第十组财会第三章作业.doc

选择题 1.C 2.A 3.D 4.D 5.D 6.C思考题1. 解：会计分期假设这一假设规定了会计对象的时间界限，将企业连续不断的经营活动分割为若干较短时期，以便提供会计信息，是正确计算收入、费用和损益的前提。会计分期假设首先为持续经营提供了技术的可行性，其次产生了本期与非本期的区别，以计算定期收益，使成本与收配比的问题。但会计分期假设，因为会计期是人为划分的，存在很大的主观性，影响了会计信息的质量，使会计信息有明显的估计性和不确定性。2.解：（1）会计年度是以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。通常情况下，一个单位的经营和业务活动，总是连续不断进行的，如果等到单位的经营和业务活动全部结束后，才核算财务状况和经营成果，既不利于单位外部利益关系方了解单位的经营情况，也不能满足企业自身经营管理的需要。因此，会计上就将连续不断的经营过程人为地划分为若干相等的时段，分段进行结算，分段编制财务会计报告，分段反映单位的财务状况和经营成果。这种分段进行会计核算的时间区间，会计上称为会计期间。 （2）自然年度，是指以公历计算的一个完整的年度，即1月1日至12月31日，一般为365天。由于地球绕太阳一周实际为365.2422天，不是一个整数，所以公历中设置了闰年，即在2月增加29日一天，由此自然年的天数也366天的情况。（3）存续期是描述现金支付流（如债券、抵押贷款）的主要时间特征方面优于到期期限的概念。3解：（1）收入确认原则：收入的确认是指收入入账的时间。收入的确认应解决两个问题：一是定时；二是计量。定时是指收入在什么时候记入账册，比如商品销售（或长期工程）是在售前、售中，还是在售后确认收入；计量则指以什么金额登记，是按总额法，还是按净额法，劳务收入按完工百分比法，还是按完成合同法（2）配比原则：某个会计期间或某个会计对象所取得的收入应与为取得该收入所发生的费用、成本相匹配，以正确计算在该会计期间、该会计主体所获得的净损益。4. 解：权责发生制在反映企业的经营业绩时有其合理性，几乎完全取代了收付实现制；但在反映企业的财务状况时却有其局限性：一个在损益表上看来经营很好，效率很高的企业，在资产负债表上却可能没有相应的变现资金而陷入财务困境。这是由于权责发生制把应计的收入和费用都反映在损益表上，而其在资产负债表上则部分反映为现金收支，部分反映为债权债务。为提示这种情况，应编制以收付实现制为基础的现金流量或财务状况变动表。弥补权责发生制的不足。 收付实现制不能全面反映财务状况，其不足之处主要有：1、不利于单位进行成本核算、提高效率和绩效考核；2、不能全面准确记录和反映单位的负债情况，不利于防范财务风险；3、收支项目不配比，不能真实反映当年收支结余；4、不能真实反映对外投资业务；5、不能反映固定资产的真实价值和隐性负债问题；6、不利于处理政府采购业务和年终结转等会计事宜5解：6.答：试算平衡表定期地加计分类账各账户的借贷方发生及余额的合计数，用以检查借贷方是否平衡暨账户记录有无错误的一种表式。该表通常设有“账户名称”栏和“期初余额”、“本期发生额”、“期末余额”三个金额栏。通过总分类账户本期发生额和余额对照表，除可验算全部总分类账户发生额及期末余额是否平衡外，还可一般地了解该期间经济活动和预算执行的概况；另外，该表提供的数据通过必要的计算和调整，也可作为编制会计报表的重要依据。试算平衡表也有缺陷，它并不能包括最新最完整的财务信息，一般的科目汇总表是按照会计科目的顺序填写的，也就是按照资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润的顺序填写的，不是按照企业在做会计凭证时的顺序填写的，这样的话，我们就可以在编好试算平衡表以后，根据会计科目的顺序，调整填写科目汇总表的顺序。通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是绝对的，从某种意义上讲，如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或者是计算有错误，但是如果借贷平衡，我们也不能肯定账户记录没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。如果在有关账户中重记或漏记某项经济业务，或者将经济业务的借贷方向记反，我们就不一定能通过试算平衡发现错误。7.解：会计调整分录与审计调整分录的不同点1、服务对象不同。审计调整分录是审计工作的一个重要组成部分，是审计成果的一种体现。会计调整分录是被审计单位会计工作的重要环节，是对审计结果的一种确认。2、用途不同。会计调整分录是为被审计单位调整会计账目而用的；而审计调整分录是审计人员为被审计单位代编审定会计报表服务的。3、调整的时点、期间、内容不同。会计调整分录是在审计的会计报表截止日以后会计期间对资产负债表项目会计账簿进行的调整，并且表现为对以后财务状况的影响；审计调整分录是对会计报表进行的调整。这是由于在审计过程中发现的以前年度错报、漏报，对被审计单位帐务处理而言，再回到发生时调整错报、漏报已不符合会计制度的要求，而调整发生时的会计报表是可行的，因此审计调整分录可分年度、分期间按照追溯调整的基本思想进行。4、调整分录的表达形式不一样。制作会计调整分录必须符合企业会计准则及企业会计制度的规定。审计调整分录是对会计报表项目进行调整，对于会计报表上没有出现的过渡性结转会计科目可以省去。如对执行企业会计制度的企业，“以前年度损益调整”是损益调整科目，在编制会计调整分录时必须用到此科目，因为以前年度的损益必须用此科目予以过渡；在编制审计调整分录时必须不能用到它，因为它不是利润表中的一个项目。5、调整范围的差异。对不影响会计报表的实质内容调表不调帐的重分类调整就不属于会计调整分录的范畴，却属于审计调整的重要内容。8.解：借方：是指企业已经支付，但因属后续会计期间受益的费用。例如：预付保险费、预付租金等。 发生预付费用贷方：收到供应单位提供的产品或劳务时，冲销预付供应单位的款项。9解：不同意。折旧是在其使用年限内分摊其成本的一种合理而系统的方法。在购买资产时，它的使用年限并不确定，该资产可能比预期的有效使用年限更长或更短，这主要决定于实际的使用、耗损或报废等因素。因此，需要认识到折旧是一个估计值而不是对已耗成本的精确测量。故它不决定最终报告的资产的公允市场价值。10.解： 折旧费用和累计折旧其内涵都是折旧费，但两者内容有区别，折旧费一般是指每月的计提额，而累计折旧也可以叫“折旧费”，但它是泛指一个或多个固定资产的“累计折旧”，你看报表中的“累计折旧”它就不是一个固定资产的“累计折旧”而是企业全部固定资产的“累计折旧”。11.借方： 是指那些在会计期间终了时已经获得或实现（已经赚得，产品及劳务已经提供，即收入在本期已经实现），但尚未收到款项和未入账的经营收入，同时确认尚未收取的款项作为债权。贷方：收到款项和未入账的经营收入时，冲销的费用。简答题：1.解：预付保险费：资产的预付费已经被耗用，没调整导致资产高估，费用低估 预收收入：已收到的记做负债的预收收入，没调整导致负债高估，收入低估折旧费用：已经发生但是还未记录，没调整导致费用低估，负债费用应付利息：是一项负债，没调整导致负债低估，费用低估2. 解：1) 是预付费用，账户在被调整前是资产高估，费用低估 2）是应计收入，账户在被调整前是资产低估，收入低估 3）是应计费用，账户在被调整前是费用低估，负债高估 4）是预收收入，账户在被调整前是负债高估，收入低估3. 解：调整分录：1）借：利息费用 400 贷：应付利息 400 2）借：应收账款 1 250 贷：劳务收入 1 250 3）借：工资费用 900 贷：应付工资 9004. 解：应收账款： 应计收入 劳务收入 应付利息： 应计费用 利息费用 预付保险费： 预付费用 保险费用 应计服务收入： 预收收入 预收收入 累计折旧设备： 预付费用 折旧费用5.解 ： Lucille公司利润表 2006年12月收入 劳务收入 $38 400费用 工资费用 $1 600 保险费用 2 000 租赁费用 4 000 用品费用 1 500 折旧费用 1 100 费用总额 24 600净收益 $13 800练习题：1. 解：a.区别：权责发生制下披露的信息表明了相关性对预测未来经营成果的重要性。在权责发生制下，对公司财务报表有影响的交易应在事件发生的期间入账。而收付实现制经常导致对财务报表的误解，在收付实现制下，收到现金时才确认收入，支付现金时确认费用。 b. 因为用收付实现制，他们几乎没有“应收账款”和“应付账款”2. 解：调整分录：1）借：折旧费用 300 贷：累计折旧设备 300 （记录月折旧额） 2）借：预收租金 4 000 贷：租金收入 4 000 （记录租金收入） 3）借：利息费用 500 贷：应付利息 500 （记录应付利息） 4）借：存货消耗 2 700 贷：存货 2 700 （记录已用存货） 5）借：保险费用 200 贷：预付保险费 200 （记录已耗保险费）3. 解：调整分录： 1）借：应收账款 875 贷：业务收入 875 2）借：水电费支出 630 贷：应付水电费 630 3）借：折旧费 400 贷：累计折旧设备 400 借：利息费用 500 贷：应付利息 500 4）借：保险费用 1 750 贷：预付保险 1 750 5）借：用品使用支出 1 000 贷：用品 1 0004. 解：a. 1月1日的期初存货余额为 850+（950- 650）=1150 b.保险费总额是 400*12=4800 在2005年8月 c.2005年12月31日的应付职工薪酬余额是3000+800=3800 d. 2005年12月31日的预收收入余额是750+1600=23505.解： 普通日记账 日期 账户科目和摘要 索引借方 贷方7月10日 14日 15日 31日 31日 31日 31日 办公用品 现金 （购买办公用品）现金 劳务收入 （收到客户服务费）工资费用 现金 （支付工资） 调整分录： 办公用品费 办公用品 （记录已用用品） 应收账款 劳务收入 （记录已提供劳务的收入）工资费用 应付职工薪酬（记录应支付的职工薪酬）预收收入 劳务收入 （记录已提供劳务的收入） 200 2 000 1 200 800 500 1 200 900 200 2 000 1 200 800 500 1 200 900 7.解：a. c. 保险费 预付保险费 1月31日 200 1月2日 2 400 1月31日 200 31日 余额 2 200 用品 现金1月10日 1 700 1月2日 2 400 31日 800 10日 1 700 31日余额 900 15日 6 100 31日 余额 2 000 预收劳务费1月15日 6 100 31日 1 500 31日余额 4 600b.解：1月31日的调整分录： 借：保险费用 200 贷：预付保险费 200 借：用品费用 800 贷：用品 800 借：预收劳务费 1 500、 贷：劳务费收入 1 500实务题：1.解： 普通日记账 J4日期 账户科目和摘要 索引借方 贷方5月31日 31日 31日 31日 31日 31日 31日 调整分录： 用品费用 办公用品（记录已用用品）差旅费 应付差旅费（记录差旅费）保险费用 预付保险费（记录耗用的保险费）劳务收入 预收劳务收入（记录预收劳务收入）应付工资 工资费用（记录提前支付的工资）折旧费用 累计折旧办公设备（记录月折旧费）应收账款 劳务收入（记录已提供的劳务收入）560135550210540120400230220510530136110400 5002001001 0004002001 000 5002001001 0004002001 000b.解： 用品费用 办公用品 5月31日调整 500 5月31日 12 000 5月31日调整 500 余额 11 500 差旅费 应付差旅费5月31日调整 200 5月31日调整 200 保险费用 预付保险费5月31日调整 100 5月31日 2 400 5月31日调整 100 余额 2 300 劳务收入 预收劳务收入 5月31日 3 0005月31日调整 1 000 5月31日 6 000 5月31日调整 1 000 5月31日调整 1 000 余额 4 000 余额 6 000 应付工资 工资费用5月31日调整 400 5月31日 3 000 5月31日调整 400 余额 2 600 折旧费用 累计折旧办公设备5月31日调整 200 5月31日调整 200 应收账款 5月31日 4 0005月31日调整 1 000余额 5 000 C解： Vektek咨询公司试算平衡表 （截止2006年5月31日）编号借方贷方101110120130135136200210220230311320400510520530540550560现金应收账款预付保险费低值易耗品办公设备累计折旧办公设备应付账款应付差旅费应付工资预收劳务收入普通股留存收益劳务收入工资费用租赁费用折旧费用保险费用差旅费用品费用$7 7005 0002 3001 50011 5004002 6001 000200100200500$33 000$2003 5002004 00019 10006 000$33 0002. 解：a. 借：应收账款 200 贷：佣金收入 200借：预付租金 600 贷：租赁费用 600借：用品消耗 200 贷：低值易耗品 200借：折旧费用 850 贷：累计折旧设备 850借：工资费用 400 贷：应付职工薪酬 400借：利息费用 50 贷：应付利息 50借：预收租金 400 贷：租金收入 400 b. Mendoza公司利润表 2006年9月收入 劳务收入费用 工资费用 材料费用 租赁费用 利息费用 折旧费用 水电费用 费用合计净利润 $ 15 000 $ 9 400 200 1 500 50 850 510 12 510 $ 2 490 Mendoza公司留存收益表 2006年9月留存收益，9月1日加：净利润减：股利留存收益，9月30日 0 2 490 2 490 600 $ 1 890 Mendoza公司资产负债表 2006年9月30日资产现金应收账款低值易耗品预付租金办公设备减：累计折旧资产合计负债及股东权益 $ 6 700 600 1 000 900 $ 15 000 850 14 150 $ 23 350负债 应付票据 应付账款 预收租金 应付职工薪酬 应付利息 负债合计股东权益 普通股 留存收益 负债及股东权益合计 $ 5 000 1 510 500 400 50 7 460 14 000 1 890 $ 23350c. 由题意得，应付票据为 $ 5 000，应付利息为$ 50，票据附带利息为20%，则 5 000 * 20% * （n /12）=50 得：n = 0.6 即该票据已经签发0.6个月。3. 解：a 1）材料费$2 400 材料用品$2 400 (记录已耗材料费)2）利息费用$1 000 应付利息$1 000（记录应付票据的利息：20000*12%*=1000）3)保险费$450 预付保险费$450 （记录耗用的保险费：1800*=450）4)预收收入：$1 100 咨询收入：$1 1005）应计收入：$2 000 设计收入$2 0006）折旧费用：$1 500 累计折旧：$1 500（记录已付费用：3 000/12*6=1 500）b调整分录后的账户如下 材料费用 6月30日调整$2 400材料用品1月1日 $3 7006月30日调整 $2 4006月30日余额$1 300利息费用6月30日调整$1 200 应付利息6月30日调整$1 200 保险费6月30日调整$ 450 预付保险费1月1日$1 8006月30日调整$ 4506月30日余额$ 1 350预收收入6月30日调整$1 100咨询收入 6月30日$调整$1 1001月1日 $6 0006月30日余额$4 900应计收入6月30日调整$2 000设计收入1月1日$52 1006月30日调整$2 0006月30日余额$54 100 折旧费用6月30日调整$1 500 累计折旧6月30日调整$1 500 Salzer公司调整后试算平衡表 借 贷现金 $ 9 500应收账款 $14 000机器设备 $45 000保险费 $450预付保险费 $1 350工资费用 $30 000材料费 $2 400材料用品 $1 300广告费用 $1 900租金费用 $1 500水电费 $1 700应付票据 $20 000利息费 $1 000应付利息 $1 000应付账款 $9 000普通股 $22 000留存收益 0预收收入 $1 100咨询收入 $4 900应计收入 $2 000设计收入 $54 100折旧费用 $1 500累计折旧 $1 500 $113 600 $113 600利润表 收入 咨询收入 $4 900 设计收入 $54 100 费用 保险费 $450 工资费用 $30 000材料费 $2 400广告费用 $1 900租金费用 $1 500水电费 $1 700 利息费 $1 000 折旧费用 $1 500 费用合计 $40450 净利润 $18550 留存收益表留存收益，1月1日 0加：净利润 $1 8550 $1 8550 减：股利 0留存收益，6月30日 $18 550资产负债表资产现金 $ 9 500应收账款 $14 000机器设备 $45 000应计收入 $2 000 材料用品 $1 300预付保险费 $1 350减：累计折旧 $1 500 资产合计 $71 650 负债及股东权益负债 应付账款 $9 000应付票据 $20 000预收收入 $1 100 应付利息 $1 000 负债合计 $31 100股东权益 普通股 $22 000 留存收益 $18 550负债及股东权益合计 $71 650 拓展题：1.解：2. 解：a. 由现金流量表得：百事可乐：减少 40 （= 89 - 49） 可口可乐：增加 18 （= 87 - 69） b. 由利润表得：百事可乐：减少 502 （= 9 460 - 8 958） 可口可乐：增加 487 （= 7488 - 7 001） c. 由资产负债表得：百事可乐：减少 485 （=2 187 - 1 702） 可口可乐：减少 184 （= 2 701 - 2 517） d. 由资产负债