南审政府审计第章商业银行资产——许莉PPT课件.ppt

银行汇票银行承兑汇票 1 现金收入凭证 2 第八章商业银行资产审计 第一节商业银行贷款业务审计 3 金融工具分类 金融工具确认和计量 第22号 金融工具 金融资产 金融负债 公允价值计量 交易性 持有至到期投资 贷款 应收款 可供出售 公允价值计量 交易性金融负债 其他 4 一 存贷款的意义 银行业 单位 个人 存款 利息 单位 个人 贷款 利息 利差 W G G 5 6 2009年9月审计署关注贷款流向 锁定重要区域 7 2009年9月审计署关注贷款流向审计署 2010年要关注银行资产质量与风险 8 问题的提出 利率是否上调 是否用申请房贷 年末A B两行的两项存款均为5亿 其中A行的单位存款为4 5亿 储蓄存款为0 5亿 B行的单位存款为3 5亿 储蓄存款为1 5亿 绩效评价 9 问题的提出 你应聘商业银行审计部 房贷有风险 审计有哪些应对措施 10 问题的提出 2010年4月16日 银监会有关负责人表示 为配合国务院整顿房地产市场秩序 促进市场健康发展 银监会加强对各类房地产贷款行为规范的监管 要求银行业金融机构切实按照国务院常务会议有关要求 防范房地产信贷业务各类风险 实行动态 差别化管理的个人住房贷款政策 如何理解 怎么做 11 贷款业务操作程序 顾客申请会计部门 调查审查审批签订合同发放 二 贷款业务基本做法 信贷部门 12 目标 三 审计目标 13 四 贷款合规性审计 违反操作规程 不开审贷会或超越授权额度等无贷款政策可依 有贷款政策不依 14 帮忙办贷款受贿419万建行原行长张恩照被判15年 2006年11月04日来源 北京日报 15 张恩照帮忙办贷款受贿419万 2000年至2004年间 张恩照11次收受北京山海缘投资管理有限公司 北京益寿坊健体俱乐部有限责任公司的实际投资人杨震寰给予的贿赂款 总计7 9万美元和5万港元 16 受贿4百万审贷呈权力真空 先后六次收受北京星美传媒集团有限公司 重庆长丰通信股份公司董事长覃辉给予的贿赂款 总计6万美元 20万港元 10万元人民币 17 五 贷款真实性审计 粉饰财务会计报表 通过贷款的发放收回调节资产负债规模 隐瞒逾期贷款信息 借新还旧 粉饰财务会计报表呆帐准备金的计提与核销来调节利润非法核销呆帐 18 某商业银行截止200 年末 全行资产总额1248亿元 年均增长40 各项存款余额859亿元 年均增长67 各项贷款余额755亿元 年平均增长40 累计实现利税超过66亿元 分析 1 核对有关帐簿 凭证 2 计算 对比指标 指标分析法 存贷比 755 859 87 89 规定不超过75 如何查 疑问1 该行数据是否真实 19 案例 交行锦州分行锦州中级法院联手作假 亿元贷款核销编造不良信贷资产核销手续 截止到2003年6月末 交总行已批复其核销不良信贷资产2亿元 贷款真实性 合规性检查 20 交行锦州分行锦州中级法院联手作假 在图中的纸箱中 审计人员共整理出 余份伪造的法律文书和草稿等作假材料 21 2020 2 4 22 一 贷款五级分类 二 呆帐准备金审计呆帐准备金计提借 其他营业支出贷 呆帐准备核销借 呆帐准备贷 逾期贷款 三 利息收入 确认问题 准备金及呆帐核销 23 六 贷款正确性审计 账务核算计息表内表外 24 贷款账务处理 1 发放 借 贷款贷 活期存款 户 或 现金 2 收回 借 活期存款 或 现金 贷 利息收入贷 贷款3 逾期贷款的处理兰字 借 逾期贷款2000贷 贷款2000红字 借 逾期贷款2000借 贷款2000 25 1 定期结息 月 季 的 贷款期限按日历天数计 算头不算尾 计息公式 利息 累计计息积数 日利率 2 利随本清 逐笔计息 的 贷款期限满整年的按360天计算 满月的按30天计算 不满月的零头天数按实际天数计算 计息公式为 利息 本金 天数 日利率 3 对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季或按月计收复利 贷款逾期后改按罚息利率计收复利 4 利率 长期贷款 短期贷款 贷款利息计算 26 贷款计息的正确性审计 9 25 银行发放500万元贷款给开户单位 期限三个月 贷款利率 到期归还 按逐笔计息法计算利息按日积数计息法计算利息 5 000 000 3 675005 000 000 91 30 68250 27 贷款计息的正确性审计 厂短期贷款账 万元 3 000 25 500 37 400 32 400 30 28 贷款计息的正确性审计 9 25 银行发放500万元贷款给开户单位 期限三个月 贷款利率 于次年4月25日归还 按逐笔计息法 应收多少利息 逾期利息 在借款合同载明在贷款利率水平上加收30 逾期利息全部作如下账务处理 是否正确借 应收利息贷 利息收入 29 一 贷款五级分类的意义 二 呆帐准备金审计 呆帐准备金计提借 其他营业支出贷 呆帐准备核销借 呆帐准备贷 逾期贷款 三 现行制度规定及审计难点1 信贷上五级分类 会计上仍是 一逾两呆 2 呆帐准备金计提问题 新制度与营业费用3 利息收入 确认带来的信息不对称问题 准备金及呆帐核销 30 六 贷款内部控制审计 对来自内部的欺诈行为 截留和挪用借款人归还的本息 侵吞抵押品 捏造虚假贷款等 不能进行有效的防范 而使银行蒙受损失内控合规 31 六 贷款风险性审计 贷款信息不完全 不准确 信贷过于集中 信息不对称逆向选择 外部的欺诈行为 借款人编制虚假财务报表 以伪造的证券作为抵押品 以及对抵押品进行挪用或转换等 使银行蒙受损失 32 辽宁志达集团董事局主席赵宝杰贷款诈骗案 审计署在中国农业银行辽宁省分行审计中发现 2007年 赵宝杰 时任葫芦岛市人大代表 通过其控制的辽宁志达建设股份有限公司和辽宁方圆国家标准样品油有限公司 采取伪造土地评估报告和产品购销合同 编造会计报表等手段 骗取中国农业银行葫芦岛市连山支行贷款4亿多元 其中2亿元被转入个人账户或提取现金 中国农业银行葫芦岛分行原副行长张树海等人在办理上述业务时 存在受贿 内外勾结违法发放贷款等问题 审计署将此案件线索移送公安部门查处 并由检察机关提起公诉后 辽宁省盘锦市中级人民法院于2010年1月 一审分别以贷款诈骗罪 违法发放贷款罪 受贿罪 行贿罪判处赵宝杰 张树海等11人1年至17年有期徒刑 2011年第2号 审计署移送的2010年底已办结的28起案件情况 33 2009年2月 农业银行安徽阜阳市腾达支行主动与不具备开具增值税专用发票资格的企业联系办理票据贴现1 94亿元 所用增值税发票复印件全部是伪造的 34 风险性指标存贷款比例 75 中长期贷款 中长期存款 120 拆入资金 各项存款余额 4 一客户的贷款余额 银行资本净额 10 十大客户的贷款余额 银行资本净额 50 逾期贷款 各项贷款 逾期贷款率 8 呆滞贷款 各项贷款 5 呆帐贷款 各项贷款 2 效益性指标贷款周转率 周转速度快 经济效益好 贷款收益率 贷款利息收入总额 贷款平均余额EVA 有关指标 有关指标 35 项目融资与固定资产贷款区别 36 某行贷款种类及形式结构如下 其利息收入5000万元 应收利息1450万元 表外应收利息2400万元 试从贷款真实性 安全性 效益性方面进行审计 案例 37 1 帐表核对 负债表 总帐 分户帐总额2 抽查 核对分户帐机械厂活期存款分户帐3 核对帐户中 转帐 的对应凭证 发现逾期贷款 借新还旧 真实性角度审计思路 38 1 贷款结构 短期贷款48 9 长期贷款只占11 7 两者相加只占60 6 2 安全性 逾期贷款占到13 93 呆账贷款又占到4 2 说明资产质量不高 3 收息情况 表内 利息收入 科目余额5000 应收息1450 实际收回的利息尚可 但表外应收利息2400万 说明效益不高 效益性角度审计分析 39 第二节其他资产审计 一 拆出资金的审计 一 资金拆借 二 资金拆借常见弊端 40 存单及资金拆借合同纠纷上