会计案例三.docx

案例三 A1112 第七组 李佳、高海燕、蒲媛媛、罗庆容1、本案例中暴露出来的问题是什么，如何防止类似问题的出现？答：银行的问题：银行对票据承兑、贴现业务的审核把关不严，未及时发现非真实交易等问题，特别是存在以下嫌疑：（1）在2007年初签订购销合同时，昌立明公司成立不足半年，注册资金只有 1000万元，是否有能力按期向云南铜业提供价值10亿元的铜精矿；（2）向云南铜业购买10亿元铜精矿的碧海缘公司注册资金980万元，主要从 事汽车销售，从经营范围来看，与铜精矿完全不相关。这样的公司购买巨额铜精矿的目的何在；（3）碧海缘公司是否可以按期足额向云南铜业支付10亿元采购款；（4）每次交易时，碧海缘都是获得票据当天立即以购买精铜矿的名义背书给云铜；（5）相关买卖精铜矿业务，案例中未提及银行做了哪些审核，除了交易合同之 外，未明确说明审核了相关交易的增值税税务发票、交易人历史交易资料、交易人信用情况、资产负债表、损益表情况；且未明确说明开立承兑汇票时是否提前收取保证金，保证金金额、比例等。企业的问题：（1）采购业务供应商选择问题，未明确选择供应商应当具备的注册资本、过往 已合作单位优先等等门槛；（2）采购决策流程问题，10亿元货款，未提及相关董事会是否开会决议，存在总会计师1人操作的嫌疑。（3）集团董事长、总经理为同一人，决策权、批准权、监督权和制约权等权利过于集中，形成个人主观意识、行为凌驾于法律、法规、制度之上，使得集团内部监督部门如同虚设，无法对集团各个操作环节进行有效监督，各个内部重要职能部门无法形成相互监督作用；（4）企业管理链条长，管理成本高，经营和财务管理混乱，存在投资、财务和利润多中心等问题，次问题会加大集团运营成本与财务风险，职能部门出现重叠。如何防止：针对银行的问题：（1）根据中华人民共和国票据法及票据管理实施办法、支付结算办法、商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法的有关规定，票据的签发、取得、转让及承兑、贴现、转贴现、再贴现应以真实、合法的商业交易为基础，而票据的取得，必须给付对价。因此，银行可以通过仔细审核票据承兑、贴现相关的增值税发票、商品供销合同、历史交易情况、交易双方信用情况，以及近期资产负债表、损益表等资料，作为防范问题的手段，以尽量确保与票据匹配的商品交易的真实性，确保是以真实、合法的商品交易为基础。（2）根据中国人民银行于2005年9月5日下发了中国人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知第一，明确规定商业汇票的真实交易关系和债权债务关系由承兑行和贴现行负责审核，转贴现行和再贴现行（中国人民银行）只负责审核票据的要式性和文义性是否合规；第二，贴现申请人应向银行提供的单证范围由增值税发票扩展至普通发票。如此一来，转贴现行和再贴现行就不必再关注票据贸易背景的真实性，这样虽会加重承兑行和贴现行的贸易背景的审查压力，但在加速票据流转方面意义不可谓不大。同时，单证范围加入普通发票可使监管操作更为优化。针对企业的问题：（1）制定供应商准入机制，确定注册资本、合作年限等等标准；（2）完善公司重大交易的采购决策机制，确保公司管理完善，防止公司内部控 制管理形同虚设，防止国有资产损失。2、作为一个会计或审计人员，怎样识别哪些是以交易为基础的商业票据，哪些是用于套现的商业票据？答：根据中华人民共和国票据法及票据管理实施办法、支付结算办法、商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法的有关规定，票据的签发、取得、转让及承兑、贴现、转贴现、再贴现应以真实、合法的商业交易为基础，而票据的取得，必须给付对价。比如（1）审核商品交易的合同；（2）审核增值税发票；（3）审核交易双方的资产、资质、经营范围，交易合同标的是否与主业相关；（4）审核交易双方的贸易情况，及是否存在关联交易情况；（5）审核交易标的商品的采购订单、出库单、入库单、验收单、运输凭证、保险等资料；（6）追踪商业票据的流转去向，通过监控流转的时间来判断是否是套现，比如案例中碧海缘当天收取当天背书转让即应当引起关注。3、如何识别交易的正当性与合理性。答：（1）审核是否足额向银行提供保证金，包括开票时、约定付款等；