广州市非居民企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告格式.doc

广州市2010年度非居民企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告首 页鉴 证 报 告 类 型无保留意见的鉴证报告保留意见的鉴证报告无法表明意见的鉴证报告否定意见的鉴证报告客 户 企 业 所 得 税 征 收 方 式据实申报查账征收核定征收核定征收类型按收入总额核定应税所得额按成本费用核定应纳税所得额按经费支出换算收入核定应纳税所得额经审查客户主营业务是否发生重大变化客 户 全 称客户企业所得税征管归属的区、县级市税务局及管理科（税务分局、税务所）客户在企业所得税征管归属区、县级市税务局的纳税人编码客户在企业所得税征管归属区、县级市税务局的税务登记证号码出具鉴证报告的事务所全称广州万成税务师事务所有限公司事务所在国税局的税务登记证号码事务所在地税局的税务登记证号码44010668933574X税 收 管 理 员 的 审 核 意 见签名： 审核日期广州万成税务师事务所有限公司Guangzhou Victory Certified Tax Agents Co., Ltd.地址：广州珠江新城花城大道3号南天广场皇朝阁1802-1804房 电话/传真38250624 邮编：510623广州市2010年度非居民企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告 报告文号： 备案号：XXXX广州办事处 ：我们接受委托涉税鉴证业务约定书编号：XXXX，对贵单位税款所属期间2010年1月1日至2010年12月31日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。我们的责任是，按照注册税务师管理暂行办法（国家税务总局第14号令）、注册税务师执业准则（试行）（国税发1999第193号）、企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）（国税发200710号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况： （一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性1、贵公司配置了内部控制相关的岗位和人员，但缺乏书面系统的内部控制文件。2、贵公司内部控制对成本、费用等一般事务控制具有一定有效性。（二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性1、经审查，贵公司与企业所得税有关的内部证据和外部证据与公司业务具有相关性。2、由于受专业能力和经济性限制，对部分证据可靠性不能100%确认。如发票真伪的鉴别等。（三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况1、获取了客户审查期间相关的会计资料及纳税资料，并进行必要的抽查验证。2、除下述事项外，贵公司的收入确认、相关税费的计提及支付、相关成本费用、利润计算及预缴基本正确。（四）对客户对外支付项目及款项进行审核的情况对外支付款项没有存在未在税局备案或未进行纳税申报的情况。二、鉴证结果报告在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：行次重要事项纳税人自报情况注册税务师审核意见1账簿设置情况按规定设置能按规定设置相关帐簿2收入核算情况准确核算准确核算3经费支出核算情况准确核算准确核算4纳税申报情况按时申报能按时申报5履行纳税义务情况按规定申报纳税能按规定申报纳税6其他情况无无经对贵单位2010年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认：1. 经费支出总额： 元；2. 税务机关核定的利润率： 3. 应纳税所得额： 元；4. 应纳所得税额： 元；5. 减免所得税额： 元；6. 实际已预缴的所得税额： 元；7. 应补（退）的所得税额： 元；具体纳税调整项目及审核事项的说明详见第五至第九部分。贵单位可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。三、纳税人基本情况（一）成立日期：（二）税务登记证号：国税登记证号：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX,地税登记证号：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX。（三）地 址（项目地址）：（四）法定代表人：（五）注册资本：（六）注册类型：（七）总机构所在地： （提示：通过该项披露非居民企业总机构所在地，该所在地指具有独立税收管辖权的国家或地区。）（八）增值税征收方式：贵单位为增值税一般纳税人/增值税小规模纳税人。（九）企业所得税征收方式：经税务机关批准，贵单位采用按核定利润率（按经费支出换算为收入）方式征收企业所得税。（十）在中国境内经营持续时间：（提示：纳税人于出具鉴证报告所属年度开业的，应对本项内容进行披露）四、企业所得税预缴纳税申报概况贵单位编报的本年第四季度非居民企业所得税季度纳税申报表申报的收入总额0.00元，经费支出总额XXXXXXXXXXXX元，税务机关核定的利润率10%，应纳税所得额XXXXXXXXXXXX元，应纳所得税额XXXXXXXXXXXX元,减免所得税额XXXXXXXX元，实际已预缴所得税XXXXXXXXXXXX元，应补/退的所得税额XXXXXXXXXXXX元。五、增值税、消费税、营业税的审查：项目自报数调整数确认数增值税：本年应征增值税货物及劳务不含税销售额（适用税率 %）本年销售使用过的应税固定资产不含税销售额本年免税货物及劳务销售额本年应交增值税本年已交增值税年末未交增值税消费税：本年计税收入（适用税率 %，适用税额 元）本年应交消费税本年已交消费税年末未交消费税营业税：本年计税收入其中：适用税率 %的计税收入 适用税率 %的计税收入本年应交营业税本年经批准减免营业税本年已交营业税年末未交营业税审查调整说明：六、经费支出总额的审查贵单位本年度申报的经费支出总额XXXXXXX元，根据财务制度和税收法规审查，调增/调减经费支出XXXXXXX元，经审核确认调整后的经费支出总额为XXXXXXX元。（一）核定利润率（按经费支出换算收入）的委托人的审核项目1、核定利润率（按经费支出换算收入）的委托人填写下表项目自报数调整数确认数各项目收入占总收入的比例经费支出总额其中：工资薪金奖金津贴福利费物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）通讯费差旅费房租设备租赁费交通费交际费其他费用2、调整的具体事项如下：（1）贵单位本年度已取得合法凭据未计入经费支出的XX项目支出XXXXXXXXXX元，按税收规定应调增经费支出。（2）贵单位在本年度会计核算中少计XX项目经费支出XXXXXXXXXX元，按税收规定应调增经费支出。（3）贵单位在本年度会计核算中多计XX项目经费支出XXXXXXXXXX元，按税收规定，应调减经费支出。贵单位本年度没有发生调整项目。3、对经费来源的审核贵单位本年度从事生产经营取得的收入XXXXXXXX元，从总机构取得的经费或收入XXXXXXXX元。七、利润率的审查根据XXXXXX税务局（XXX）XXX号文件的批复，贵单位2010年度按照主营项目为XXX，利润率为15%申报缴纳企业所得税，按照上述第六点“经费支出换算收入审查”结果，贵单位主营业务没有发生重大变化，不存在向主管税务机关申报主营业务变化情况的问题。八、应纳税所得额的审查经审核，贵单位经费支出总额XXXXXXXXXXXX元，税务机关核定的利润率15%，在XXXXXX税务局（XXX）XXX号文件批复核定的利润率不会发生改变的前提下，计算出应纳税所得额XXXXXXXXXXXX元。九、应补（退）所得税额的审查（一）经上述审查调整后，确认贵单位本年度应纳所得税额为XXXXXXXXX元，贵单位本年度申报应纳所得税额XXXXXXX元，确认数比申报数调增/调减XXXXXXX0.00元。（二）不征税收入、免税收入的审查贵单位本年度没有发生调整项目。（提示：国税经管企业所得税纳税人采用）贵单位本年度申报不征税收入XXXXXX元，免税收入XXXXXX元，其中：财政拨款/依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府基金XXXXXXXXX元。经审核，贵单位按照税法规定不征税收入XXXXX元，其中：国债利息收入/符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益/在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益/符合条件的非营利组织的收入为XXXXXXXXX元，贵单位按照税法规定免税收入XXXXX元。（三）确认贵单位本年度实际已预缴所得税XXXXXX