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财务管理第一部分、财务基础知识什么是财务？泛指财务活动和财务关系，是指企业再生产过程中的资金运动，它体现企业和各方面的关系。当您拥有或管理一家小型企业时，您会发现对时间和人才的需求无处不在。但要保持小型企业的日常良好运作最终还是要取决于其财务管理状况。 您的现金流状况如何？ 您的存货投资是否合理？希望大家能通过本次的培训而集中关注财务信息，以便更好地制定业务决策。 财务人员是企业所有者用来协助，管理，清点，整理企业家当的。企业的老板是通过财务人员来真实了解企业的运行情况，财务人员是老板的眼睛和手，实际上也就是谁控制了财务人员谁就控制了企业的资金流向，就能随时了解企业的亏损盈利，亏了多少钱，赚了多少钱，谁应该多付钱，谁应该少付钱，谁的钱要拖一拖，谁的钱要马上就要付，企业什么时候该消费，想怎么消费，想买房子，买汽车，这都要通过财务人员的手来实现。一、企业财务管理的目标取决于企业的总目标，并受财务管理自身特点的制约。（一）企业的目标及其对财务管理的要求企业的目标:生存 发展 获利1、生存条件：以收抵支 到期偿债 对财务的要求：力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产的风险，使企业能够长期稳定地生存下去。 2、发展最集中的表现：扩大收入对财务管理的要求： 筹集企业发展所需资金 3、获利对财务管理的要求： 通过合理、有效的使用资金使企业获利。 （二）企业类型按出资者不同分为：独资企业，合资企业，公司1、个人独资企业，是指依法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。特征（1）个人独资企业的出资人是一个自然人。该自然人应当具有完全民事行为能力，并且不能是法律、行政法规禁止从事营利性活动的人。（2）个人独资企业的财产归投资人个人所有。这里的企业财产不仅包括企业成立时投资人投入的初始财产，而且包括企业存续期间积累的财产。投资人是个人独资企业财产的唯一合法所有者。（3）投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任。这是个人独资企业的重要特征。也就是说，当投资人申报登记的出资不足以清偿个人独资企业经营所负的债务时，投资人就必须以其个人财产甚至是家庭财产来清偿债务。（4）个人独资企业不具有法人资格。尽管个人独资企业可以起字号，并可对外以企业只是自然人进行商业活动的一种特殊形态，属于自然人企业范畴。2、合伙企业与独资公司相对，由两个或两个以上的自然人通过订立合伙协议，共同出资经营、共负盈亏、共担风险的企业组织形式 .我国合伙组织形式仅属限于私营企业。合伙企业一般无法人资格，不缴纳所得税。特征（1）生命有限。合伙企业比较容易设立和解散。合伙人签订了合伙协议，就宣告合伙企业的成立。新合伙人的加入，旧合伙人的退伙、死亡、自愿清算、破产清算等均可造成原合伙企业的解散以及新合伙企业的成立。（2）责任无限。合伙组织作为一个整体对债权人承担无限责任。按照合伙人对合伙企业的责任，合伙企业可分为普通合伙和有限合伙。普通合伙的合伙人均为普通合伙人，对合伙企业的债务承担无限连带责任。例如，甲、乙、丙三人成立的合伙企业破产时，当甲、乙已无个人资产抵偿企业所欠债务时，虽然丙已依约还清应分摊的债务，但仍有义务用其个人账产为甲、乙两人付清所欠的应分摊的合伙债务，当然此时丙对甲、乙拥有财产追索权。有限责任合伙企业由一个或几个普通合伙人和一个或几个责任有限的合伙人组成，即合伙人中至少有一个人要对企业的经营活动负无限责任，而其他合伙人只能其出资额为限对债务承担偿债责任，因而这类合伙人一般不直接参与企业经营管理活动。（3）相互代理。合伙企业的经营活动，由合伙人共同决定，合伙人有执行和监督的权利。合伙人可以推举负责人。合伙负责人和其他人员的经营活动，由全体合伙人承担民事责任。换言之，每个合伙人代表合伙企业所发生的经济行为对所有合伙人均有约束力。因此，合伙人之间较易发生纠纷。（4）财产共有。合伙人投入的财产，由合伙人统一管理和使用，不经其他合伙人同意，任何一位合伙人不得将合伙财产移为他用。只提供劳务，不提供资本的合伙人仅有仅分享一部分利润，而无权分享合伙财产。（5）利益共享。合伙企业在生产经营活动中所取得、积累的财产，归合伙人共有。如有亏损则亦由合伙人共同承担。损益分配的比例，应在合伙协议中明确规定；未经规定的可按合伙人出资比例分摊，或平均分摊。以劳务抵作资本的合伙人，除另有规定者外，一般不分摊损失。独资、合资企业与公司的区别就在前者不需要交所得税。3、公司分为：有限公司与无限公司有限公司分为：一人有限责任公司、有限责任公司与股份有限公司一人有限责任公司设立时对其注册资本为人民币10万元普通有限责任公司设立时的注册资本已统一降为3万元普通有限责任公司。指由法律规定的人数在2人以上50人以下的股东所组成，股东以其出资额为限对公司债务承担责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的企业法人设立普通有限责任公司，应当具备下列条件：1.股东必须符合法定人数，即由二个以上五十个以下股东共同出资设立；2.股东出资必须达到法定资本最低限额；3.股东共同制定公司章程；4.有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机构；5.有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件。股份公司是指公司资本为股份所组成的公司，股东以其认购的股份为限对公司承担责任的企业法人。设立股份有限公司，应当有2人以上200以下为发起人，注册资本的最低限额为人民币500万元上市公司是股份有限公司股价的高低代表投资大众对公司价值的客观评价。4、无限公司是股份公司的一种类型，简单地说，无限公司就是全体股东对公司债务承担连带无限责任的公司。所谓连带无限责任包括两层含义： (1)股东对公司债务负无限责任。就是指股东要以自己的全部资产对公司债务负责。当公司资不抵债时，不管股东出资多少，都要拿出自己的全部资产去抵债； (2)股东对公司债务负连带责任。即全体股东共同对公司债务负责，且每一个股东都承担全部债务的责任，在公司资不抵债时，债权人可以要求股东偿债，他既可要求全体股东共同偿债，也可只对其中一个股东提出偿债要求，股东不得拒绝，当一个股东偿还了公司的全部债务后，其他股东就可解除债务。除此之外，连带责任还包括：股东对其加入公司前公司所发生的债务也要负责；在退股登记后，股东对退股时公司所发生的债务在退股后二年内仍负有连带责任；在公司解散后的3年至5年内，股东对公司债务仍负有偿还责任。 无限公司的股东至少要有两个，公司资本是在股东相互熟悉、相互信任的基础上，出资形成的。在这里，人身信任因素起着决定性作用，非至亲好友难以成为公司股东。因此，人们也称无限责任公司为人合公司。 由于公司股东对债务负无限责任，保证了债权人的利益，因此，公司信誉较高；同时公司组建简单，只要两个股东相互信任就可组成公司，免去了繁杂的法律登记手续。而对股东来说，则无需向公众公开业务内幕。保密性强，有利于竞争。但是，无限责任公司的弊端也是显而易见的，由于股东要对公司债务负连带无限责任，因此，投资风险太大；股东又不能自由转让股份。要转让股份，必须得到全体股东的同意，这无疑加大了公司集资的难度。二、财务管理的对象（一）、财务管理的对象资金及其流转。1、现金流转的概念指在生产经营中，现金变为非现金资产，非现金资产又变现金的流转过程。 2、现金的循环3、影响现金流转的内部原因（1）盈利企业的现金流转盈利企业如果不进行大规模扩充，通常不会发生严重的财务困难；（2）亏损企业的现金流转从长期的观点看，亏损企业的现金流转是不可能维持的。从短期来看，又分为两类：一类是亏损额小于折旧额的企业，在固定资产重置以前可以维持下去；另一类是亏损额大于折旧额的企业，不从外部补充现金将很快破产。（3）扩充企业的现金流转任何要迅速扩大经营规模的企业，都会遇到相当严重的现金短缺情况。4、影响企业现金流转的外部原因（1） 市场的季节性变化（2） 经济的波动（3） 通货膨胀通货膨胀造成的现金流转不平衡，不能靠短期借款解决。因其不是季节性临时现金短缺，而是现金购买力被永久地蚕食了。（4） 竞争价格竞争会使企业立即减少现金流入。（二）、财务管理的职能 1、财务决策财务决策是对财务方案、财务政策进行选择和决定的过程，又称为短期财务决策。财务决策的目的在于确定最为令人满意的财务方案。只有确定了效果好并切实可行的方案，财务活动才能取得好的效益，完成企业价值最大化的财务管理目标。因此财务决策是整个财务管理的核心。进行财务决策需经如下步骤： （1）确定决策目标。指确定决策所要解决的问题和达到的目的。 比如：营销方案决策：一是销售价格的确定，即定价决策。它可以针对标准产 品，需要从较长时期角度考虑成本补偿和目标利润实现问题，往往要根据完 全成本法的单位产品成本来确定；可以是针对新产品的定价决策，这往往涉及到企业的竞争策略，而管理会计提供的决策支持信息也主要是新产品的 生产成本；短期财务决策中的定价决策涉及的主要是剩余生产能力情况下 的特殊订货，需要通过成本、业务量和利润之间关系的分析来确定最低可以接受的价格。 二是如何在销售价格和销售量之间取得平衡，以谋求利润最大。它要利用经济学中关于供需变化规律的研究成果，通过对成本、业务量和利润之间的依存关系分析来确定最优的价格水平，为市场竞争中的价格竞争提供决策依据。 三是如何充分利用有限的资源，以谋求利润最大。它涉及单一约束条件下的品种规划和多因素约束条件下的品种规划两方面的决策。（2）进行财务预测。即通过财务预测，取得财务决策所需的业经科学处理的预测结果。 （3）方案评价与选优。指依据预测结果建立若干备选方案，并运用决策方法和根据决策标准对各方案进行分析论证，作出综合评价，选取其中最为满意的方案。 （4）决策过程的结束，还需进行具体的计划安排，组织实施，并对计划执行过程进行控制和搜集执行结果的信息反馈，以便判断决策的正误，及时修正方案，确保决策目标的实现。决策的目的都是如何使企业目标最优化。例如，营利企业就是利润最大化，非营利慈善组织就是令某种非定量化目标最大化。对于财务决策来说，由于决策的影响是短期的，对于战略的因素考虑较少，而主要注重收益最大化，或在收入不变的情况下寻求成本最低。 财务决策的第一步就是确认最优化的目标：收益最大或成本最小。 第二步就是在目标的制约下，根据资源和机会，设计备选方案。 第三步，运用各种定性和定量的方法分析各方案的影响及其能够达到的目标。最后，比较各备选方案，选择其中最优的方案。这一最优的方案就是使目标最优化的方案。 决策是面向未来的，而未来含有许多不确定性因素，因此良好的预测是决策的基础，是决策科学化的前提。没有准确科学的预测，就不可能做出符合客观实际的科学决策。同时，决策是规划的基础，没有具体的决策结论，就无法做出相应的计划和预算，也无法进行相应的控制和考核。2、财务计划计划是指预先决定做什么、何时做、怎样做和谁去做。狭义的财务计划是财务规划和财务预算。财务规划的主要工具是财务预测和本量力分析。财务预算是以货币表示的预期结果，它是计划工作的终点，也是控制工作的起点。3、财务控制计划是控制的重要依据，控制是执行计划的手段。 三、财务管理的原则1、收益、风险适当均衡2、正确协调利益关系3、货币时间价值观念4、市场财务决策5、战略管理原则6、财务收支平衡原则四、财务决策的重点问题财务对投资资金管理的要求：1、投资项目的可行性技术分析报告，报告内容应包括以下主要内容：A、项目名称；B、项目的可行性分析；C、市场前景分析；D、经济效益预测；E、风险预测等内容。2、合作项目必须要有对方资信分析报告。3、明确投资权限，重大的投资需经公司董事会研究决定。五、我国主要的金融机构1、中国人民银行中国人民银行是我国的中央银行，它代表政府管理全国的金融机构和金融活动，经理国库。2、政策性银行政策性银行，是指由政府设立，以贯彻国家产业政策、区域发展政策为目的，不以营利为目的的金融机构。我国目前有三家政策性银行：国家开发银行，中国进出口银行和中国农业发展银行3、商业银行商业银行是以经营存款、放款，办理转帐结算为主要业务，以营利为主要经营目标的金融企业。我国商业银行可以分成两类：国有独资商业银行和股份制商业银行 4、非银行金融机构有保险公司、信托投资公司、证券机构、财务公司和金融租赁公司 。第二部分、资产管理一、资金管理转代理商企业资金管理二、存货的管理商品流通企业的存货包括包装物，低值易耗品，库存商品，委托代销商品，受托代销商品，存货跌价准备，分期收款发出商品 （一）、商品管理1、分类管理商品按库存类型分类有正品、样品、赠品、残次等商品按格类型分为标僆、牸价呆品按所有权的归属分为经销库単、销嚓存、联销库存2、商品璄管的责任商品流耚业大都实“厞物负责倶”制就责任暄转移以商品实际槻交为依据。包抬两个撹面一企业部商品的谣任；二是外部代管品的责任。3、盘点制庆商品在储存螇稉中，由于自然朁件的坰响、人为的跇失咄其他原因嶀往会发生数量上璄溢紺，造成商品皀实子数臏与贤子数里符。商品盘点是对库存商品的数和质郏軛行清炙和查。啂品盘应当定期盘点和不定期的临时盘点相结合。在进行盘点前，要做好准备工作，包括：A、确定参加盘点人员；B、商品整理；C、准备盘点工具；D、单据整理；E、盘点作业；F、盘点作业检查（初点和复点）；G、核对账目填制“商品盘点表”，以反映清查盘点的结果。1）、为什么要建立商品盘点制度？为加强库存商品的管理，明确相关人员的保管责任，避免公司的资产受到损失，保证库存商品的真实、准确、有效，确保帐实相符，及时发现业务经营和商品管理中的问题，总结经验，改进工作，因此，必须加强商品盘点工作。2）、盘点对象及范围 盘点对象为公司管理范围内物流配送中心、仓库存放的商品；范围包括主机、配件、附件、残次机、赠品、样机、未配送商品。3）、盘点责任主体公司财务管理部门是所有商品数据的最终确认者，负责对整个公司商品盘点数据进行最终核定，还可以按需要对库存商品不定期组织抽盘；物流管理中心（区域）是所在部门商品实物保管的最终责任主体，负责组织与指导库存商品的定期盘点工作。对库存商品的丢失、毁损，门店、物流管理中心（区域）负责人负职能管理责任，物流管理中心（区域）经理是物流中心商品管理和盘点的第一责任人，对商品的丢失、毁损负直接责任。4）商品盘点和库存商品溢缺的核算如有盘盈、盘亏情况，还要填制“商品溢余（短缺）报告单”，按规定审批程序报请处理。在盘点中，如发现商品残损变质及其他有问题商品时应查明数量、变质程庆和发生原因及责任，单独列表说明。库存商品囘点溢缺的贤务处理，在未查明原噠前，应先通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢“账戵调整“库存商品”账户的账面记录，查明厛因后再分别不同情况“待处理财产损溢待处理洁动资产挟溢”蔦户转入有关户。三、固定资产1、固定资产固定资产的标准：固定资产是使用年限貅过一年的房屋，建筑物，机器，机械，运输工具以及其他和生产经营有关的设备，器具，工具等资产，不属于生产经营的主要设备的物品，单位价值在2000元以上，使用期限超过2年的也应作为固定资产！ 低值易耗品从其价值标准来看,指单位价值在10元以上、2000元以下,或者使用年限在一年以内,不能作为固定资产的劳动资料。 一般可以分为以下几大类：(1)经营用具，指经营中使用的各种用具如清洁器械、消防器械、绿化器械等(2)管理用具，指企业管理中的各种家具用具，如保险柜、沙发、椅子、桌子、自行车等。 (3)包装容器，指物业管理企业在经营过程中使用的周转箱、包装袋等。 (4)其他用具，指不属于以上分类的低值易耗品。 但是有的时候也要视情况而言！像学校的课桌椅，单位价值肯定不够固定资产的标准，但是他是学校必不可少的物品，所以要按固定资产核算！固定资产管理要求2、固定资产的管理1）、购置需要申请2）、专门部门管理领用、退回、移交需要办理手续注：我们在日常工作中一般都将办公用品一并进行财产管理。3、固定资产折旧固定资产计算折旧的最低年限如下： 房屋、建筑物，为20年； 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 电子设备，为3年。注：国务院财政、税务主管部门另有规定外第三部分、费用管理一、费用的控制措施在市场竞争激烈的今天，特别是金融危机风暴后，代理商企业要保持稳健的发展，控制费用至关重要。它主要包含两大部分：一是人力成本，主要为员工工资、绩效、福利、保险费等。二是营运费用，主要为销售的促销费用、广告宣传费、赠品费用、水电费、通讯费、交通费、商品损溢、低值易耗品等。这些费用如何控制，这就需要有清晰的思路与措施。1、培养主人翁精神人的思想决定行为，这是要清醒把握的工作重点。要让员工明白节约一滴水一度电的作用很容易，但落实到行动上就非常难。正常人对自己的家当是珍惜，但是存在一个公私有别的因素，私人的会珍惜，公司的就未必能做到，这是人的思想品格问题，甚至还认为有些制度与要求是多余的，所以除了建立严格的管理制度外，还要经常的与员工说道说道，自己以身作则，促使员工提高主人翁意识，充分发挥其主观能动性，使开源节流变成一种工作与生活当中的行为习惯。2、控制人力成本人力成本在可控费用中占比较大，合理的人员编制及岗位设置能制止人浮于事现象发生，促进平效提高。人员编制及岗位设置需根据不同区域与规模特点来确定，大型代理商与中小代理商在人员的分工、岗位的界定上就会存在较大的差异。大型代理商因为规模经营的需要，各岗位需有独立的人员与职责来匹配，但这并不是说大型代理商在人员的定编上就无法控制，它也可通过科学的调度，合理的岗位设置压缩浮员，达到减员增效的目的。中小代理商则可将岗位兼并以压缩费用。3、控制营运费用营运费用中促销费用、广告宣传费、赠品费用、水电费、通讯费、交通费、商品损溢、低值易耗品发生额较大是需控制的重点，也是能体现管理出效益的。当然，销售费用的控管还有许多方法与措施，这就需要管理者做好引导与跟踪。在全员参与下使各类费用控制在合理的范围。二、代理商费用控制的重点转代理商企业费用控制第四部分、代理商企业成本管理转代理商企业成本管理第五部分、财务分析1、存货周转率它是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。它是销货成本被平均存货所除而得到的比率，或叫存货的周转次数，用时间表示的存货周转率就是存货周转天数。其计算公式如下：公式： 存货周转率=产品销售成本 / （期初存货+期末存货）/2 意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。分析提示：存货周转率指标的好坏反映企业存货管理水平的高低，它影响到企业的短期偿债能力，是整个企业管理的一项重要内容。一般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。因此，提高存货周转率可以提高企业的变现能力，也是整个企业管理的重要内容。2、存货周转天数 公式： 存货周转天数=360/存货周转率 =360*（期初存货+期末存货）/2/ 产品销售成本 意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。3、应收账款周转率定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。公式：应收账款周转率=销售收入/（期初应收账款+期末应收账款）