某公司税务管理流程手册.doc

税务税务管理流程手册管理流程手册 编制人 授权人 版本 生效日期 目录目录 第一部分第一部分概述概述 2 1定义与范围 2 2职能说明 3 3税务管理运作分类 4 第二部分第二部分业务流程业务流程 5 1税务管理基础 5 1 1流程图 5 1 2管理方法 6 1 3流程描述 7 2税务申报 11 2 1流程图 11 2 2管理方法 12 2 3流程描述 13 3缴税和记录 23 3 1流程图 23 3 2管理方法 24 3 3流程描述 25 4所得税汇算清缴 30 4 1流程图 30 4 2管理方法 31 4 3流程描述 32 附件附件 38 附件 1 内部制度索引 38 附件 2 新增 改进单据索引 39 税务文件清册 40 税金计算表 样表 产险营业税 41 申报表备查登记簿 42 所得税汇算清缴报告 43 税务信息一览表 产险 44 附件 3 内部管理报告 50 营业税汇总分析表 样本 51 税务汇总分析表 样本 52 附件 4 主要业绩考核指标样本汇总 53 第一部分第一部分 概述概述 1 1定义与范围定义与范围 定义定义税务管理是指公司按照税法的相关规定对公司应纳的各 项税种的管理和执行工作 以保证公司纳税合规 合理 及时 同时制定并完善公司的税务政策和计划 确保公 司税务缴纳的合理性和公司利润的最优化 范围范围 税务管理流程包括税务管理基础 申报和缴纳等环节 目前公司适用的税种有 营业税 企业所得税 个人所得税 印花税 其他税种 如城建税 房产税 车船使用税 教 育费附加等 会计政策会计政策根据税法规定 目前公司适用税种的税率 申报和缴纳 期限如下 税种税种税率税率税基税基申报期限申报期限 缴纳期限缴纳期限 营业税5 应纳营业税额每月 10 日每月 10 日 企业所得税33 应纳所得税额每季 15 日每季 15 日 个人所得税累进税率应纳所得税额每月 7 日每月 7 日 印花税适用税率应纳税额税法规定税法规定 其他税种适用税率应纳税额税法规定税法规定 若具体地区的申报期限或缴纳期限早于该日期则按当地申报要求执行 营业税的税率为地方税 5 国家税 1 将于 2003 年取消 所以本公司 主营业务收入的适用税率为 6 2002 年 和 5 2003 年及以后 2 2职能说明职能说明 职能职能相关人员相关人员职责描述职责描述 管理层总经理 审核 批准公司税务计划 集团财 务中心 税务经理 进行国家有关税收政策的调研 与区域 各级公司税务相关人员进行沟通 了解公 司的业务品种及其对税收的影响 制定公司税务计划 征求相关业务职能和专家的意 见 制定合理的节税方案 安排和组织相关人员参加税务培训 集团财 务中心 总帐会计 及时 准确地计算应交税额 及时填制税务申报表 附表和其他要求的材料 组织企业所得税的汇算清缴工作 协助税务经理进行国家有关税收政策的调研 提出 合理的节税建议 积极参加各项税务培训 及时了解税收政策以及办 理纳税事项的具体程序 准确 及时的报告税务信 息 区域财 务中心 总帐会计 及时 准确地计算应交税额 及时填制税务申报表 附表和其他要求的材料 积极协助企业所得税的汇算清缴工作 积极参加各项税务培训 及时了解税收政策以及办 理纳税事项的具体程序 准确 及时的报告税务信 息 各级公 司 税 务缴纳 出纳 及时填制税务申报表 附表和其他要求的材料 及时缴纳公司的应付税金 取得完税凭证 积极参加各项税务培训 及时了解税收政策以及办 理纳税事项的具体程序 准确 及时的报告税务信 息 各级公 司 税 务缴纳 财务经理 审核税务计算表 税务申报表和完税凭证 3 3税务管理运作分类税务管理运作分类 税务管理的运作可分为 控制环境控制环境运作分类运作分类具体工作具体工作控制程序控制程序 税务信息管理 文件设计和记 录 资料管理和接 触控制 独立复核 授权 税务计划 资料管理和接 触控制 资料收集 资料管理和接 触控制 计算和记录 独立复核 职责分工 会计系统 纳税申报 独立复核 授权 缴税 资料管理和接 触控制 独立复核 职责分工 经营管理的观念 方法和风格 组织结构 权限和责任分配 监控方法 内部审计 人事政策和实务 记录 资料管理和接 触控制 独立复核 职责分工 会计系统 预缴 资料管理和接 触控制 独立复核 会计系统 汇算清缴 资料管理和接 触控制 独立复核 职责分工 会计系统 所得税汇算 清缴 缴税和记录 税务申报 税务管理 基础 第二部分第二部分 业务流程业务流程 1税务管理基础税务管理基础 1 11 1流程图流程图 专业机构专业机构集团集团各级公司各级公司 税务顾问税务顾问 管理层管理层策略计划部策略计划部共享服务 财务中心共享服务 财务中心区域共享服务 财务中心区域共享服务 财务中心 总经理总经理预算员预算员税务经理税务经理总账会计总账会计总账会计总账会计 税税 务务 信信 息息 管管 理理 税税 务务 计计 划划 收集 政策法规 1 1 收集 政策法规 1 1 编制纳税信 息一览表 2 2 编制纳税信 息一览表 2 2 确认 汇总 税务信息 3 3 系统设置 4 4 定期更新 5 5 审批 5 5 提供税务咨 询 3 3 草拟 税务计划 2 2 发布 税务计划 6 6 修改 税务计划 4 4 提供 预算信息 1 1 人员培训 7 7 1 2管理方法管理方法 文件名称文件名称相关步骤相关步骤填制人填制人复核人复核人参考编号参考编号 税务文件清册确认 汇 总税务信 息 总帐会计税务经理附件 2 1 税务信息一览表编制税务 信息一览 表 总帐会计税务经理附件 2 5 管理原则管理原则 税务计划必须符合国家税法和相关法规的规定 通过税务计划协助业务职能进行产品定价或产品组合 等使利润最大化 税务计划必须得到集团集团管理层的批准 定期培训 使所有相关人员全面 正确地了解公司的 税务计划和节税方案 以便遵照执行 管理职能管理职能共享服务 财务中心税务经理 管理文件管理文件税务管理基础流程相关文件包括 1 3流程描述流程描述税务信息管理税务信息管理 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 集团 区域共享服务 财务中心总帐会 计收集和保存国家有关纳税政策 主要 包括辖区内 各项税收的计税依据 税率和计算 方法 各项税收的申报方法和申报日期 关于税务政策 税务优惠的文件和 批文 如关于退税和免税的税务局 正式批准文件 当地适当调整的税 率和扣除率等 包括 业务相 关的税务信息 也包括其他保险行 业相关的税务信息 中 7 1 集团 区 域共享服 务 财务 中心 总账会计 各级共享服务 财务中心总账会计根据 区域内的实际情况和税务法规 编制税税 务信息一览表务信息一览表 税务信息一览表根据区域内所需缴纳的 税种分类 并对不同的险种进行细分 详列不同险种所需缴纳的税种 税金计 算信息的来源 计税依据及税率和计算 方法 对有地方性特别规定的税务优惠 必须列明有关的优惠内容以及税务文件 批文的编号 总账会计填制税务信息一览表 并附上 相关税务文件 上报集团共享服务 财 务中心税务经理 高集团 区 域共享服 务 财务 中心 总账会计 税务经理分析各级区域财务中心上报的 纳税信息的完整性和正确性 如有明显 差错 应通知各级财务中心总账会计进 行进一步确认 对于重大的问题 税务 经理应到当地与税务局协调和沟通 确 认相关信息 如优惠税率 计算方法 高集团共享 服务 财 务中心 税务经理 收集政策 法规 1 编制纳 税信息 一览表 2 确认 汇总税 务信息 3 税务信息一览税务信息一览 表 表 附件附件 2 5 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 退税政策等 集团共享服务 财务中心税务经理收集 国家相关的税务法规 政策 汇总各级 区域上报的税务政策法规 编制税务文税务文 件清册件清册 清册包括税收法规的名称 重 要条款 出处 颁布日期 终止日期 相应更新的法规等 税务经理及时核查 税收法规的更新情况 更新税务文件清 册 集团共享服务 财务中心税务经理整理 和汇总各级区域财务中心上报的税务信 息一览表 在业务系统中建立营业税和印花税计算 模块 使系统能够根据保费收入自动计 算营业税和印花税 在人力资源部工资 计算系统中建立个人所得税计算模块 自动计算个人所得税 税务经理将经过确认的税务信息一览表 中的税基和税率等信息设置到相关系统 的税务计算模块的初始化信息中 只 有集团税务经理有更改系统设置的权限 高集团共享 服务 财 务中心 税务经理 各级共享服务 财务中心总账会计和各 级公司出纳应时刻关注区域内的有关税 务法规 及时了解最新的税务政策 并 及时上报集团共享服务 财务中心税务 经理 共享服务 财务中心税务经理确认更新 的税务信息后 更新系统设置 高集团共享 服务 财 务中心 税务经理 定期 更新 5 税务文件清册税务文件清册 附件附件 2 1 系统 设置 4 税务计划税务计划 集团共享服务 财务中心策略计划部预 算员为税务经理提供公司预算信息 主 要包括 营业收入 预算员提供按险种划分 的保费收入预算 理赔支出预算以 及各类费用的预算 营业税 印 花税 薪资预算支出 个人所得税 预算损益表 企业所得税 管理费用预计支出明细 所得税调 整 坏帐准备金的计提明细 所得税调 整 广告宣传预计支出明细 所得税调 整 其他 如公益捐赠支出 投资收入 参与保险支出等明细 所得税调整 低策略计划 部 预算员 集团共享服务 财务中心税务经理与业 务职能经理加强联系和沟通 参与业务 职能的相关会议 收集与税务计划相关 的信息 集团共享服务 财务中心税务经理收集 汇总各方面信息 意见和建议 编制税 务计划 考虑以下方面 设计节税方案 组织结构 机构分布 税务经理可以利用不同地区的地方政策 的不同 比较各地的税费支出 建议在有优惠 税率的地区设立新机构 或适当调整原有机构 所在地 以节约税费 高 7 1 共享服务 财务中 心 税务经理 提供预算 信息 1 草拟税务 计划 2 优惠政策 税务经理研究有关的政策 详细的分析 每个险种 每个地区的税收优惠 最大限度的 享受税收优惠 节约税务支出 产品设计 税务经理根据不同险种的特点及纳税方 式 建议设计有优惠政策的险种或减少税费较 高的险种 其他 共享服务 财务中心聘请专业咨询公司 或税务机构外聘税务顾问 对税务计划 进行咨询 提出建议 中税务顾问 税务经理根据税务顾问的建议 修改税 务计划 将税务计划交集团管理层审核 高集团共享 服务 税 务经理 集团管理层审核税务计划 与共享服务 财务中心税务经理讨论计划内容 审 批同意后在计划书上签字 如果审批不 通过 应在计划书上写明修改意见 退 还税务经理修改 高集团管理 层 总经理 共享服务 财务中心税务经理及时将经 审批的税务计划下发至各级共享服务财 务中心和相关业务 行政部门的人员 中集团共享 服务 税 务经理 共享服务 财务中心税务经理组织集团 区域财务 业务 行政部门税务相关人 员 针对税务计划 纳税程序的执行等 问题进行培训 确保税务管理工作的顺 利进行 中集团共享 服务 税 务经理 审批5 提供税 务咨询 3 人员 培训 7 修改税 收计划 4 发布税 务计划 6 2税务申报税务申报 2 1流程图流程图 区域共享服务 财务中心区域共享服务 财务中心相关职能相关职能各级公司各级公司 财务经理财务经理总帐会计总帐会计会计人员会计人员相关人员相关人员财务经理财务经理出纳出纳 资资 料料 收收 集集 计计 算算 与与 记记 录录 纳纳 税税 申申 报报 提供计税 资料 1 1 提供计税 资料 1 1 应税资料 复核 2 2 填制纳税申 报表 1010 递交纳税申 报表 1212 编制应交税 金计算表 3 3 复核 5 5 分析性复核 4 4 下达税金 计算表 7 7 编制凭证 8 8 复核过帐 9 9 纳税申报材 料归档 1313 填制纳税申 报表 1010 纳税申报材 料归档 1313 递交纳税申 报表 1212 6 6 是否网 上申报 是 否 复核11 复核11 2 22 2管理方法管理方法 文件名称文件名称相关步骤相关步骤填制人填制人复核人复核人参考编号参考编号 税金计算表计算应交 税金 总帐会计财务中心 财务经理 附件 2 2 营业税 所得税 和地方税申报表 填制税务 申报表 各级公司 出纳 各级公司 财务经理 见现有表 单 金融保险业营业 税纳税申报表 递交税务 申报表 各级公司 出纳 各级公司 财务经理 见现有表 单 保费收入明细表递交税务 申报表 总帐会计财务中心 财务经理 见现有表 单 储金业务收入明 细表 递交税务 申报表 总帐会计财务中心 财务经理 见现有表 单 申报表备查登记 簿 税务申报 资料存档 各级公司 财务经理 财务中心 财务经理 附件 2 3 管理原则管理原则 所有税种的计提和申报必须严格遵照国家有关税收法 律 法规的规定 应交税金 科目和子科目的设置应符合保险公司会 计制度的规定 并能满足公司各种类型报告的需要 各级公司的税收文件 如税务申报表等 由各级公司 财务经理存档管理 第二年税务清算后统一交给会计 档案管理员 未经授权的人员不得接触 管理职能管理职能共享服务 财务中心总帐会计 财务经理 管理文件管理文件税务申报流程的管理文件如下 2 3流程描述流程描述资料收集资料收集 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 各级共享服务 财务中心会计人 员及业务相关人员准备计税需要 的文件及财务资料 有关税种及 资料来源和负责人具体如下 税种负责人文件 营业 税 总账会计 寿险营销员 管理部门 分险种收入明细 报告 营销员佣 金报告 企业 所得 税 总账会计利润表 纳税调 节明细表 个人 所得 税 人力资源部工资明细表 城建 税 总账会计营业税申报表 印花 税 应收账款会 计 合同管理 员 总账会计 分险种收入明细 报告 合同清单 账簿 房产 税 固定资产管 理员 固定资产明细帐 房屋购买合同 车船 使用 税 固定资产管 理员 固定资产明细帐 车辆所有权证 营业税 各级共享服务 财务 中心总帐会计每月根据财务系 统中各区域共享服务 财务中 心内的分险种的收入明细帐 汇总计算辖区内分支机构的营 业税及附加 每月根据各寿险 分支机构业务管理 个险 团 险部门的营销员佣金报告 计 算营销员佣金营业税 系统条件下每月由业务系统 自动根据分险种的收入明细计 算辖区内分支机构的营业税及 附加 同时每月由营销员佣金 高 7 3 各级共享 服务 财 务中心会 计人员 相关人员 提供计税资 料 1 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 系统自动计算营销员佣金的营 业税 企业所得税 各级共享服务 财务中心总帐会计每季根据财 务系统中各区域共享服务 财 务中心内的利润表 通过纳税 调整 计算辖区内分支机构的 企业所得税 个人所得税 各级共享服务 财务中心税务会计从人力资源 部获得工资明细表 从各级分 支机构业务管理 个险 团险 部门得到营销员佣金报告 根 据工资明细表和佣金报告计算 公司员工的个人所得税 系统条件下每月人力资源部 工资系统自动计算公司员工的 个人所得税 营销员佣金系统 自动计算公司员工的个人所得 税 印花税 公司印花税分为业务 合同 如保单 印花税和非业 务 采购 租赁 帐簿等 合 同印花税管理 区域共享服务 财务中心税务会计每月通过 共享财务系统查询当月应税保 费收入总额 统一计算业务印 花税金额 税务会计每月从采 购管理系统中归集当月采购合 同信息 在采购中心合同管理 员的协助下 按合同性质分类 逐单确定税率 计算应贴花数 帐簿印花税按有关法规由总帐 会计计算缴纳 系统条件下每月业务系统自 动计算业务合同印花税 房产税及车船使用税 集团 区域总帐会计根据各级固定资 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 产管理员的申报 查阅固定资 产明细帐并核对获得公司房屋 购买合同清单和车辆所有权证 清单后 准确计算房产税及车 船使用税 各级共享服务 财务中心总账会 计通过关帐前与各明细帐会计对 帐等方式 确认计税依据的准确 性 详见 月末关帐管理流程 对于公司发票 总账会计应核查 发票簿存根 确认发票印鉴 金 额符合国家规定 关于发票管理 参见 费用管理流程 重要单 证管理流程 及 承保管理流程 的相关内容 各级共享 服务 财 务中心总 账会计 计算和记录计算和记录 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 各级共享服务 财务中心总账会 计按税种和收入类型 储金收入 保费收入 编制税金计算表税金计算表 填 列相关事项 并计算相应税金 系统条件下 总帐会计由相关 业务系统 行政系统的税务计算 模块中直接打印出税金计算表 营业税及附加 根据每月收入明细帐 分险种汇 总的保费收入总额 计算当月的 应税收入 具体公式为 应税收入 保费收入总额 根据营销人员佣金明细报告 计 高 7 2 各级区域 共享服务 财务中 心总账会 计 编制应交 税金 计算表 3 税金计算表税金计算表 附件附件 2 2 应税资料 复核 2 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 算营销人员的佣金收入总额 本公司适用的营业税税率 主要 业务 如保险收入 投资收入等 2003 年及以后为 5 其他业务 如营销人员佣金 同业培训等 为 5 根据公式 计算当月的应交营业 税 具体公式为 营业税 企业 应税收入 营 业税税率 营业税 个人佣金 佣金收入 营业税税率 实行分保险的 初保业务以各险 种全部保费收入减去付给分保人 的保费后的余额为营业额 实际 操作中 可以采用代扣代缴办法 营业税计算表中应详细填列辖区 内各级分支机构的分险种的营业 收入 并将最终的税金根据各分 支机构的比例分配 营销员佣金 营业税也应按分支机构比例分配 并按营销员分配 根据各地对营业税附加的有关规 定 分别计算各区域财务中心应 交纳的营业税附加 企业所得税 各级共享服务 财务中心会计根 据 企业所得税法 及 国家税 务总局关于保险企业所得税若干 问题的通知 国家税务总局 关于 集团 公司缴纳企业 所得税问题的通知 等相关规定 正确计算企业所得税 本公司适用的所得税税率为 33 总账会计根据公式计算当季的应 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 交所得税 具体公式为 所得税 应纳所得税额 所得税税率 总帐会计根据 关于大型企业集 团征收所得税问题的通知 及 补充通知 规定的百分比 计 算应预缴的所得税 具体公式为 预缴所得税 应纳所得税 预缴比例 个人所得税 根据工资明细表中的税前工资 薪金 扣除当地扣除额标准后 对 在中国境内无住所而在中国境内 取得所得和在中国境内有住所而 在中国境外取得所得 扣除标准 为 4000 元 得出当月应纳税所 得额 营销员个人所得税扣除已 计算的营业税按规定计算个人所 得税 个人所得税税率适用于超额累进 税率 税率为百分之五至百分之 四十五 营销员个人所得税按佣金收入扣 除营业税后的金额作为计税依据 采用劳务的个人所得税的三级累 进税率计算 工资 薪金不包括 独生子女补 贴 托儿补助费 差旅费津贴 误餐补助 印花税 根据应纳印花税项目 按金额大 小 200 元以下和 200 元以上 和 性质 帐簿 合同 分为贴定 额税票和填制申报表两种 总帐会计汇总需要贴定额税票项 目的税款总额和需要填制申报表 项目的税款总额 各级共享 服务 财 务中心总 帐会计 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 其他税种 总帐会计根据各自的缴纳税基和 适用税率 计算应缴纳的税金 各级共享服务 财务中心总账会 计根据税金计算表 编制应交税 金变动表 对当期应交税金做分 析性复核 编制应交税金差异分 析表 比较当期与上期及上年同 期应交税金的差异 如有重大波 动 应调查原因 注明差异原因 如需调整 应申请并由财务经理 审核 有关步骤详见 月末关帐 管理流程 各级共享 服务 财 务中心总 账会计 各级区域共享服务 财务中心财 务经理收到总帐会计递交的税金 计算表 进行审核 如有错误 则退回总帐会计进行修改 确认 无误后交总帐会计入帐 高各级区域 共享服务 财务中 心财务经 理 营业税及附加等网上自动申报税 种的申报工作由区域财务中心总 帐会计直接在网上填写 企业所得税 个人所得税等手工 申报税种的申报工作由各级公司 出纳根据区域财务中心下达的税 金计算表填制纳税申报表 高各级区域 共享服务 财务中 心总帐会 计 各级区域共享服务 财务中心总 帐会计将财务经理复核无误的手 工申报的税金计算表下发到各级 公司出纳 由出纳申报纳税 低各级区域 共享服务 财务中 心总帐会 计 分析性复 核 4 下达税金 计算表 7 复核5 是否网上 申报 6 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 各级共享服务 财务中心总帐会 计编制相应的会计分录并制作记 帐凭证 并将税金计算表打印作 为附件 系统条件下 从相关 系统的税务计算模块中直接将数 据导入财务系统 自动生成记帐 凭证 手工调整系统自动生成的 税务相关的记帐凭证需要经过授 权人的特殊审批 具体会计分录为 营业税 城建税和教育费附加 借 营业税金及附加 贷 应交税金 营业税 城建税 教育费附加 营销人员的营业税 借 营业费用 贷 其他应付款 营业税 城建税 教育费附加 企业所得税 借 所得税 贷 应交税金 应交所得税 个人所得税 借 应付工资 贷 应交税金 应交个人所得税 房产税 车船使用税 借 营业费用 贷 应交税金 应交房产税 应交车船使用税 印花税 借 营业费用 贷 银行存款 现金 中各级共享 服务 财 务中心 总帐会计 编制凭证8 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 以上分录在系统输入时应确认公司的 机构编码 以便计入各级公司的帐套 中 各级共享服务 财务中心财务经 理复核上述凭证 核对税金计算 表数据和会计分录金额及相关 应交税金 科目 确认无误后 在会计系统中进行复核过帐 将 凭证过入明细帐和总帐 如果复 核有误 及时通知总帐会计并说 明意见或原因 交由总账会计进 行修改 高各级共享 服务 财 务中心财 务经理 纳税申报纳税申报 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 营业税及附加 每月月初 个工作日之内 区 域财务中心总帐会计根据税金计 算表 将计算表资料导入税务自 动申报系统 填制营业税申报表 总帐会计将填制完成的税务申报 表打印件和税金计算表交区域财 务中心财务经理复核 企业所得税 每季初 个工作日之内 各级 公司出纳根据共享服务 财务中 心下发的税金计算表 填制所得 税纳税申报表 中区域财务 中心总帐 会计 各级公司 出纳 填制税务 申报表 10 营业税 所得营业税 所得 税和地方各税税和地方各税 申报表申报表 见现见现 有表单有表单 复核过 帐 9 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 出纳将填制完成的税务申报表和 税金计算表交公司财务经理复核 其他税种 纳税申报期限 个工作日之 内 公司出纳根据上述步骤得出 的各项税金和其他信息 填制相 关的税务申报表和税金计算表 各级公司出纳将税务申报表和税 金计算明细表交公司财务经理复 核 财务中心财务经理复核总帐会计 填写的营业税申报表 核对税金 计算表和申报表数据 在 2 日内 完成复核 确认无误后 在申报 表上签字 如果发现有误 应及 时退回总帐会计进行修改 各级公司财务经理于复核出纳填 写的相关申报表 核对税金计算 表和申报表数据 在 2 日内完成 复核 确认无误后 在申报表上 签字 如果发现有误 应及时退 回出纳进行修改 高财务中心 财务经理 各级公司 财务经理 营业税及附加 营业税及附加通过网上申报营业 税 由区域财务中心总帐会计于 每月 日前办理申报手续 由 公司财务经理确认后发出 总帐会计通过税务自动申报系统 办理营业税申报手续需要递交以 下相关材料 金融保险业营业税纳税申报金融保险业营业税纳税申报 表表 保费收入明细表保费收入明细表 储金业务收入明细表储金业务收入明细表 中各级共享 服务 财 务中心出 纳 递交税 务申报 表 12 金融保险业营金融保险业营 业税业税纳税申报纳税申报 表表 见现有表单见现有表单 保费收入明细保费收入明细 表表 见现有表单见现有表单 储金业务收入储金业务收入 明细表明细表 见现有表单见现有表单 复核11 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 主管税务机关规定的其他资料 企业所得税 出纳根据企业所得税申报要求 将企业所得税申报表递交当地税 务局 税务申报表一式两份 一份交税 务局 一份公司财务经理保存 个人所得税 出纳将经批准的个人所得税申报 表和个人所得税计算资料存入磁 盘 递交所属的税务局 税务申报表一式两份 一份交税 务局 一份公司财务经理保存 其他税种 出纳根据各税项的税务申报要求 将申报表递交税务局 税务申报表一式两份 一份交税 务局 一份公司财务经理保存 各级公司财务经理对各级公司的 税务申报表进行统一归档 记录 申报表备查登记簿申报表备查登记簿 财务中心总帐会计对财务中心的 税务申报表进行统一归档 记录 申报表备查登记簿申报表备查登记簿 对于年度审计及税务检查可能性 审阅的资料进行单独存放并定期 归档 包括但不限于 前一年及当年的税务申报表 纳税申报的工作底稿 公司相关的会议纪要 公司相关的内部审计报告 高共享服务 财务中 心总账会 计 各级公司 财务经理 税务申 报资料 存档 13 申报表备查登申报表备查登 记薄记薄 附件附件 2 3 3 3缴税和记录缴税和记录 3 1流程图流程图 各级共享服务 财务中心各级共享服务 财务中心各级公司各级公司 财务经理财务经理总帐会计总帐会计出纳出纳财务经理财务经理出纳出纳 缴缴 税税 记记 录录 准备付款申 请 1 1 复核 2 2 审核 2 2 编制凭证 7 7 复核过帐 8 8 支付税款 3 3 获取完税凭 证 4 4 支付税款 3 3 完税凭证 归档 9 9 超权限 权限内 分析性复核 1010 登记日记帐 5 5 复核 6 6 登记日记帐 5 5 完税凭证 归档 9 9 准备付款申 请 1 1 营业税 3 2管理方法管理方法 文件名称文件名称相关步骤相关步骤填制人填制人复核人复核人参考编号参考编号 营业税汇总分析 报告 分析性复 核 总帐会计税务经理附件 3 1 税务汇总分析报 告 分析性复 核 总帐会计税务经理附件 3 2 管理原则管理原则 所有税种的缴纳必须严格遵照国家有关税收法律 法 规的规定 及时取得税单或完税证明并记录付税 及时查询税务专户的存款余额 保证税务扣款的及时 性 核对税单和申报表 确保两者一致性 管理职能管理职能共享服务 财务中心 税务 总帐会计 税务经理 3 3流程描述流程描述缴税缴税 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 网上申报 对于网上申报的营业税及附加和 报单的印花税 由区域财务中心 总帐会计根据缴款时间规定 向 区域财务中心出纳申请付款 手工申报 对于手工申报的税种 各级公司 出纳将申报单递交税务局 由税 务局在申报表上盖章确认 并获 取税务局开具的税单 出纳将税单与纳税申报表核对 如发现差异 应立即要求当地税 务机关核查 并及时解决 核对无误后 各级公司出纳根据 税单金额填制付款申请书 并将 税单作为附件 交公司财务经理 审批 若为税务专户自动扣款的 出纳 应根据纳税申报表的金额提请查 询税务专户银行余额 若余额不 足时应填制付款申请书交公司财 务经理审批 低财务中心 总帐会计 各级公司 出纳 各级公司财务经理复核税单 核 对付款申请金额与税单金额 批 准后在付款申请单上签章 公司财务经理对于税务专户的付 款申请书 应确认该帐户的余额 当月应纳税金等 及时进行审批 以保证款项在税务局扣款前资金 到位 对于付款金额超出各级公司财务 经理审批权限的付款申请 应递 交区域财务中心财务经理审批 中各级公司 财务经理 区域财务 中心财务 经理 审批2 准备 付款申请 1 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 由区域财务中心出纳划款 各级公司财务经理权限内的缴税 付款申请 由公司出纳支付 对 于超出各级公司财务经理权限 或由区域财务中心直接支付的营 业税 由区域财务中心经理审核 的缴税付款申请 由区域财务中 心出纳付款 个人所得税 印花税 合同 和其他 税种缴税 非自动扣款非自动扣款 各级公司出纳根据税单开具支票 或支取现金 并到当地税务局或 银行办理支付手续 取得完税凭 证 自动扣款自动扣款 区域财务中心 各级公司出纳根据 税单划款到税务专户 税务局直 接从相应的税务专户中扣划税款 印花税 各级公司出纳根据需贴定额税票 项目的税款到税务局缴纳现金 购买印花税定额税票 总账会计负责购买印花税票 其 他采购合同在签订后由合同管理 员申请贴花 帐簿由总帐会计负 责贴花 总账会计每月根据购买 的印花税票金额记入 营业费用 中区域财务 中心 各级公司 出纳 支付税款3 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 各级公司出纳在缴纳税款同时在 当地税务局或银行取得完税凭证 如通过税务专户扣款的方式缴纳 税款 则由各级公司出纳在税务 局划扣税款后到当地税务局领取 完税凭证 各级公司 出纳 各级公司出纳登记银行 现金日记 帐 将完税凭证和付款凭证交各 级公司财务经理复核 区域财务中心出纳登记银行 现金 日记帐 将完税凭证和付款凭证 作为附件 区域财务 中心 各级公司 出纳 各级公司财务经理复核完税凭证 和付款凭证 核对无误后确认各 级公司出纳登记的日记帐 各级公司 财务经理 记录记录 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 营业税及附加 各级共享服务 财务中心总帐会 计根据财务中心出纳登记的日记 帐 编制会计分录如下 借 应交税金 营业税及附加 贷 银行存款 企业所得税 个人所得税和其他税种 各级共享服务 财务中心总帐会 中各级共享 服务 财 务中心总 帐会计 编制凭 证 7 复核6 获取完 税凭证 4 登记现金 日记帐 5 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 计根据各级公司出纳登记 并由 各级公司财务经理确认的日记帐 编制会计分录如下 借 应交税金 个人所得税 其他 贷 银行存款 印花税 总帐会计根据各级公司出纳登记 并由各级公司财务经理确认的日 记帐 编制会计分录如下借 营 业费用 贷 银行存款 以上分录在系统输入时应确认公司的 机构编码 以便计入各级公司的帐套 中 各级共享服务 财务中心财务经 理复核记帐凭证 复核无误后在 系统中将会计凭证过入明细账和 总账 如果复核有误 及时通知 总帐会计并说明意见或原因 交 由总账会计进行修改 中财务中心 财务经理 各级公司出纳从系统中打出会计 凭证面帐 将完税凭证作为附件 制作会计凭证 归档保存 各级共享服务 财务中心总账会 计从系统中打出会计凭证面帐 将完税凭证作为附件 制作会计 凭证 归档保存 财务中心 总账会计 各级公司 出纳 复核 过帐 8 完税凭 证归档 9 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 各级共享服务 财务中心总帐会 计每月关帐时将应交税金的预提 和支付金额进行复核 确保缴税 金额的合理性和准确性 集团共享服务 财务中心总帐定 期系统自动生成的营业税汇总分营业税汇总分 析报告析报告和税务汇总分析报告税务汇总分析报告 对 分支机构的税务缴纳进行合理性 分析 当实际税率和标准税率的 差异超过 时 应对差异原 因进行详细调查与分析 高各级共享 服务 财 务中心总 帐会计 分析性 复核 10 营业税汇总分营业税汇总分 析报告 附件析报告 附件 3 1 税务汇总分析税务汇总分析 报告 附件报告 附件 3 2 4 4所得税汇算清缴所得税汇算清缴 4 1流程图流程图 集团共享服务 财务中心集团共享服务 财务中心各级公司各级公司 财务经理财务经理税务经理税务经理总账会计总账会计出纳出纳财务经理财务经理出纳出纳 预预 缴缴 参见 申报 与 付税与记录 步骤 汇汇 算算 清清 缴缴 汇总完税 凭证 2 年末决算 调整 3 计算全年 应交所得 税 4 填制纳税 申报表 8 复核 9 复核 5 办理汇缴 认定书 1 编制凭证 6 补缴 14 档案管理 18 办理完税 凭证 15 编制会计 调整凭证 12 处理纳税 调整事项 11 申报 10 编制凭证 16 复核过帐 7 复核过帐 13 复核过帐 17 4 24 2管理方法管理方法 文件名称文件名称相关步骤相关步骤填制人填制人复核人复核人参考编号参考编号 所得税汇算清缴 报告 复核税务经理财务经理附件 2 4 管理原则管理原则 公司需要严格按照 中华人民共和国企业所得税暂行 条例 以及 国家税务总局关于 公司缴纳企业所 得税问题的通知 等相关的规定执行纳税任务 集团在办理合并纳税申请时 须向国家税务总局提供 下述资料或文件 并抄送核心企业所在地税务部门 企业集团原缴库办法 缴库地点 国家有关部门核定的核心企业名单与所在地点 紧密层企业名单与所在地点 紧密层企业与核 心企业的资产控股关系 所得税汇算清缴准确及时 管理职能管理职能各级共享服务 财务中心总账会计 税务经理 财务经理 4 3流程描述流程描述 预缴预缴 参见 申报 与 付税与记录 步骤 汇算清缴汇算清缴 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 年末各级公司出纳在规定时间内 向所在地主管税务机关报送 企 业所得税年度纳税申报表 及有 关财务报告 财务会计报表 办 理汇缴认定书 出纳取得经税务局盖章确认汇缴 认定书交集团共享服务 财务中 心 中各级公司 出纳 年末集团共享服务 财务中心总 账会计汇总全集团各级公司的所 得税完税凭证 按区域财务中心 分类保存 中集团共享 服务 财 务中心总 账会计 年末决算会议期间 集团共享服 务 财务中心需要召开专门的所 得税汇算清缴会议 确定各级共 享服务 财务中心上报数据 计 算所得税 填制所得税申报表并 上交等相关事项以及各自的截止 期限 形成文件传达到各级共享 服务 财务中心 年末决算时 总账会计根据相关 数据计算做所得税年终调整 主 要有 根据合并报表计算全年收 入所得 抵扣相关费用等 计算全年应纳税所得额 高集团共享 服务 财 务中心总 账会计 年末决算 调整 3 汇总完税 凭证 2 办理汇缴 认定书 1 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 根据精算部门提供的准备 金计提数据 调整全年的 准备金 根据规定在税前 抵扣 所得税纳税所得项目明细 表 所得税纳税调整表 集团共享服务 财务中心总账会 计根据上述材料计算全年应纳税 所得额 并根据税率 计算全年 应缴税金 总账会计可以根据已有的所得税 计算表 填列收入 费用 抵扣 项目等 计算表自动计算应纳所 得额 并最终计算出应纳所得税 总账会计根据集团所得税申报情 况 编制所得税汇算清缴报告所得税汇算清缴报告 汇总各级财务中心纳税申报表 汇缴认定书等相关文件 核对预 缴情况 得出集团应最终补缴的 所得税额 高集团共享 服务 财 务中心总 账会计 集团共享服务 财务中心税务经 理复核总账会计的所得税汇算清 缴报告 核对各级共享服务 财 务中心的应纳税额 予以确认 如核对有误 应交总账会计修改 税务经理应对全年纳税调整事项 提出建议 并编制差异分析 与 预算纳税额比较 分析差异原因 高共享服务 财务中 心税务经 理 计算全年 所得税 4 复核5 所得税汇算清所得税汇算清 缴报告缴报告 附件附件 2 4 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 集团共享服务 财务中心总帐会 计取得经税务经理复核的所得税 汇算清缴报告 编制相应的会计 分录 借 所得税 应补缴数 贷 应交税金 所得税 或 借 应交税金 所得税 贷 所得税 应冲回数 以上分录在系统输入时应确认公司的 机构编码 以便计入正确的帐套中 中集团共享 服务 财 务中心总 帐会计 集团共享服务 财务中心财务经 理复核记帐凭证和所得税汇算清 缴报告 复核无误后 在系统中 确认过帐 将凭证过入明细帐和 总帐 如果复核有误 及时通知 总帐会计并说明意见或原因 交 由总账会计进行修改 高集团共享 服务 财 务中心 财务经理 集团共享服务 财务中心总账会 计根据所得税汇算清缴报告的所 得税计算结果 填制 企业所得 税年度纳税申报表 中集团共享 服务 财 务中心 总账会计 集团共享服务 财务中心财务经 理核对所得税汇算清缴报告和申 报表 如有异议 应及时总账会 计联系 并修改差异 高共享服务 财务中 心 财务经理 集团共享服务 财务中心税务经 理在年度终了后 4 个月