种形式、多种渠道，对他们进行系统的、漫长的培训。企业要根据现代企业财务制度对高效科学管理的客观要求，改变过去重视技术轻视财务的陈旧管理方式。5、实现财务制度规范化。中小企业财务部门要按照现行法规制度的要求，结合企业实际情况，建立健全符合企业发展要求的财务内部控制制度，使企业的生产营销发展到哪里，财务管理就应该延伸到哪里。企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上，围绕目标利润，认真编制和执行财务预算，构建企业财务责任指标体系。在每月制订财务预算时，为避免出现预算的差异，还应根据近期较为准确的财务信息资料及时修正财务预算指标。财务主管、审计部门要按照财务预算目标加强管理，定期检查，严格考核，落实责任，兑现奖惩措施，形成以财务制度为主对经济行为的定性约束的格局。六、调查体会经过这次的调查，我深刻的感受到面对现今如此激烈竞争的市场，中小型工业企业要想在竞争中立于不败之地，不仅需要企业在生产技术经营上的发展，更应该重视企业在财务制度设计方面的发展，面对和适应新的环境，重视企业财务制度设计，建立健全企业财务制度，特别是加强财务人员素质和企业主的财务管理的意识，并提高企业自身的财务制度设计水平。企业应该在不断强化自身财务制度的同时，不断创新财务管理制度，才能逐步解决财务管理中存在的各种问题，适应现如今的企业发展状况，做到与时俱进。给企业财务制度一个质的飞跃，从而推动企业向更高层次的发展。【附表1】：您好！ 本问卷是一份学术性研究问卷， 关心的是西安市工业企业内部财务制度设计状况，希望您能够客观真实的填写问卷，本调查完全采用匿名的方式进行，我们保证不会对您的生活和工作带来任何负面影响，调查的结果只会用于学术研究，谢谢！ 1、 贵企业性质？行政机关 事业单位 国有企业 民营企业 中外合资外商独资 乡镇企业 其它(请说明)_。2、贵企业的主业为：_3、您在该企业的职务为：_4、企业有无独立的财务机构：有 无 ；会计、出纳岗位是否分设：是 否5、贵企业是否实行会计电算化：是 否6、贵公司需向当地政府机关或其他外部机构报送的会计报表:资产负债表及其附表 损益表及其附表 现金流量表 各类纳税申报资料 其他_。7、贵公司是否享受当地政府给予的税收优惠政策?是 否 不知道14、贵公司财会人员的文化程度？小学及以下_人；初中/中专_人； 高中/大专_人； 本科及以上_人。15、贵公司财会人员的会计职称程度？未取得会计从业资格证_人；初级会计师_人；中级会计师_人；高级会计师_