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文档简介

短期借款实质性程序被审计单位： 项目： 短期借款 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、 审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的短期借款是存在的。B所有应当记录的短期借款均已记录。C记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务。D短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二、审计目标与审计程序对应关系表项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平从控制测试获取的保证程度需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序 索引号执行人1获取或编制短期借款明细表。(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算额是否正确，折算方法是否前后期一致。2对短期借款进行函证。3检查短期借款的增加。 对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。4. 检查短期借款的减少。 对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对。5. 复核短期借款利息。 根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息计算是否正确，如有未计利息和多计利息，应 做出记录，必要时提请进行调整。6.检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报：(1)检查被审计单位短期借款是否按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别披露。 (2)检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。5短期借款审定表被审计单位： 项目： 短期借款 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方信用借款抵押借款质押借款保证借款调整分录内容科目金额金额金额金额合计审计结论: 短期借款明细表被审计单位： 项目： 短期借款明细表 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 贷款银行借款期限期初余额本期增加本期归还期末余额本期应计利息本期实计利息差异借款条件借款用途备注借款日约定还款日利率本金日期利率本金日期本金利率本金编制说明：外币短期借款应列明原币金额及折算汇率。审计说明： 短期借款检查情况表被审计单位： 项目： 短期借款检查情况表 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“”、“”表示）备注12345核对内容说明
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