15--前期差错及其更正二

第二章-前期差错及其更正（二）第五节前期差错及其更正1）借：以前年度损益调整 80 贷：固定资产减值准备802）借：递延所得税资产 20 贷：以前年度损益调整203）借：利润分配未分配利润 60 贷：以前年度损益调整604）借：盈余公积 6 贷：利润分配未分配利润6再来一个：2016年末，纯生在线股份有限公司通过董事会决议，对现任公司总经理提供离职后福利，将于5年后向单独主体缴存提存金100万元（现值为62万元），公司总经理预计将于5年后退休。公司对此事项没有进行会计处理。再来一个：甲公司2017年10月购买乙公司股票200万股，占乙公司股份比例为3.45%，购买成本1770万元。甲公司将该项股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。至年末股票市值为1470万元。2017年年末，甲公司进行了如何的会计处理：借：其他权益工具投资公允价值变动 300 贷：公允价值变动损益 3001）借：以前年度损益调整 300 贷：其他综合收益3002）借：其他综合收益75 贷：以前年度损益调整753）借：利润分配未分配利润 225 贷：以前年度损益调整2254）借：盈余公积 22.5 贷：利润分配未分配利润22.5 应试注意事项：1）为简化，命题要求有时会不要求通过“以前年度损益调整”，以不反复结转利润分配和盈余公积。2）命题有时要求不需考虑对所得税的影响。 对报表项目的调整：资产负债表：利润表： 2018年9月3日，甲公司发现2017年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用30万元，所得税申报表中也未扣除该项费用。假定甲公司适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。 分析前期差错的影响数：2017年少计折旧费用30万元；多计应交税费75000元；多计所得税费用75000元；多计净利润225000元；多提法定盈余公积和任意盈余公积22500、11250元。【例-1】下列用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错的方法中，不正确的有（）。A.追溯重述法 B.追溯调整法C.红字更正法 D.未来适用法网校答案：BCD网校解析：用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错方法为追溯重述法，选项B、C和D不正确。【例-2】在2017年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2018年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（ ）。A.会计政策变更 B.会计估计变更C.前期差错更正 D.本期差错更正网校答案：B网校解析：该项无形资产变更摊销年限，属于会计估计变更，选项B正确。【例-3】在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。A.公布上年度利润分配方案B.持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销网校答案