会计制度复习资料.doc

1、 联合凭证：指同时具有以上两种（或两种以上）原始凭证功能的凭证。如收料单、限额领料单、工资结算单2、 套写凭证：指兼具原始凭证和记账凭证双重功能的会计凭证。如银行的各种票据、注明会计分录的各种费用分配表3、联合账簿：指将序时账簿与分类账簿（或将总分类账簿与明细分类账簿）结合在一起的账簿，即具有两种（或两种以上）账簿功能的账簿。4、通用日记账：直接根据原始凭证按照经济业务发生的前后顺序逐日、逐笔进行登记的一种序时账簿。5、会计科目的排列方法有：按流动性程度排列法（即流动性列前法）、非流动性列前法、按重要性程度排列法6、复式记账凭证：是将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填写在同一张凭证上的记账凭证。 优点：能清晰反映经济业务的全貌和资金运动的来龙去脉便于检查和审核可以减少核算工作量和凭证数量 缺点：不便于人工记账的分工和科目汇总。 分类：按其适用范围的不同，分为通用记账凭证和专用记账凭证。7、单式记账凭证：又称“单科目记账凭证”，是按每项经济业务所涉及的会计科目分别填写凭证，从而一张凭证只登记一个总账科目的记账凭证。 优点：便于科目汇总，有利于记账分工 缺点：人工记账时，编制记账凭证的工作量较大；出现差错时，不易查找。分类：按其格式的不同，分为借项凭证和贷项凭证。8、原始凭证处理规则：购买实物的原始凭证，必须有验收证明（或由验收人在凭证后面签章）。支付款项时，必须及时取得收款单位（或收款人）的收款证明（如收款收据等）或及时填制有关合法单据（如支票存根等）经公司、部门负责人（或其他权力机关、个人）批准的重大经济业务，应将批准文件作为原始凭证的附件。如果有关批准文件需要单独归档保管，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号，以便核查。无法取得原始凭证的会计事项，应由经办人员编制无单据证明，并经业务主管人员、会计主管人员和单位负责人审核同意后，方可进行会计处理。如果遗失了外来原始凭证，应当尽可能取得原开出单位盖有公章的证明，并证明原来凭证的号码、内容、数量、单价和金额等，由经办部门负责人、会计部门负责人和公司负责人审核同意后，才能代作原始凭证；如果确实无法取得原开出单位的证明，应由当事人写出详细情况，并经业务主管人员、会计主管人员和单位负责人审核同意后，才能代作原始凭证。对于职工的公出借款单（如预借采购资金、预借差旅费的借款收据），必须及时进行账务处理，并将附在记账凭证的后面。收回借款时，应当另开收据（或退还借款单副联），不得退还原借款收据（指借款记账联）9、账簿登记规则：必须根据审核无误的会计凭证（包括记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表）登记，并保证账证内容相同。账簿中所登记的会计科目、金额或其他事项均应与记账所记载的内容相同。如果由原始凭证直接入账，则应与原始凭证的内容相同必须使用蓝、黑墨水（或碳素墨水）记账，不得使用铅笔和圆珠笔。红色墨水使用的情况：1）根据红字的记账凭证，冲销错误的账簿记录（红字更正法）2）发生购货退回或销货退回等时，根据红字的记账凭证，冲销原账簿记录（红字冲账法）。3）在未设“借/贷”余额方向栏的多栏式账页中，登记减少数。如期末转销单方细数多栏式明细账簿的本期发生额。4）在未设“借/贷”余额方向栏的多栏式的账页中，在“余额”栏内登记负数余额。5）结转发出存货应分摊的节约差异。6）根据国家统一会计制度的规定，可以用红字登账的其他情况。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。登记账簿后，记账人员应在记账凭证上签名（或盖章），并注明已登账的符号（“”），表示已经登记入账，避免重登或漏登。登记账簿时，文字和数字的书写不要顶满格，一般应占格距的二分之一或稍少于二分之一。在结出账户余额后，应在“借/贷”栏内注明余额的借贷方向。余额为零，“借/贷”栏内注明“平”字，并在余额栏的“元”位上用“”表示。现金日记账和银行存款日记账，必须逐日结出余额。登记账簿时，应按页次顺序连续登记，不得跳行、跳页。发生跳行、跳页应在账簿中将空行和空页注销。出现空行时，在该行“摘要”栏中填写“此行空白”，然后用经笔划一条通栏红线，并由记账人员在该行签名或盖章。出现空页时，在该页注明“此页空白”，然后用红笔在该页左上角至右下角划一条对角斜线，并由记账人员在该页签名或盖章在每页第一行“月份栏”要注明当前月份，以后本月再登记时，只要不跨月度，日期栏只需填入具体日期，月份可不填，当跨月时，在新月度的起始行“日期”栏中填入新月份。每月月末总账通常只需要结计余额，年末需结计全年发生额和年末余额。日记账需结计本期发生额和余额，不需结计本年累计发生额。明细分类账中资产、负债、所有者权益账户只需结出余额，成本类账户需结计本期发生额的余额，不需结计本年累计发生额。损益类账户既需结计本期发生额和余额，也需结计本年累计发生额。备查簿中账户只需结出余额。换页登记账页时，应在该页的最后一行结出发生额合计数（或本页合计数）和余额，并在该行“摘要”栏注明“过次页”字样；然后，在下一页的第一行“摘要”栏注明“承前页”，并把上页最后一行结出的发生额合计数和余额填写在下一页的第一行内。“过次页”的发生额合计数（或本页合计数“的结计方法如下：1）需要结计本月发生额的账户（日记账、成本娄账户、损益类账户），“发生额合计数（或本页合计数）”为自本月初起至本页末止的发生额合计数。2）需要结出本年累计发生额的账户（年末总账、损益类账户），“发生额合计数（或本页合计数）“为自年初起至本页末止的累计数。3）既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户（年末之前的总账、与资产负债表相对应的明细账、备查账），可以只将每页末的余额结转次页对于总账来说，可以逐日逐笔登记，或汇总登记（分次汇总或月末一次汇总）；对于明细账，应逐日逐笔登记或定期汇总登记必须按照平行登记的原则，登记总分类账及其所属的明细分类账。平行登记的要点为：1）登记的时间相同。对发生的每一笔经济业务，应依据相同的会计凭证，同时在有关的总账及其所属的明细分类账进行登记（没有明细分类账户的除外）2）登记的方向相同。将经济业务记入某一总分类账及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方向，即同借或同贷。3）登记的金额相同。记入总类账与其所属的明细分类账户的金额必须相等账簿记录应保持清晰、整洁、书写文字和数字应规范，不要写怪字和错别字。10、更正错账规则：账簿记录发生错误时，不得采用涂改、刮擦、挖补、用药水消除字迹等手段更正，也不能将本页撕毁，必须按照下列方法更正：如果记账凭证无误，只是记账错误，可采取“划线更正法”予于更正。1）应将错误的文字（或数字）划双红线注销，但必须使原字迹仍然清晰可辨。2）在划线上方填写的文字（或数字），并由更正人员在更正处签名或盖章。更正要求：对于错误的数字，应当全部划红线注销更正，不得只更正其中某位（或多位）错误的数字；对于文字错误，可只划去错误的部分。如果是由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当采取“红字更正法”或补充登记法“以更正（即按更正的记账凭证登记账簿）1）如果记账凭证的会计科目和记账方向均无错误，只是所记金额（即错误的数字）小于应记金额（即正确的数字）可采取“补充登记法”以更正。其更正的方法和要求：按少记的金额填列一张与原记账凭证的会计科目和记账方向等相同的记账凭证，并据此登记总账和明细账；2）如果记账凭证的会计科目和记账方向均无错误，但是所记金额大于应记金额（或记账凭证的会计科目或记账方向发生错误），则应采取“红字更正法”，更正方法和要求：用红字填制一张与原错误的记账凭证相同的记账凭证，并据此登记总账和明细账；用蓝黑墨水填制一张正确的记账凭证，并据此登记总账和明细账。账簿表册内，如有不应划线而误划的，应于直线两端各作“X”号注销，并应于“X”号中心处加盖经办人员图章或签名。11、会计核算组织程序特点、优点、缺点、适用范围记账凭证核算组织程度的特点：直接根据每张记账凭证逐笔登记总账。它是现代会计中最基本的一种核算组织程度，其他各种核算组织程序基本上是在此基本上根据会计主体经营特点和管理要求而发展起来的。优点：1）记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。2）总账比较详细地反映经济业务的发生情况。3）总账登记方法简单，易于掌握。缺点：1）总账登记工作量过大 2）账页耗用多，预留账页多少难以把握适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体汇总记账凭证核算组织程度的特点：先定期（如每隔5天、10天或者15天）将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证（包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证），再根据汇总记账凭证登记总账。优点：1）汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。2）大大减少了登记总账的工作量。缺点：1）由于汇总记账凭证是按每一个贷方科目分类汇总的，而不是按经济业务的性质进行归类汇总的，因此不利于对日常核算工作的合理分工；2）当同一贷方科目的转账凭证不多，则记账凭证的汇总难以起到简化记账工作的作用适用范围：规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。科目汇总表核算组织程度的特点：先定期（如每隔5天、10天或者15天）根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总表登记总账。优点：1）汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。2）在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。3）可大大减少了登记总账的工作量。缺点：1）编制科目汇总表的工作量较大。2）科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系适用范围：大、中型的会计主体都可以采用日记总账核算组织程序的特点：设置兼有序时记录功能和总分类记录功能的日记账，并根据记账凭证逐日逐笔登记日记账。优点：记账手续简单；1）容易检查记账的正确性；2）科目之间的对应在关系和经济业务的全貌一目了然，便于会计分析；3）可以直接根据日记账编制会计报表，且不必另外再进行试算平衡缺点：当会计科目较多时，账页过大，使用不便；不便于记账的分工，不便于加强内部控制。适用范围：规模较小，经济业务量较简单，从而使用的会计科目不多的单位。多栏式特种日记账核算组织程序的特点：现金日记账和银行存款日记账均采用多栏式，并根据多栏式现金日记账和银行存款日记账的记录登记总账。优点：1）有利于核算分工；可大大地减少过账工作；2）有利于检查分析货币资金的来源与去向缺点：在经济业务较复杂，会计科目设置较多的会计单位中，多栏式日记账的专栏栏次过多，账页篇幅太大，不便于记账。适用范围：货币资金收、付业务较多，但是使用的会计科目较少的会计单位通用日记账核算组织程度的特点：直接根据原始凭证在通用日记账簿中编制会计分录，然后再根据以逐笔过入总分类账簿优点：1）减少了编制记账凭证的大量工作量；2）一本通用日记账可以对经济业务作序时的列表式分录，既反映了一定期间的全部经济业务，也便于采用电脑进行操作。缺点：1）登记总账的工作量较大，2）取消记账凭证，不便于会计分工，不利于对经济业务进行分类汇总。12、汇总记账凭证、科目汇总表对填制记账凭证的要求汇总记账凭证要求：1）根据原始凭证（或汇总原始凭证）填制收款凭证、付款凭证和转账凭证2）根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账3）根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，登记各种明细分类账4）定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，编制“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”、“汇总转账凭证”5）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账6）月末终了时，将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账余额分别与有关总账余额核对相符7）月末终了时，根据核对无误的总分类账、各种明细分类账记录及其他有关资料编制会计报表科目汇总表要求：1）根据原始凭证（或汇总原始凭证）填制单式记账凭证（或收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证）2）根据单式记账凭证（或收款凭证和付款凭证），逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账3）根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，登记各种明细分类账4）根据一定时期内所有的记账凭证，汇总编制“科目汇总表”5）根据“科目汇总表”，登记总分类账6）月末终了时，将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账余额分别与有关总账余额核对相符7）月末终了时，根据核对无误的总分类账、各种明细分类账记录及其他有关资料编制会计报表 13、财力会计报告体系：反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表反映企业一定期间经营成果的动态会计报表 反映企业一定期间财务状况变动情况的会计报表。14、各种会计报表基本内容和项目：表首：应标明企业的名称、报表名称、报表信息的日期或期间。如是合并会计报表，应标明“XX公司”、“合并资产负债表”（或“合并利润表”、“合并利润分配表”、“合并现金流量表”）、“X年X月X日”（或“XX”年度）等计量单位：以货币计量单位为主，分3种形式：货币单位（人民币元、人民币万元）、实物单位（台、千克、件）、时间单位（工时、工日、台时）财务指标：包括项目名称、项目数量或金额（如期初数、本期数、累计数、预算数、上期数等）补充资料：会计报表附注应包含的内容：1）不符合会计核算基本前提的说明2）重要会计政策和会计估计的说明3）重要会计政策和会计估计变更的说明4）或有事项和资产负债表日后事项的说明5）关联方关系及其交易的披露6）重要资产转让及其出售的说明7）企业合并、分立的说明8）会计报表中重要项目的明细资料9）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。15、资产负责表的设计要点：在其表首中必须标明“资产负债表”、编制单位名称、日期、并注明报表数据的金额单位。报表项目的分类必须符合企业会计准则和国家统一的企业会计制度按流动性强弱确定资产和负债项目的排列顺序，按重要性大小确定所有者权益项目的排列顺序明确资产负债表的表体格式报表项目名称应该简要清楚，不能含糊或容易引起误解报表正式项目以外的财务状况必须在报表下端通过补充资料（即报表附注）形式予以提示。16、利润表的设计要点：在其表首中必须标明“利润表”（或损益表）、编制单位名称、时期、并注明报表数据的金额单位。主营业务的收入及其成本费用，应分别按收入的来源项目、成本费用的抵减项目设置报表项目，并以总额的形式反映；附营业务的收入及其成本费用、投资收效与投资损失，如果金额不大或对报表使用者的决策影响不大，可分别合并为一个项目按净额反映。应该设置本月数（或上期数）和本年累计数（或本期数）等专栏，以便为会计报表使用者提供分析比较资料，增加报表信息含量明确利润表的表体格式17以下日记总账格式中哪部分是反应序时：（账页中设置“发生额”作为“序时记录”）P150案例1：案例点评：1）转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种专用复式记账凭证。因此，在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳（签章）”项目。2）转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用，尤其是其后附的“或缴款人”应删除。案例2：案例点评：1）显然，上述是一种通用复式记账凭证的格式。但是，