初级会计所有者权益例题02.doc

第三章所有者权益（二）不定项选择题的命题思路以前年度考题回顾【例题不定项选择题】甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税人。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。（4）结转固定资产清理净收益50万元。（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。（11）年末将“利润分配提取法定盈余公积”、“利润分配提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。要求：假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，回答下列问题。（根据2011年考题改编）1.根据资料（1），甲公司固定资产和资本公积的入账金额分别为（）万元。A.4 095 B.3 500 C.2 095 D.1 500【答案】BC【解析】甲公司应当编制的会计分录为： 借：固定资产 3 500应交税费应交增值税（进项税额） 595贷：实收资本 2 000资本公积资本溢价 2 0952.根据资料（2）-（7）甲公司的利润总额为（）万元。A.5 081 B.5 063 C.5 054 D.5 094【答案】D【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5 000+25+38-50+50+31=5 094（万元）。 其中，13万元为资料（2）中的账务处理：借：银行存款25累计摊销38贷：无形资产50营业外收入1350万元为资料（4）中的账务处理：借：固定资产清理50贷：营业外收入5031万元为资料（5）中的账务处理，借：递延收益31贷：营业外收入313.计算甲公司全年应交所得税为（）万元。A.1 273.50 B.1 281 C.1 243.50 D.1 236【答案】B【解析】应交所得税=应纳税所得额所得税税率，应纳税所得额=5 094+（150-120）=5 124（万元），其中150万元为实际列支的职工福利费，而税法规定税前扣除金额为120万元，所以差额30万元为纳税调增，应交所得税=5 12425%=1 281（万元）。4.2010年12月31日资产负债表中所有者权益金额为（）万元。A.13 398 B.11 398 C.13 308 D.13 038【答案】A【解析】2010年12月31日资产负债表中： “实收资本”=4 000+2 000=6 000（万元）；“资本公积”=400+2 095=2 495（万元）；“盈余公积”=800+381.3+360=1 541.3（万元）；“未分配利润”=200+（3 813-381.3-360）=3 271.7（万元）；“其他综合收益”=90万元2010年12月31日资产负债表中所有者权益金额=6 000+2 495+1 541.3+3 271.7+90=13 398（万元）。5.下列关于所有者权益的表述不正确的是（）。A.所有者权益是所有者对企业净资产的所有权B.企业接受投资者作价投入的非现金资产，一律按投资合同或协议约定价值确定入账价值C.股份有限公司以收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款小于面值总额的部分，依次冲减“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配未分配利润”等科目D.企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损），为可供分配的利润【答案】BCD【解析】企业接受投资者作价投入的非现金资产，应按投资合同或协议约定价值确定入账价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额，所以B选项不正确；股份有限公司以收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次冲减“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配未分配利润”等科目，相反增加资本公积（股本溢价），所以C选项不正确；企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润，所以D选项不正确。经典例题解析【例题不定项选择题】鸿运股份有限公司（以下简称鸿运公司）2007年至2015年度有关所有者权益事项如下：（1）2007年1月1日，鸿运公司所有者权益总额为9500万元（其中，股本为5000万股，每股面值1元；资本公积2000万元；盈余公积2000万元；未分配利润500万元）。2007年当年实现净利润200万元，鸿运公司按净利润的10%提取了法定盈余公积，当年股本和资本公积项目未发生变化。2008年3月18日，鸿运公司董事会提出如下股利分配预案：分配现金股利100万元；以2007年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增2股，共计1000万股。2008年4月28日，鸿运公司召开股东大会，审议并批准了董事会提出的利润分配及转增股本方案。2008年5月19日，鸿运公司办妥了上述资本公积转增股本的相关手续。（2）2008年，鸿运公司发生净亏损1890万元。（3）2009年至2014年，鸿运公司分别实现利润总额为220万元，100万元，180万元，200万元，210万元，330万元。假定鸿运公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。（4）2015年4月23日，鸿运公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2014年12月31日的账面累计未弥补亏损。其他说明：根据税法规定，企业发生的亏损可以用以后5个纳税年度内实现的利润进行税前弥补。要求：根据以上资料回答下列问题（答案金额单位用万元表示）。1.根据资料（1），下列会计处理正确的是（）。A.鸿运公司2008年3月18日应当确认应付股利100万元B.鸿运公司2008年3月18日应当增加股本1 000万元C.鸿运公司2008年4月28日应当确认应付股利100万元D.鸿运公司2008年4月28日应当确认增加股本1 000万元【答案】CD【解析】企业应当根据股东大会做出的利润分配方案及转增股本方案进行账务处理。董事会做出分配预案无需进行账务处理，但需要在报表附注中进行披露。2.根据资料（1），下列会计处理正确的是（）。A.提取法定盈余公积的会计处理：借：利润分配提取法定盈余公积20贷：盈余公积法定盈余公积20B.股东大会宣告分配现金股利的会计处理：借：利润分配应付现金股利 100贷：应付股利 100C.资本公积转增股本的会计处理：借：资本公积股本溢价 1 000贷：股本 1 000D.结转利润分配明细科目会计处理：借：利润分配未分配利润 120贷：利润分配提取法定盈余公积20应付现金股利 100【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。3.根据资料（1）和资料（2），下列各项表述中不正确的是（）。A.2008年12月31日鸿运公司股本为6 000万元B.2008年12月31日鸿运公司资本公积为2 000万元C.2008年12月31日鸿运公司盈余公积为2 020万元D.2008年12月31日鸿运公司未分配利润为-1 210万元【答案】BD【解析】鸿运公司股本通过资本公积转增后增加1 000万元，2008年12月31日鸿运公司股本=5 000+1 000=6 000（万元），所以选项A正确；资本公积转增股本后会减少资本公积，即2 000-1 000=1 000（万元），所以选项B不正确；2008年12月31日提取法定盈余公积20万元，盈余公积=2 000+20=2 020（万元），所以选项C正确；2008年12月31日未分配利润=500（年初余额）+180（净利润转入）-100（分配股利）-1 890（亏损）=-1 310（万元），所以选项D不正确。4.根据资料（1）至资料（3），下列各项会计处理不正确的是（）。A.鸿运公司2009年12月31日未分配利润为-1 090万元B.鸿运公司2009年至2014年均无需缴纳企业所得税C.鸿运公司2013年12月31日可供分配利润为0万元D.鸿运公司2014年12月31日未分配利润为-152.5万元【答案】B【解析】2009年12月31日未分配利润=-1 310（2008年年末）+220（2009年年末）=-1 090（万元），所以选项A正确；2008年度发生亏损可以由以后的5年内税前利润弥补，补亏期到2013年，2014年鸿运公司实现利润需要先缴纳企业所得税，所以选项B不正确；2013年12月31日可供分配利润=-610（2012年12月31日未分配利润）+210（2013年实现净利润）=-400（万元），可供分配利润为0万元，所以选项C正确；2014年12月31日未分配利润=-400（2013年年末未分配利润）+330（1-25%）=-152.5（万元），所以选项D正确。5.根据资料（4），下列各项中表述正确的是（）。A.用盈余公积补亏不会影响留存收益总额B.用盈余公积补亏不会导致企业所有者权益总额发生变化C.盈余公积补亏后企业的盈余公积为1 867.5万元D.2015年4月23日鸿运公司所有者权益总额为8 867.5万元【答案】ABCD【解析】盈余公积补亏不会