2013年会计考试复习题.doc

复习题1、 甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料，收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品，适用的消费税税率均为10；甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17。甲企业对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下：（1）2011年11月2日，甲企业发出委托加工材料一批，实际成本为620 000元。（2）2011年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20 000元；（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库。甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件，B产品合同价格1 200元/件。（5）2011年12月31日，库存A材料的预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。要求：（1）编制甲企业委托加工材料的有关会计分录。（2）计算甲企业2011年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备，正确答案】：（1）甲公司有关会计处理如下：发出委托加工材料时：借：委托加工物资620 000贷：原材料620 000 支付加工费及相关税金时：增值税加工费增值税税率应交消费税组成计税价格消费税税率组成计税价格（发出委托加工材料成本加工费）/（1消费税率）应支付的增值税100 0001717 000（元）应支付的消费税（620 000100 000）（110）1080 000（元）借：委托加工物资100 000应交税费应交增值税（进项税额）17 000应交消费税80 000贷：银行存款197 000支付运杂费：借：委托加工物资20 000贷：银行存款20 000收回加工材料时：收回加工材料实际成本620 000100 00020 000740 000（元）借：原材料740 000贷：委托加工物资740 000（2）计算应计提的存货跌价准备B产品可变现净值1 0001 20050 0001 150 000（元）B产品成本740 000500 0001 240 000（元）B产品成本 B产品可变现净值，A材料应按可变现净值与成本孰低计价。A材料可变现净值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本为740 000元。应计提存货跌价准备740 000650 00090 000（元）借：资产减值损失90 000贷：存货跌价准备90 000【您的回答】：您未答题 2、 宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年6月末结存存货100万元，全部为丙产品。6月末存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。7月份发生如下经济业务：(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税税额为 30.6万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(2)用原材料对外投资，该批原材料的成本为40万元，双方协议作价为60万元(假定协议价是公允的)。(3)销售丙产品一批，销售价格为100万元(不含增值税税额)，实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用2万元，均用银行存款支付。(4)在建工程(厂房)领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税为3.4万元。(5)本月领用原材料70万元用于生产丙产品，生产过程中发生加工成本10万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为80万元，月末无在产品。(6)月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。(7)宏达公司7月末结存的原材料的可变现净值为50万元，丙产品可变现净值为90万元。7月末无其他存货。要求： (2)计算宏达公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位正确答案】：(1)编制相关的会计分录：借：原材料 180应交税费应交增值税（进项税额） 30.6贷：应付票据 210.6 借：长期股权投资 70.2 贷：其他业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额）10.2借：其他业务成本 40贷：原材料 40借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80借：销售费用2贷：银行存款2借：在建工程 23.4贷：原材料 20应交税费应交增值税（进项税额转出） 3.4借：生产成本 70贷：原材料 70借：生产成本 10贷：应付职工薪酬 10借：库存商品 80贷：生产成本 80借：待处理财产损溢 10贷：原材料 10 借：营业外支出 10贷：待处理财产损溢 107月末，库存原材料的账面成本1804020701040（万元），可变现净值为50万元，不需计提存货跌价准备；库存丙产品的账面成本1008080100（万元），可变现净值为90万元，需计提存货跌价准备10万元。借：资产减值损失10贷：存货跌价准备10(2)7月末资产负债表中“存货”项目的金额4090130（万元）。3、 大华公司2010年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为每股14.7元，另支付交易费用90万元，作为可供出售金融资产；2010年6月30日，该股票每股市价为13元，大华公司预计股票价格下跌是暂时的。2010年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，2010年12月31日收盘价格为每股市价6元。2011年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。2011年7月3日将该股票以每股市价11元出售。要求：如果大华公司取得上述金融资产，在初始确认时即被指定为可供出售金融资产，编制相应的会计分录。正确答案】：（1）2010年3月10日购买B公司发行的股票借：可供出售金融资产成本 4 500（30014.790）贷：银行存款 4 500（2）2010年6月30日，该股票每股市价为13元借：资本公积其他资本公积 600（4 50030013）贷：可供出售金融资产公允价值变动 600（3）2010年12月31日，确认可供出售金融资产减值损失确认可供出售金融资产减值损失4 50030062 700（万元）借：资产减值损失 2 700贷：资本公积其他资本公积 600可供出售金融资产减值准备 2 100（4）2011年6月30日，收盘价格为每股市价10元确认转回的可供出售金融资产减值损失300（106）1 200（万元）借：可供出售金融资产减值准备 1 200贷：资本公积其他资本公积 1 200（5）2011年7月3日将该股票以每股市价11元出售借：银行存款 3 300（30011）可供出售金融资产公允价值变动600减值准备900贷：可供出售金融资产成本4 500投资收益300借：资本公积其他资本公积1 200贷：投资收益 1 2004、 A公司于2010年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的5年期债券，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付的价款是1 005.35万元，另支付相关费用10万元，A公司购入后将其划分为持有至到期投资，实际利率为6%，假定按年计提利息。2010年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2011年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，此时其公允价值为925万元。2011年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。要求：（1）编制2010年1月1日，A公司购入债券时的会计分录；（2）编制2010年1月5日收到利息时的会计分录；（3）编制2010年12月31日确认投资收益的会计分录；（4）计算2010年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录；（5）编制2011年1月2日将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录；（6）编制2011年2月20日出售债券的会计分录正确答案】：（1）编制2010年1月1日，A公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资成本 1 000应收利息 50贷：银行存款 1 015.35持有至到期投资利息调整 34.65（2）编制2010年1月5日收到利息时的会计分录借：银行存款 50 贷：应收利息 50（3）编制2010年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益期初摊余成本实际利率（1 00034.65）6%57.92（万元）借：应收利息 50 持有至到期投资利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92 （4）计算2010年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录2010年12月31日计提减值准备前的摊余成本1 00034.657.92973.27（万元） 计提减值准备973.2793043.27（万元）借：资产减值损失 43.27贷：持有至到期投资减值准备 43.27（5）编制2011年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录借：可供出售金融资产 925 持有至到期投资利息调整 26.73 持有至到期投资减值准备 43.27 资本公积其他资本公积 5 贷：持有至到期投资成本 1 000 （6）编制2011年2月20日出售债券的会计分录借：银行存款 890 投资收益 35 贷：可供出售金融资产成本 925 借：投资收益 5贷：资本公积其他资本公积 55、 2010年1月1日，甲公司从二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司有表决权股份的5，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40 000元。2010年12月31日，该股票的市场价格为每股16元。甲公司预计该股票的价格变动是暂时的。2011年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至2011年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。 2012年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。2013年1月15日，甲公司将该股票全部出售，实际收到价款3 100 000元。假定2011年和2012年均未分派现金股利，不考虑其他因素。要求：做出甲公司的相关账务处理。正确答案】：甲公司有关的账务处理如下： （1）2010年1月1日购入股票借：可供出售金融资产成本 3 000 000贷：银行存款 3 000 000（2）2010年5月确认现金股利借：应收股利 40 000贷：投资收益 40 000借：银行存款40 000贷：应收股利40 000（3）2010年12月31日确认股票公允价值变动借：可供出售金融资产公允价值变动 200 000贷：资本公积其他资本公积 200 000（4）2011年12月31日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失 1 200 000资本公积其他资本公积 200 000贷：可供出售金融资产减值准备 1 400 000（5）2012年12月31日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产减值准备 400 000贷：资本公积其他资本公积 400 000 （6）2013年1月15日出售该金融资产借：银行存款3 100 000可供出售金融资产减值准备1 000 000贷：可供出售金融资产成本 3 000 000 公允价值变动 200 000投资收益 900 000借：资本公积其他资本公积 400 000贷：投资收益 400 000 6、 中信企业系上市公司，按年对外提供财务报表。企业有关交易性金融资产投资资料如下：（1）2010年3月6日中信企业以赚取差价为目的从二级市场购入的X公司股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）2010年3月16日收到购买价款中所含现金股利。（3）2010年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2011年2月21日，X公司宣告每股发放现金股利0.3元。（5）2011年3月21日，收到现金股利。（6）2011年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。（7）2012年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。正确答案】： （1）2010年3月6取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本500 100（5.20.2）应收股利20投资收益5贷：银行存款525（2）2010年3月16日收到购买价款中所含的现金股利借：银行存款20贷：应收股利20（3）2010年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元借：公允价值变动损益50 （54.5）100贷：交易性金融资产公允价值变动50（4）2011年2月21日，X公司宣告但发放的现金股利借：应收股利30 （1000.3）贷：投资收益30（5）2011年3月21日，收到现金股利借：银行存款30贷：应收股利30（6）2011年12月31 日，该股票公允价值为每股5.3元借：交易性金融资产公允价值变动80贷：公允价值变动损益80 （5.34.5）100（7）2012年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。借：银行存款505 （5105）投资收益 25贷：交易性金融资产成本 500 公允价值变动30借：公允价值变动损益30贷：投资收益30 7、 正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。有关经济业务如下：(1)2009年7月1日，正保公司对一台生产设备进行改扩建，当日，该生产设备的原价为2 000万元，已提折旧800万元，已提减值准备40万元。(2)在改扩建过程中，领用工程物资300万元(不含增值税)；领用自产产品一批，其成本为300万元，公允价值(等于计税价格)为500万元；领用生产用原材料80万元，原材料的进项税额为13.6万元。发生改扩建工程人员工资90万元，福利费12.6万元。用银行存款支付其他相关费用167.4万元(符合资本化条件)。(3)2009年9月2日，该生产设备达到预定可使用状态。该公司对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元。(4)2012年，正保公司为该项资产发生修理支出5万元，用银行存款支付。(5)2012年12月31日，由于经营方向的改变，正保公司将该项资产出售，不含税售价为400万元，已收到款项，存入银行，支付清理费用3万元。(假定该生产设备的进项税额可以抵扣。)要求：(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录；(2)计算改扩建后的固定资产在2009年、2010年、2011年、2012年应计提的折旧额并编制相关的会计分录；(3)编制2012年固定资产发生修理支出的账务处理；(4)编制2012年正保公司出售固定资产的账务处理。(分录中的金额单位用万元表示)正确答案】：(1)会计分录：借：在建工程 1 160累计折旧 800固定资产减值准备 40贷：固定资产 2 000借：在建工程 300贷：工程物资 300借：在建工程300贷：库存商品300借：在建工程 80贷：原材料 80借：在建工程 102.6贷：应付职工薪酬工资 90职工福利 12.6借：在建工程 167.4贷：银行存款 167.4借：固定资产 2 110贷：在建工程 2 110(2)2009年(改扩建后)应计提的折旧额(2 11010)5/153/12175(万元)借：制造费用175贷：累计折旧1752010年应计提的折旧额(2 11010)5/159/12(2 11010)4/153/12665(万元)借：制造费用665贷：累计折旧6652011年应计提的折旧额(2 11010)4/159/12(2 11010)3/153/12525(万元)借：制造费用525贷：累计折旧5252012年应计提的折旧额(2 11010)3/159/12(2 11010)2/153/12385(万元)借：制造费用385贷：累计折旧385(3)2012年资产发生修理支出的账务处理借：管理费用5贷：银行存款5(4)2012年正保公司出售固定资产的账务处理借：固定资产清理360累计折旧1 750贷：固定资产2 110借：固定资产清理3贷：银行存款3借：银行存款468贷：固定资产清理363应交税费应交增值税(销项税额) 68营业外收入 378、 甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17，其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为76.5万元，另发生运输费2万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2010年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2011年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2012年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2012年12月31日，发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。（5）2013年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得残料变价收入30万元，保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑相关税费。要求：（答案中的金额单位用万元表示）（1）编制2009年固定资产购建的会计分录。（2）计算2009、2010年度该设备计提的折旧额。（3）计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（4）计算2011年度该设备计提的折旧额。（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7）编制2012年的日常修理支出的账务处理。（8）计算2012、2013年度该设备计提的折旧额。（9）计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益。（10）编制2013年12月31日处置该设备的会计分录。正确答案】：（1）借：在建工程 452 应交税费应交增值税（进项税额）76.5贷：银行存款 528.5借：在建工程 50贷：原材料 50借：在建工程25贷：工程物资25借：在建工程33贷：银行存款 33借：固定资产 560贷：在建工程560（2）2009年度该设备计提的折旧额5602/5/2112（万元）2010年度该设备计提的折旧额5602/5/2（5605602/5）2/5/2179.2（万元）（3）2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备（560112179.2）24028.8（万元）借：资产减值损失 28.8贷：固定资产减值准备 28.8（4）2011年度该设备计提的折旧额2402/3160（万元）（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程 80累计折旧 451.2固定资产减值准备 28.8贷：固定资产 560（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录借：在建工程 56贷：银行存款 56借：固定资产 136贷：在建工程 136（7）2012年修理支出的账务处理：借：管理费用0.5贷：银行存款0.5（8）2012年度该设备计提的折旧额（13616）/89/1211.25（万元）2013年度该设备计提的折旧额（13616）/815（万元）处置时的账面价值13611.2515109.75（万元）处置净损失109.753050231.75（万元）（9）编制2012年12月31日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理 109.75累计折旧 26.25贷：固定资产 136借：银行存款 30贷：固定资产清理 30借：银行存款 50贷：固定资产清理 50借：固定资产清理 2贷：银行存款 2借：营业外支出 31.75贷：固定资产清理 31.759、 甲股份公司有关无形资产的业务如下：（1）甲公司207年初开始自行研究开发一项专利权，在研究开发过程中发生材料费300万元、应付人工工资100万元，以及其他费用50万元（以银行存款支付），共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元； 208年1月专利技术获得成功，达到预定用途。对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，假定无法可靠确定该专利权预期经济利益的实现方式。（2）209年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回的金额为160万元。计提减值后原预计年限不变。（3）210年4月20日甲公司出售该专利权，收到价款120万元，存入银行。营业税税率为5%。要求：（1）编制甲股份公司207年度有关研究开发专利权会计分录；（2）编制甲公司208年摊销无形资产的会计分录（假定按年摊销）；（3）编制甲公司209年计提减值准备的会计分录；（4）编制甲公司210年与该专利权出售相关的会计分录。正确答案】：（1）207年度：发生支出时：借：研发支出费用化支出1 500 000资本化支出3 000 000贷：原材料3 000 000应付职工薪酬1 000 000银行存款500 000 年末，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用1 500 000贷：研发支出费用化支出1 500 000208年1月，专利权获得成功时：借：无形资产3 000 000贷：研发支出资本化支出3 000 000（2）208度摊销无形资产30万元（30010）借：管理费用300 000贷：累计摊销300 000（3）209年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值300302240（万元）209年12月31日应计提无形资产减值准备24016080（万元）借：资产减值损失800 000贷：无形资产减值准备800 000（4）210年度（13月）摊销无形资产5万元（16083/12）借：管理费用 50 000贷：累计摊销 50 000借：银行存款1 200 000无形资产减值准备800 000累计摊销650 000营业外支出处置非流动资产损失410 000（倒挤）贷：无形资产3 000 000应交税费应交营业税 60 000（1 200 0005%）【您的回答】：您未答题 10、 A公司2008年至2011年与无形资产业务有关的资料如下：(1)2008年12月3日，以银行存款540万元购入一项无形资产。预计该项无形资产的使用年限为5年，采用直线法摊销。(2)2010年12月31日，对该无形资产进行减值测试，该无形资产的预计未来现金流量现值是245万元，公允价值减去处置费用后的净额为280万元。计提减值准备后该资产的使用年限及摊销方法不变。(3)2011年4月1日，该无形资产预期不能再为企业带来经济利益，A公司将其报废。(4)假设不考虑交易产生的相关税费。要求：(1)编制购入该无形资产的会计分录；(2)计算2008年12月31日无形资产的摊销金额并编制会计分录；(3)计算2009年12月31日该无形资产的账面价值；(4)计算该无形资产2010年末计提的减值准备金额并编制会计分录；(5)计算2011年无形资产计提的摊销金额；(6)编制该无形资产报废时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)正确答案】：(1)编制购入该无形资产的会计分录：借：无形资产 540贷：银行存款 540(2)计算2008年12月31日无形资产的摊销金额及编制会计分录：540/5(1/12)9(万元)借：管理费用 9贷：累计摊销 9(3)计算2009年12月31日该无形资产的账面价值：无形资产的账面价值540540/5(13/12)423(万元)(4)2010年12月31日该无形资产的账面价值423540/5315(万元)该无形资产可收回金额为280万元，所以应计无形资产减值准备31528035(万元)。借：资产减值损失 35贷：无形资产减值准备 35(5)2011年前3个月该无形资产的累计摊销金额280/(6025)324(万元)。(6)编制该无形资产出售的会计分录：借：营业外支出256累计摊销 249无形资产减值准备35贷：无形资产 5403、 XYZ上市公司2011年1月6日，从B公司购买一项商标权，由于XYZ公司资金周转比较紧张，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计900万元，每年末付款300万元，3年付清。假定银行同期贷款利率为10。要求：（1）计算无形资产现值。（2）计算未确认融资费用。（3）编制2011年1月6日会计分录。（4）计算并编制2011年年底有关会计分录。（5）计算并编制2012年年底有关会计分录。（6）计算并编制2013年年底有关会计分录正确答案】：（1）无形资产现值300/（110）1300/（110）2300/（110）3746.06（万元）（2）未确认融资费用900746.06153.94（万元）（3）编制2011年1月6日会计分录借：无形资产商标权 746.06未确认融资费用 153.94贷：长期应付款 900（4）计算并编制2011年年底有关会计分录借：长期应付款 300贷：银行存款 300借：财务费用 74.61（900153.94）10贷：未确认融资费用 74.61（5）计算并编制2012年年底有关会计分录借：长期应付款 300贷：银行存款 300借：财务费用 52.07（900300）（153.9474.61）10贷：未确认融资费用 52.07（6）计算并编制2013年年底有关会计分录。借：长期应付款 300贷：银行存款 300借：财务费用 27.26（153.9474.6152.07）贷：未确认融资费用 27.2611、 甲公司2010年8月因意外事故报废汽车一部，该汽车账面原值360 000元，已提折旧150 000元，应由保险公司赔偿120 000元，以现金支付清理费用1 500元，残料变价收入3 000元已存入银行。要求：根据上述资料，编制与甲公司固定资产报废有关的会计分录。(1)注销毁损固定资产的原值和已提折旧借：固定资产清理210 000累计折旧150 000贷：固定资产360 000(2)应由保险公司赔款借：其他应收款120 000贷：固定资产清理120 000(3) 支付清理费用 借：固定资产清理1500贷：库存现金1500(4) 残值变价收入借：银行存款3 000贷：固定资产清理3 000(5)结转清理净损益借：营业外支出88 500 贷：固定资产清理88 500 12、 企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：（1）2009年5月以银行存款支付研发支出20 000元，其中符合资本化条件的是16 500元；（2）2009年12月1日无形资产研发成功并申请专利，以银行存款支付律师费1 000元，注册费500元；（3）企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销；（4）2010年12月1日，企业以49 500元将此专利出售给A公司，款项已存银行；出售该专利权按5计算营业税。要求：（1）计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。（3）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。（“研发支出”、“应交税费”科目要求写出明细科目）【正确答案】：（1）计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。 入账价值16 5001 00050018 000（元） 支付研发支出的分录：借：研发支出费用化支出 3 500资本化支出16 500贷：银行存款 20 000借：管理费用 3 500贷：研发支出费用化支出 3 500无形资产入账的处理： 借：无形资产 18 000 贷：银行存款 1 500 研发支出资本化支出 16 500（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。 每月末的摊销额18 000/5/12300（元） 借：管理费用 300 贷：累计摊销300 （3）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。 出售净收益49 50049 5005（18 00030012）32 625（元） 借：银行存款 49 500累计摊销 3 600贷：无形资产 18 000应交税费应交营业税 2 475营业外收入 32 62513、 新艺公司有关长期股权投资的业务如下：（1）2009年1月3日，以每股买入股价10元的价格购入华胜股份有限公司（以下简称华胜公司）的股票300万股，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利，另支付相关税费20万元。新艺公司购入的股票占华胜公司发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对华胜公司的财务和经营政策施加重大影响。（2）2009年1月3日，华胜公司所有者权益账面价值为12 000万元，账面价值等于公允价值。（3）2009年1月25日，新艺公司收到华胜公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。（4）2009年度，华胜公司实现净利润1 500万元，宣告不分配现金股利，但同时宣告分配股票股利，每10股送2股。（5）2010年度，华胜公司发生净亏损200万元。（6）2010年，华胜公司因投资可供出售金融资产，发生公允价值变动，而导致资本公积增加100万元。（7）2011年1月15日，为稳定公司股价，华胜公司宣告分派现金股利，每股0.1元。（8）2011年3月4日，新艺公司收到华胜公司的现金股利。（9）2011年6月2日，新艺公司将持有的华胜公司股票的40%售出，每股售价12元，款项已由银行收妥，不考虑其他相关税费。要求：编制新艺公司上述经济业务（1）（9）的会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】：（1）借：长期股权投资成本2 960应收股利 60贷：银行存款 3 020（2）按公允价值计算新艺公司投资享有的份额的金额为12 00030%3 600（万元）调整前长期股权投资成本为2 960，因此应当进行调整。借：长期股权投资成本 640贷：营业外收入 640（3）借：银行存款 60贷：应收股利 60（4）借：长期股权投资损益调整 450贷：投资收益 450华胜公司发放股票股利，新艺公司不需要进行账务处理，但需要进行备查登记。收到股票股利后，新艺公司共持有华胜公司的股票3003002/10360（万股）（5）借：投资收益 60贷：长期股权投资损益调整 60（6）借：长期股权投资其他权益变动 30贷：资本公积其他资本公积 30（7）华胜公司宣告分派现金股利，每股0.元，新艺公司应当获得现金股利为3600.136（万元）借：应收股利 36贷：长期股权投资损益调整 36（8）借：银行存款 36贷：应收股利 36（9）新艺公司将持有的华胜公司股票的40%售出，处置前长期股权投资账面价值为3 984万元，其中成本2 9606403 600（万元），损益调整4506036354（万元），其他权益变动为30万元。处置时收到的价款为36040%121 728（万元）相关账务处理为：借：银行存款 1 728 贷：长期股权投资成本 1 440损益调整 141.6其他权益变动 12投资收益 134.4同时，借：资本公积其他资本公积 12贷：投资收益 1214、 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。2009年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为643.5万元，增值税为109.395万元，另发生运输费4.5万元，款项均以银行存款支付，根据税法相关规定增值税可以抵扣。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为119万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。根据税法规定增值税可以抵扣。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考其他因素。要求：（1）编制甲企业2009年1月20日购入A设备的会计分录。（2）计算甲企业2009年2月A设备的折旧额并编制会计分录。（3）编制甲企业2009年7月15日购入B设备的会计分录。（4）编制甲企业2009年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。（5）计算甲企业2009年9月B设备的折旧额并编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】：（1）借：固定资产 648（643.54.5） 应交税费应交增值税（进项税额） 109.395 贷：银行存款 757.395（2）2009年2月A设备的折旧额6482/10/1210.8（万元）借：管理费用 10.8贷：累计折旧 10.8（3）借：在建工程 710（70010） 应交税费应交增值税（进项税额）119 贷：银行存款 829（4）借：在建工程 3 贷：银行存款 3 借：固定资产 713 贷：在建工程 713（5）2009年9月B设备的折旧额（71335.65）/50 0007209.75（万元）借：制造费用 9.75贷：累计折旧 9.7515、 A企业按先进先出法计算材料的发出成本。2010年10月1日结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：(1)4日，购入甲材料100公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。(2)6日，发出甲材料160公斤。(3)8日，购入甲材料140公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。(4)13日，发出甲材料260公斤。(5)21日，购入甲材料160公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。(6)26日，发出甲材料60公斤。要求：根据上述资料，计算甲材料下列成本：(1)6日发出的成本；(2)13日发出的成本；(3)26日发出的成本；(4)期末结存的成本。（答案中的金额单位用元表示）【正确答案】：(1)6日发出存货的成本16010016 000(元)(2)13日发出存货的成本401001001051209826 260(元)(3)26日发出存货的成本2098401106 360(元)（4）期末结存的成本200100+100105+14098+16011016 00026 2606 36013 200（元）或(16040)11013 200(元)注意：第二种方法是简便计算了期末结存存货的成本，先计算出期末结存的存货数量，期末结存的存货数量为120公斤，在先进先出法的情况下，这部分的存货必然是最后一批购买的，那么期末结存存货的成本为120110（最后一批购进存货的单价）13 200。16