02_易货交易协议.doc

政 策 与 程 序Policy & Process主题：易货交易协议文件编号:FIN-INSU-02发文日期:2010/11/27页数:3拟文:叶予舜审核: 批准（总经理）:收文部门:抄送: 传阅 阅后存档 保密 保密期限 其他目 的：确保易货交易业务被准确入帐易货交易是指企业(个人)间不用现金而进行的商品和服务的等价交换.程序内容：1. Approving Barters 易货交易的批准：货交易业务将被视为合同来处理。2. Valuing a Barter 易货交易的价值（1） 进行易货交易前，财务总监必须证实易货交易是否存在商业价值。（2） 多数易货交易按照票面价值估计及记帐。然而，在某些情况下，面值不代表其真正的经济价值，例如：酒店给与广告公司的是房费门市价，而酒店通常是门市价的折扣价销售给客人的，此时财务总监就应为易货交易制定出较合理的价格。多数易货交易按照票面价值估计及记帐。然而，在某些情况下，面值不代表其真正的经济价值，例如：酒店给与广告公司的是房费门市价，而酒店通常是门市价的折扣价销售给客人的，此时财务总监就应为易货交易制定出较合理的价格。（3） 制定合理价格的原则是酒店将需提供交换服务的成本，与酒店需获得服务的常规支付成本进行比较。.（4） 合理价格不能低于酒店提供服务的面值的50%。 如下说明诠释了一些概念：假定酒店要签订一个与广告公司进行易货交易的协议，通常成本为人民币41，500元，如果客房门市价是每晚830元，41，500人民币就表示是50个房晚。如果媒体对宴会有兴趣，要支付人民币24，900元，那么易货交易的房晚数是20。此时这是一次“公平”的易货交易；酒店应尽量与对方协商，尽可能获取最大利益。 对于前厅来说，在OPERA 电脑系统中录入的是人民币830元，（显示的是易货交易合同价格）用挂帐方式结帐。对于餐饮部来说，宴会收入被记录到收银系统的金额是人民币24，900元（显示的是易货交易合同价格）用挂帐方式结帐。如果提供给媒体的房费最低价格是人民币500元，宴会最低价格是人民币20，000元，收入审计在内部应进行如下调帐： 客房收入 : Revenue Rmb (830-500) X 20 - 6,600 餐饮收入 : Revenue Rmb (24,900 20,000) - 4,900 广告费（销售部） - 11,500 照此计算，市场营销费用因此节约了人民币11，500元，而其他部门也没有受损。对于财务部应收帐将 冲减人民币30,000元的挂帐，并借记广告费用30,000元。（5） 考虑到客房的毛经营利润高过餐饮的毛经营利润，客房的易货交易对酒店来说更有益处；因为是它能以最小的成本带来最大的效益。.3. Reconciling and Tracking Usage of Barters 核对和跟踪易货交易业务财务总监应每月核对调整易货交易业务，并将核对调整完的调节表存档；为确保易货交易被充分使用，财务总监应将即将到期的易货交易提醒管理层，以便酒店的利益被有效利用。4. Accounting for Barters 易货交易的财务处理（1） 易货交易的会计处理原则是当酒店获得服务利益时，计入酒店收入；当酒店付出服务交换时，计入成本费用；收入和成本都应在易货交易协议有效期内核算。案例：酒店给与广告公司 10个房晚，作为交换广告公司给酒店刊登10次广告；易货交易的价值是1000个单位。（例如：100个单位的房间和100个单位的广告）收到签署的易货交易广告，财务总监在资产负债表中列示如下：Debit. Deferred Cost 1,000 unites 借方： 递延成本 1000 单位Credit： Deferred Income 100 Unites 贷方： 递延收入 1000单位（2） 易货交易业务期限为12个月（3） 如果客房被使用，那么房费被确认为递延收入，借记递延收入科目，贷记客房收入（借：递延收入 500单位 贷：房费收入 500单位）；同样如果广告刊登了，递延成本科目会被贷记，销售部科目将被合理借记 （借：广告费用 400 单位，贷：递延成本 400 单位）（4） 留在递延收入科目中的余额，首先应贷记到递延成本（即借：递延收入，贷：递延成本）；如果递延成本金额不足，余下部分应贷记到市场营销费用科目（即借：递延收入，贷：销售费用）。反之亦然；例如：酒店没有使用广告或者部分使用广告，递延成本将会被冲销；冲销程序必须遵守酒店相关规定5. Duration of Barter Agreements 易货协议的期限（1） 易货交易业务的期限不能超过12个月.（2） 财务总监的职责是预先提