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文档简介

第五章成本预算 第一节预算概述第二节全面预算第三节成本预算的编制方法 第一节预算概述 一 预算的作用预算 Budget 是一种系统的方法 用来分配企业的财务 实物及人力等资源 以实现企业既定的战略目标 它将各种经济活动用货币的形式表现出来 一 预算是督促战略目标实现的手段 二 预算有助于企业各级部门明确企业经营目标 三 预算可以作为管理信息生成的基础之一 四 预算是绩效考核的主要依据 五 预算是控制成本的依据 六 成本预算是企业成本分析和考核的基本标准 二 预算分类预算可以根据不同的依据进行分类 一 长期预算和短期预算 二 业务预算 财务预算和专门决策预算 三 预算的编制原则 一 目标明确 围绕中心原则 二 科学性原则 三 稳妥性原则 四 自上而下全体职工参与的原则 第二节全面预算 一 全面预算的内容 一 销售预算 二 生产预算 三 直接材料预算 四 直接人工预算 五 制造费用预算 六 销售与管理费用预算 七 期末产成品存货预算 八 现金预算 九 预计利润表预算 十 预计资产负债表预算 二 全面预算的编制 一 销售预算 二 生产预算 三 直接材料预算 四 直接人工预算 五 制造费用预算 六 销售与管理费用预算 七 期末产成品存货预算 八 现金预算 九 预计利润表预算 十 预计资产负债表预算 第三节成本预算的编制方法 一 固定预算法又称静态预算 是根据未来固定不变的业务水平 不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算 缺点 如用来衡量业务水平经常变动的企业的经营成果 不恰当且有时会引起人们的误解 适用性 用来考核非营利组织和业务水平较为稳定的企业 二 弹性预算法把所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分 变动成本主要根据单位业务量来控制 固定成本则按总额控制 优点 能适应不同经营活动情况的变化 另一方面能使预算对实际执行情况的评价与考核 建立在更加客观可比的基础上 适用性 对于半变动成本的预算较合适 三 零基预算法指在编制预算时 对于所有的预算支出均以零字为基底 不考虑其以往情况如何 从根本上研究 分析每项预算有否支出的必要和支出数额的大小 编制零基预算的主要步骤如下 第一步 提出计划设想 第二步 确定基层预算单位 第三步 进行成本 效益分析 第四步 分配资金 落实预算 优点 克服了传统成本计划的缺点 本着以最低耗费取得最大效益的原则来分配使用资金 缺点 需要耗费大量的时间和精力 在实际工作中很难实行 适用性 该法在公共组织部门运用较为普遍 四 滚动预算法预算期是连续不断的 始终保持12个月 一年 每过去一个月 就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算 并在原来的预算期末随即补充一个月的预算 优点 保持预算的连续性 在动态中把握未来 缺点 工作量大 五 概率预算法根据客观条件 对有关变量作一些近似的估计 估计它们可能变动的范围 分析
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