个人所得税资料_财务管理_经管营销_专业资料.doc

第九章个人所得税 第一节税收术语 一、纳税人： 1.定义P139 2.个税的纳税人P175 二、课税对象： 1.税目 2.应纳税所得额 3.个税的课税对象及税目P175（细讲） 三、税率： 1.分类：比例税率、累进税率（全额和超额。二者计算结果差别）、定额税率 2.计算个税要用到的税率是比例和超额累进税率。个税11项税目中除一、二、三用超额累进税率外，其他都是用比例税率。其中超额累进税率计算要结合税率表P176+和最新的表 公式：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 其中（1）应纳税所得额=每月收入额-扣除费用（3500元）-五险一金 （2）速算扣除数=上一级最高所得额*（本级税率-上一级税率）+前一级的速算扣除数 第二节个税计算顺序：见个税计算 其中劳务报酬 二者计算结果差别某人月收入13500元1.用全额累进计算的个人所得税：应纳税金=应纳税所得额*适用税率=10000*25%=2500元 简单、但是税负重2. 用超额累进计算的个人所得税：应纳税金=应纳税所得额*适用税率分步：（1）1500*3%=45（2）（4500-1500）*10%=300（3）（9000-4500）*20%=900（4）（10000-9000）*25%=250合计税金：1495 复杂、但是税负轻二者相差=2500-1495=1005(速算扣除数)即：用全额累进税率计算的税金-用超额累进税率计算的税金=速算扣除数因此我们能否找到计算即简单税负又轻的办法？答案是肯定的：（公式）超额累进税率计算的税金=用全额累进税率计算的税金-速算扣除数所以：工资薪金所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=10000*25%-1005=1495（前例）注意：速算扣除数（1）一般会告诉大家（2）还有个简单的公式：速算扣除数=上一级最高所得额*（本级税率-上一级税率）+前一级的速算扣除数和最新的表2011年调整后的7级超额累进税率级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数（元）一不超过1500元30二超过1500元至4500元10105三超过4500元至9000元20555四超过9000元至35000元251005五超过35000元至55000元302755六超过55000元至80000元355505七超过80000元4513505工资薪金，以每月收入额减除费用(3500)和五险一金扣除标准后的余额为应纳税所得额。从2011年9月1日起，起征点为3500元。适用七级超额累进税率（3%至45%）计缴个人所得税。五险一金是指社保费、医保费、养老费和住房公积金计算的顺序1.工资薪金所得：-超额累进税率公式：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 其中（1）应纳税所得额=每月收入额-扣除费用（3500元）-五险一金 （2）速算扣除数=上一级最高所得额*（本级税率-上一级税率）+前一级的速算扣除数 2.劳务报酬所得:-比例税率20% +加成3.稿酬所得:-比例税率20% +减征4.特许权费所得、财产租赁所得:-比例税率20%5.财产转让所得:-比例税率20%6.利息、股息红利所得、偶然所得:-比例税率20%其中：劳务报酬一、定义劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 二、适用比例税率，税率为20%。三、应纳税所得的确定1. 每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；公式=（每次收入-800）*20%例子：老师外面讲课3800元2.每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。公式=每次收入*（1-20%）*20%例子：老师外面讲课6800元3.对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 经过换算后得到下表（可见下表） 级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20 000元部分2002超过20 000 至 50 000元部分3020003超过50 000元部分407000畸高的劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额*适用税率-速