高级财务会计20101217.doc

1、整体财务会计的理论基础是以财务会计目标为核心的会计理论体系。2、清算会计是对持续经营假设的否定。3、超过计税工资标准的工资性支出属于永久性差异。4、我国绝大多数企业都采用外币分账制进行会计核算。5、一般来讲，经营租赁中承租人付出的代价要比融资租赁中承租人付出的代价要高些。6、已经纳入分部报表范围的各个分部对外营业收入总额应达到企业营业收入总额的75%，否则，需要将7、7、更多的分部纳入分部报告编制范围。8、我国商品期货业务中开新仓时，期货合约的市场价值不确认为资产或负债。9、目前，我国把少数股东权益作为一种权益，把少数股东收益作为一种收益。10、外币和外汇是同一概念。11、分部报告中报告分部的数量不超过10个。12、如果某一分部的对外营业收入占企业全部收入总额的80或以上，则企业不需要提供分部信息。13、控制权取得日合并会计报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表。14、某企业对外币业务采用发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑损益。3月25日销售价款为4015、万美元产品一批，货款尚未收到，当日市场汇率为1美元8.25人民币。3月31日的市场汇率为1美元8.28人民币。4月30日市场汇率为1美元8.23人民币，货款于5月5日收回。该外币债权4月份发生的汇兑损益为2万元。16、某公司本年应交所得税33万元，所得税税率为33%，应计入纳税所得的永久性差异为10万元，发生17、应纳税暂时性差异4万元，如果该公司采用纳税影响会计法核算，本年净利润数额为 59.68万元。编制联合报表时所用抵销分录体现在总公司的个别账簿上。18、企业因银行结售、购入外币或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用。19、远期汇率的决定因素主要是不同外币之间的利息率差别。20、我国财务指标资本保值增值率期末所有者权益总额/期初所有者权益总额100%。衡量企业的实物资本保全程度。21、经营租赁中承租方所付租金一般在租赁期按租金支付比例计入当期费用。22、某企业采用美元作为记账本位币，其与外国企业发生的以人民币计价结算的销售业务不属于该企业外币业务。23、企业合并时，被合并公司的固定资产通常在联营法下采用公允价值，在购买法下采用账面价值。联营法下对合并商誉单独列项反映。24、M公司应当将A企业纳入其合并会计报表的合并范围：A 公司50%的权益性资本由M公司所拥有。清算会计即破产会计。25、我国股票上市公司，发行后的股本总额不少于3000万元人民币。4 、9、 11 、12 、15、 18、 19 、20 、21、 22、 23、 24、 是错的1、基差指在某一特定地点，某一商品的现货价格减去期货价格的差额。2、纳税影响会计法下，本期所得税费用本期应交所得税。3、远期汇率高于即期汇率，二者之间的差异一般称为贴水；反之，若远期汇率低于即期汇率，二者之间的差异则称为升水。4、一般情况下，分公司要设置的账户有流动资产和流动负债类账户、收入和费用账户以及总公司往来账户。5、我国上市公司目前必须提供的中期报告有：半年度报告和季度和月度财务报告。6、甲公司拥有乙公司90%的股份，拥有丙公司50%的股份，拥有丁公司20%的股份，乙公司拥有丁公司40%的股份，丙公司拥有丁公司20%的股份，那么甲公司拥有丁公司股份为80%。7、在税率变动或开征新税时，债务法需要对递延税款余额进行调整，而递延法则不需要调整。8、我国期货交易所是独立的法人，采取公司制的组织形式。9、应付税款法和纳税影响会计法对永久性差异的处理方法是一致的。10、结汇是指企业或个人按照外汇牌价，向银行买入外汇。11、汇率按外汇交易的交割期限，分为现行汇率汇率和历史汇率。12、在合并资产负债表时，将少数股东权益和多数股东权益均作为整个集团股东权益的合并方法的理论基础是母公司理论。13、假定甲公司除支付10万元现金外，另发行每股面值为1元、市价为1.5元的普通股100万股，通过14、股权交换兼并乙公司。同时在兼并过程中支付注册会计师审计费和佣金等10万元，支付证券印刷及发行费用20万元。则购买成本为190万元。15、企业破产的必经程序包括和解整顿。16、分部报表在我国作为资产负债表的附表需要披露分部资产和负债情况。17、现行成本会计下要以会计分录的形式改变各项资产的计价。18、我国外币折算差额，应作为利润表中的项目单独列示。19、一般物价水平会计是指以现行成本为基础，通过对各项资产价格的确切反映，以消除物价变动对财务报告影响的会计程序和方法。20、现行成本会计模式改变了会计计量基础，未改变计量单位。子公司上期从母公司购入的60万元存货全部在本期实现销售，取得70万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本为30万元，母公司本期抵销分录为：借：年初未分配利润 10万 贷：主营业务成本 10万某企业某年税前会计利润为1000万元，超过税法规定标准的工资性支出为40万元，国债利息收入为10万元，税收滞纳金支出为5万元，则该企业的应纳税所得额为1035万元。21、购买成本大于被购买企业净资产的公允价值的差额为正商誉。22、分支机构和子公司既是会计主体，也是法律主体。23、在我国，母公司既要对外提供合并会计报表，又要提供其个别会计报表。24、在实际运用应付税款法时，由于暂时性差异对所得税的影响，作为当期所得税费用的增加或减少，一定时25、期利润表中反映的所得税金额与税前会计利润相比不等于当期的所得税率。1、 4、 7、 9、 16、 19、 21、 22 、 24 、 25是对的其他是错的哦一、填空题1、某企业对外币业务采用发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑损益。3月25日销售价款为40万美元产品一批，货款尚未收到，当日市场汇率为1美元8.25人民币。3月31日的市场汇率为1美元8.28人民币。4月30日市场汇率为1美元8.23人民币，货款于5月5日收回。该外币债权4月份发生的汇兑损益为 2 万元。2、客观经济环境的变动造成的会计假设松动，是高级会计学形成的基础。3、某公司本年度应交所得税33万元，所得税率为33%，应计入纳税所得的永久性差异为15万元，发生应纳税时间性差异5万元。如果该公司采用纳税影响会计法核算，本年净利润数额为 55.35 万元。4、按租赁双方对租赁物所担的风险和报酬为标准，可将租赁分为融资租赁和经营租赁。5、总公司与分支机构之间业务的核心问题是：二者之间往来事项的计价问题。6、税前会计利润和与应纳税所得之间的差异，按其性质可以分为 永久性差异和时间性差异 。7、汇率的标价法有直接标价法和间接标价法两种表示方法。8、纳税影响会计法 是一种着眼于与税前会计利润相配比来确认所得税费用的方法。9、外币交易会计处理的基本方法有单一交易”观点和两项交易”观点。10、资本保全的方式有财务资本保全和实物资本保全两种。11、杠杆租赁的出资者有出租人和作为金融机构的贷款等，所以，这种租赁一般都体现了承租人、出租人、贷款人三方关系。12、在合并资产负债表时，将少数股东权益和多数股东权益均作为整个集团股东权益的合并方法的理论基础是 实体理论 。 13、股票上市公司必须在每个会计年度中不少于 4 次向社会公众提供公司的定期报告。14、企业在核算外币业务时，应当设置的外币账户，包括外币现金、外币银行存款以及以外币结算的债权和债务账户。15、我国股票上市公司，发行后的股本总额不少于 3000 万元人民币。16、企业合并的会计方法有 购买法 、 权益结合法 、 新主体法 。17、合并会计报表按编制时间分类为控制权取得日合并会计报表和控制权取得日后合并会计报表。18、企业在接受外币投资时，因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额，计入资本公积。19、控制权取得日后合并会计报表包括合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表。20、合并会计报表的合并理论主要有：母公司理论、实体理论和所有权理论。21、权益法按调整程度的不同分为：简单权益法和复杂权益法。22、企业集团所得税申报方式有：合并申报和分别申报两种23、折算汇率的选择的四种方法：现行汇率法、流动与非流动法、货币与非货币法、时态法。24、分部报告可分为业务分部和地区分部。25、分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式。26、企业应根据自身的经营风险和回报的主要来源及其性质确定其主要分部报告形式。27、确定为报告分部的对外营业收入合计额应达到合并总收入（或企业总收入）的 75 的比例。28、分部报告中报告分部的数量不超过 10 个。29、如果某一分部的对外营业收入占企业全部收入总额的 90 或以上，则企业不需要提供分部信息。30、我国上市公司目前提供的中期报告有：半年度报告和季度财务报告。31、收购人持有被收购公司的股份数达到该公司已发行的股份总数的 75% 以上的，该上市公司的股票应当在证券交易所终止上市交易。32、公司解体的形式主要分为：自愿解体和强制解体两种形式。33、破产的一般程序有：破产的申请和受理、和解整顿、破产宣告、破产清算。34、在我国，重组表现为申请破产企业的 和解整顿 阶段。35、基差指在某一特定地点，某一商品的现货价格减去期货价格的差额。36、合并价差在合并资产负债报表中，应当在 长期股权投资 项目下列示37、子公司上期从母公司购入的60万元存货全部在本期实现销售，取得80万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本为50万元，母公司本期抵销分录为：借：年初未分配利润 10 贷：主营业务成本1038、改变会计计量单位，没有改变计量基础的是 一般物价水平会计 模式 。39、筹集期间发生的汇兑损益，记入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始生产经营当月的损益。40、高级会计与一般财务会计的分野主要表现在业务范围方面。41、承租人和出租人应当根据租赁会计准则的规定，将售后租回交易认定为融资租赁或经营租赁。42、外币报表折算时折算汇率可选择：现行汇率、历史汇率和平均汇率。43、常见金融期货有：利率期货、外汇期货、指数期货。44、外币会计按照其核算的基本范围，可分为外币交易会计（即期外汇交易）和期汇合同会计（远期外汇交易）两个部分。45、企业因银行结售、购入外币或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用。46、远期汇率高于即期汇率，二者之间的差异一般称为 升水 ；反之，若远期汇率低于即期汇率，二者之间的差异则称为 贴水。47、现行成本会计是指以现行成本为基础，通过对各项资产价格的确切反映，以消除物价变动对财务报告影响的会计程序和方法。48、一般物价水平会计指用一般物价水平将会计报表中以历史成本反映的有关数值加以调整，从而消除物价变动对财务报告的影响的会计程序和方法。49、假定甲公司除支付10万元现金外，另发行每股面值为1元、市价为1.7元的普通股100万股，通过股权交换兼并乙公司。同时在兼并过程中支付注册会计师审计费和佣金等10万元，支付证券印刷及发行费用20万元。则购买成本为 190 万元50、权益结合法又称 联营法 或 股权联合法。二、名词解释1、高级会计：是随着社会经济的发展，对原有的财务会计内容进行补充、延伸和开拓的一种会计，即利用财务会计的固有方法对现有财务会计未包括的业务，以及随着客观经济环境变化而产生的一些特殊业务以新的会计观念进行反映和监督的会计。它与传统会计互相补充，共同构成了财务会计的完整体系。2、永久性差异：是指税前会计利润与应纳税所得额之间由于计算口径不同而形成的、不能在以后各期转回的差异。3、时间性差异：也称暂时性差异，是指税前会计利润与应税所得之间由于收支确认的时间先后不同而形成的，可以在以后期间转回的差异。时间性差异包括应纳税时间性差异和可抵减时间性差异。4、公允价值：指一项资产在正常交易中能使熟悉情况的购买双方愿意进行交易的金额。5、基差：指在某一特定地点，某一商品的现货价格与同种商品的期货合约价格之间的差异，即现货价格减去期货价格的差额。6、租赁：指在约定的期间，出租人将资产使用权让与承租人以获得租金的协议。7、履约成本：指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用成本，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。8、企业合并：指两个或两个以上彼此独立的企业的联合，或一家企业通过购买权益性证券、资产、签订协议或其他方式取得另一家或几家企业的控制权的行为。9、初始直接费用：指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可直接归属于租赁项目的有关费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等。10、经营租赁：是指除融资租赁以外的其他租赁，指承租人为生产经营过程中的临时、季节性需要向出租人短期租用某类资产的行为。11、融资租赁：是指实质上转移了与资产所有者有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可能转移，也可能不转移。12、两项交易”观点：企业购销业务的发生与外币的实际支付应被视为两项对等的交易。在购、销业务发生时应以当日的现行汇率确认取得的收入或支付的成本，期末编表及以后结算的汇率变动与确认的收入和成本不再有直接的关系。此期间因汇率变动形成的汇兑差额作为汇兑损益，并单设账户进行核算。13、期货合约：是指期货交易者遵照期货交易所的规定，在交易所内通过公平竞价形式买卖的具有标准质量、数量、交收地点、交收时间、交收方式的合同。14、立仓：又称开仓，指期货交易者进行的与以前交易没有任何关系的全新交易。15、补仓：是平仓的一种方式，专指卖出期货合约的交易者，再买入同样的合约，以冲销原来持有合约的交易事项。16、基差交易：是一种规定基差，并根据期货市场行情定价的交易方式。17、期货套期保值：是在期货市场上买进或卖出与现货市场数量相当，但交易方向相反的期货合约，通过承担相反的义务，以避免因现货市场价格变动带来的经营风险的一种交易行为。18、外汇：是指一国持有的以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。19、汇兑损益：又称汇兑差额，指将同一项目的外币资产或负债折合为编报货币时，由于汇率不同而形成的差额。20、单一交易”观点：对以外币计价的购销业务，必须在实际结算后才算完成；因此，应把企业购销业务以及随后的结算视为一个整体业务，以外币的收到、支付为业务结算的标志。在这种观点下，汇率的变动虽也为账项调整的条件，但最终确认购销成本、销售收入的依据还是外币结算日的汇率；由于确认的依据为结算日的现行汇率，也就不会出现汇兑损益 ，没有这方面的账务处理。21、平仓：又称冲销，指期货交易者买入合约后又卖出，或者卖出合约后又买入，以避免现货交割的交易。22、物价变动会计：利用有关物价变动的资料对企业按原有方式提供的会计信息进行改动、调整，或对会计的计量方式进行改进，从而揭示或消除物价变动对财务报告的影响的会计程序和方法。23、控股合并：是指一家公司通过支付现金、发行股票或债券取得另一家公司的全部或部分有表决权的股份，两家公司仍然保留其法律地位。24、权益结合法：又称联营法或股权联合法，它将企业合并视为参与合并各企业所有者权益的结合，在企业合并日就视同这些企业在以前就已经结合在一起，因此参与合并的企业各自的会计报表均保持原来的账面价值。25、外币报表折算：将原会计报表中以编报货币表示的资产、负债、所有者权益、收入、费用等项目，按一定的汇率换算为按所需货币表示的相同项目，并据以重新编制会计报表的过程。三、简答题1、如何计算应纳税所得额和应交所得税？应纳税所得额税前会计利润+永久性差异+可抵减时间性差异-应纳税时间差异应交所得税应纳税所得额当期所得税税率2、递延法和债务法会计核算的要点是什么？递延法的要点：在税率变化或开征新税时，不需调整由于税率的变化或开征新税对递延税款的影响；发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算；以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按原发生的税率计算转销。债务法的要点：在税率变更或开征新税时，需要调整递延税款的余额，使其反映按现行税率计算的未转销金额；本期发生和转销的时间性差异对所得税的影响金额，均按现行税率计算。3、根据财政部颁布的企业会计准则租赁，租赁业务在何种情况下应当认定为融资租赁？满足以下一项或数项标准的租赁，应当认定为融资租赁：l 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。l 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。这里的远低于”一般是指购价低于行使选择权时租赁资产的公允价值的5（含5%）。l 租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。但是，如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，则该条标准不适用。这里的大部分”一般是指75以上，含75。l 就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。但是，如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，则该标准不适用。 几乎相当于”这里是指90及其以上，大部分”这里是指75及其以上。l 租赁资产性质特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能使用。4、经营租赁下承租人如何进行会计处理？承租人经营租赁会计处理主要涉及以下几个问题：租金的会计处理；初始直接费用的会计处理；或有租金的会计处理；相关会计信息的披露。对承租人的会计处理规定为：经营租赁的租金应当在租赁期的各个期间按直线法确认为费用；如果其他方法更合理。也可以采用其他方法；承租人发生的初始直接费用，应当确认为当期费用；或有租金应当在实际发生时确认为当期费用。此外，应设置经营租赁资产”备查簿作备查登记，以反映和监督租赁资产的使用、归还和结存情况。承租人应当对重大的经营租赁作如下披露：资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的不可撤销经营租赁的最低租赁付款额；以后年度将支付的不可撤销经营租赁的最低租赁付款额总额。5、什么是外币？l 外国货币”的简称，是指本国货币以外的其他国家或地区的货币，它常用于企业因贸易、投资等经济活动引起的对外结算业务中。这是对外币”的日常理解。l 外币是指企业编制财务报表采用货币，亦即记账本位币以外的其他货币。这是对外币”的会计理解。会计上以记账货币作为记账本位币，非记账货币就作为外币。当会计以外国货币作为记账本位币时，本国货币就成为会计核算上的外币。6、我国企业会计制度中有关外币业务处理的规定是什么？l 企业在核算外币业务时，应当设置的外币账户，包括外币现金、外币银行存款以及以外币结算的债权和债务账户。不允许开立现汇账户的企业，可以设置外币现金和外币银行存款以外的其他外币账户。l 企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折为记账本位币金额记账。在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。除另有规定者外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。l 期末时，对各种外币账户的期末金额，按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益；筹集期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始生产经营当月的损益；与构建固定资产有关的外币专门借款发生的汇兑损益，按借款费用资本化的原则进行处理。l 企业在接受外币投资时，因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额，计入资本公积；企业在清算期间发生的汇兑损益应计入清算损益；因银行结售、购入外币或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用。7、两项交易”观的要点如何？两项交易”观点：企业购销业务的发生与外币的实际支付应被视为两项对等的交易。在购、销业务发生时应以当日的现行汇率确认取得的收入或支付的成本，期末编表及以后结算的汇率变动与确认的收入和成本不再有直接的关系。此期间因汇率变动形成的汇兑差额作为汇兑损益，并单设账户进行核算。（1）即期确认汇兑损益法：将外币收、付前的折算损益作为已实现汇兑损益，计入当期损益。（2）递延确认汇兑损益法：将外币收、付前的折算损益作为未实现的递延汇兑损益”而列入当期资产负债表，到外币实际收、付日，才作为已实现损益入账。8、什么是升水与贴水？（1）由于各国货币的投资利率不同，其远期汇率因此有别。因此，期汇合同签订时的远期汇率一般都与即期汇率存在差别。（2）远期汇率高于即期汇率，二者之间的差异一般称为升水；反之，若远期汇率低于即期汇率，二者之间的差异则称为贴水。9、期货套期保值与投机套利之间的关系如何？在期货市场中，二者相互依赖，相辅相成的关系表现于：（1）套期保值可为投机套利提供冒险的环境（2）投机套利可为套期保值提供避险环境（3）二者共同使期货市场具有流动性（4）二者的结合是期货市场价格相对波动的制衡因素10、一个分部是否作为报告分部，取决于其是否具有重要性。一般情况下，判断其重要性的主要依据有哪些？（1）一个分部的收入（包括对外营业收入和对其他分部的营业收入）达到企业分部收入的10或10%以上。但当某一分部仅对内部其他分部提供产品和劳务，并不对外销售产品或提供劳务时，则不能将其作为报告分部对待。（2）分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的10或10以上；或者分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10或以上。（3）分部资产占所有分部资产的10或10以上。业务题1、甲公司采用应付税款法核算所得税，适用所得税税率为33，2001年度，甲公司发生如下相关经济业务：（1）按现行会计制度计算的全年利润总额为500万元，其中包括国库券利息收入30万元。（2）核定的全年计税工资为100万元，全年实际发放工资105万元。（3）按当年销售收入确定的业务招待费限额10万元并可以在税前扣除，而实际却发生13万元并计入管理费用账户。（4）用银行存款实际缴纳所得税120万元。要求：（1）计算甲公司2001年度应纳税所得额。（2）计算甲公司2001年度应交所得税。（3）编制甲公司确认应交所得税，实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。2、某企业因采购事项需港元10万元。按照当地银行的要求，需以美元来兑换港元。在兑换日，美元的市场利率为1：8.1；港元的市场汇率为1：1.25；兑换银行美元与人民币的买进价为1：8，卖出价为1：8.2；港元与人民币的买进价为1：1.2，卖出价为1：1.3。该企业美元存款账户的账面汇率为1：8.15。要求：（1）计算所需美元数；（2）作出相关分录3、某企业采用融资租赁方式租入生产线一条，按租赁协议确定的租赁价款为100万元，另外支付运杂费、途中保险费、安装调试费等20万元（包括租期结束购买该生产线应付的价款）。按租赁协议规定，租赁价款分5年于每年年末支付，该生产线的折旧年限为5年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值），租赁期满，该生产线转归承租企业拥有。该企业融资租赁资产占全部资产总额的5%。要求：作出承租人以下会计分录。（1）租入生产线（2）资产交付使用（3）每期支付租赁费时（4）计提折旧（5）租赁期满时，资产产权转入企业4、A公司