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财务报表培训 亚中集团 亚中集团 财务报表类型 内部报表 附表 现金流量表 损益表 资产负债表 亚中集团 亚中集团 财务报表的作用 反映公司的财务状况及经营成果 1 作为公司领导层中长期经营决策的依据 2 资产负债表反映企业特定日期财务状况 3 损益表 利润表 反映企业一定时期内的经营成果 4 现金流量表反映企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出的报表 亚中集团 亚中集团 财务报表三大主表 反映特定时点财务状况 明明白白我的 帐 企业的底子 资产负债表 总结一定时期经营成果 企业盈亏 看此表 损益表 反映一定时期现金状况 真金白银流出与流入 现金流量表 亚中集团 亚中集团 关系图 亚中集团 亚中集团 认识资产负债表 一 亚中集团 亚中集团 资产负债表提供的信息 1 反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息 2 表明企业在特定时点所承担的债务 偿还时间及偿还对象 3 反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因 4 有助于分析了解企业的财务实力和资本结构 5 公司未来的发展趋势 亚中集团 亚中集团 资产负债表内容 反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据 资产 负债 所有者权益 时点报表 静态报表 报表内的项目按流动性大小排列 亚中集团 亚中集团 资产负债表 会计恒等式 账户式资产负债表分左右两方 左方为资产项目 按资产的流动性大小排列 流动性大的资产如 货币资金 等排在前面 流动性小的资产如 长期股权投资 固定资产 等排在后面 右方为负债及所有者权益项目 一般按要求清偿时间的先后顺序排列 资产 指企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 负债 指企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 所有者权益 指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益 包括实收资本 或股本 资本公积 盈余公积和未分配利润 亚中集团 亚中集团 资产负债表框架 亚中集团 亚中集团 资产负债表结构 亚中集团 亚中集团 资产的分类 亚中集团 亚中集团 流动资产的概念 流动资产 指预计在一个正常营业周期中变现 出售或耗用 或者主要为交易目的而持有 或者预计在资产负债表日起1年内变现的资产 以及自资产负债表日起1年内交换其他资产或清偿负债能力不受限制的现金或现金等价物 包括库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收利息 应收股利 其他应收款 应收及预付款项 存货等 亚中集团 亚中集团 流动资产主要类别 流动资产 应收账款 货币资金 亚中集团 亚中集团 流动资产 流动资产 企业的 王牌军 现金 银行存款 应收帐款 应收票据 存货 现金 锁在保险柜里的资产银行存款 写在存折上的资产 存在银行里的钱 亚中集团 20 16 9 21 亚中集团 应收帐款 别人欠你的钱 他知你知 除发票外再无其他证据 防君子不防小人 应收票据 别人欠你的钱 白纸黑字 盖章加印 远期支票 银行承兑汇票 存货 公司里的库存 家里的存粮还有多少 预付账款 货未收到 资金已出 亚中集团 2016 9 21 流动资产 流流流动资产嘎嘎嘎动资产动资产 流动资产 亚中集团 应收账款 应收账款指该账户核算企业因销售商品 材料 提供劳务等 应向购货单位收取的款项 以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票 亚中集团 亚中集团 存货的构成 产成品 在产品 原物料 存货 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品 处在生产过程中的在产品 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料 物料等 亚中集团 亚中集团 预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项 亚中集团 其他流动资产 其他应收款 包括企业拨出的备用金 应收的各种赔款 罚款 应向职工收取的各种垫付款项 应收股利 反映企业因进行股权投资和债券投资应收取的现金股利和利息 应收其他单位的利润 也包括在本项目内 待摊费用 反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用 摊销期限在1年以上 不含1年 的其他待摊费用 亚中集团 亚中集团 非流动资产的概念 非流动资产 是指流动资产以外的资产 变现能力较差的资产 主要包括持有到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 可供出售金融资产等 亚中集团 亚中集团 固定资产概念及类别 固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋 建筑物 机器 机械 运输工具以及其他与生产 经营有关的设备 器具 工具等 不属于生产经营主要设备的物品 单位价值在1000元以上 并且使用年限超过2年的 也应当作为固定资产 固定资产是企业的劳动手段 也是企业赖以生产经营的主要资产 亚中集团 亚中集团 固定资产折旧 亚中集团 固定资产的价值是根据它本身的磨损程度逐渐转移到新产品中去的 它的磨损分有形磨损和无形磨损两种情况 有形磨损又称物质磨损 是设备或固定资产在生产过程中使用或因自然力影响而引起的使用价值和价值上的损失 无形磨损又称精神磨损 是设备或固定资产由于科学技术的进步而引起的贬值 固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值的一种补偿方式 叫做折旧 因进行大修理而停用的固定资产 应当照提折旧 计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益 亚中集团 其他非流动资产 亚中集团 亚中集团 负债的概念 负债 是指过去的交易或事项形成的现时的义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 负债分为 流动负债长期负债 亚中集团 亚中集团 负债的分类 亚中集团 亚中集团 风水轮流转 我也欠人钱 企业负债通融才能融通 短期融通资金 应付帐款 应付票据 短期借款 有大家 才有小家 应付职工薪酬诚信至本 预收账款 税税 平安 应交税费举债经营可不是赌博 长期负债 亚中集团 亚中集团 流动负债及应付账款概念 亚中集团 流动负债也叫短期负债 是指将在1年 含1年 或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务 包括短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其它暂收应付款项 预提费用和一年内到期的长期借款等 应付账款是指因购买材料 商品或接受劳务供应等而发生的债务 这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债 亚中集团 预收账款 预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定 而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项 预收账款一般是在企业销售时才产生 预付账款一般是企业采购时才产生 预收账款在客户那里对应的是预付账款 供应商的预收账款是以预付账款反映 亚中集团 亚中集团 非流动性负债与长期借款 非流动负债是指偿还期在1年以上或者超过1年的一个营业周期以上的负债 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上 不含一年 或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款 亚中集团 亚中集团 所有者权益的概念 所有者权益 指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益 包括实收资本 或股本 资本公积 盈余公积和未分配利润 亚中集团 亚中集团 所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权 净资产 资产 负债 所有者权益分为 股本 实收资本 资本公积盈余公积未分配利润 所有者权益 亚中集团 亚中集团 所有者权益 老板权益的支点 所有者权益的构成我和投资有个约会 企业老本 实收资本天上掉下个大馅饼 股本溢价 超出其在企业注册资本 资本公积厚积才能薄发 各种积累资金 盈余公积 未分配利润 亚中集团 亚中集团 所有者权益涉及项目 实收资本 指投资者按照企业章程 或合同 协议的约定 实际投入企业的资本 投入的资本 在一般情况下无须偿还 可以长期周转使用 资本公积 是企业收到的投资者超出其在企业注册资本 或股本 中所占份额的投资 以及直接计入所有者权益的利得和损失等 资本公积包括资本溢价 或股本溢价 溢价发行股票 和直接计入所有者权益的利得和损失等 盈余公积 是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金 公司制企业盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积 法定盈余公积是按照国家的法律和行政规章为依据提取的 任意公积是企业自行决定提取的 未分配利润 指企业留于以后年度分配的利润或待分配利润 亚中集团 亚中集团 总结 生存关键 货币资金赊销买卖 应收账款进进出出 存货长远发展 长期投资企业根基 固定资产信誉谋生 无形资产很快就还 短期借款先供后付 应付账款公司本钱 实收资本日常积累 资本公积未雨绸缪 盈余公积远期收益 未分配利润 亚中集团 亚中集团 认识损益表 利润表 二 亚中集团 亚中集团 利润表的作用 1 反映收入 费用和利润的组成情况 2 评价盈利能力和经营管理业绩 管理人可据以作出经营决策 3 评价和考核管理人员的绩效 检查考核利润计划的完成情况 4 评价分析投资报酬水平 5 预测未来一定时期的盈利趋势 亚中集团 亚中集团 损益表的基本结构 第一部分 收入 主业 副业 偶然第二部分 成本 直接 间接第三部分 利润 毛利 利润总额 净利第四部分 每股收益 亚中集团 亚中集团 损益表 利润表 反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表 理论依据 收入 费用 损益 动态报表 期间报表 报表内项目按收入 成本 费用 利润排列 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表 例如 反映1月1日至12月31日经营成果的利润表 由于它反映的是某一期间的情况 所以 又称为动态报表 利润表也称为损益表 收益表 亚中集团 亚中集团 利润表主要科目 亚中集团 亚中集团 利润的形成 亚中集团 亚中集团 问君焉的富如许 为有源头活钱来 营业收入 意外之财 营业外收入 不经历风雨 怎么见彩虹 成本费用 成败在此 利润 概念 亚中集团 亚中集团 概念 营业务收入是指企业经常性的 主要业务所产生的基本收入 房款 物业费营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本 期间费用指企业本期发生的 不能直接或间接归入营业成本 而是直接计入当期损益的各项费用 包括销售费用 管理费用和财务费用等 营业税金及附加反映企业经营业务应负担的营业税 消费税 城市维护建设税 资源税 土地增值税和教育费附加等 亚中集团 亚中集团 净利润的计算过程 净利润 利润总额 所得税 利润总额 主营业务利润 其他业务利润 投资净收益 营业外收支净额 主营业务利润 销售利润 管理费用 销售费用 财务费用 销售利润 销售净收入 销售成本 销售税金及附加销售净收入 销售收入 销售折扣折让 销售退回 亚中集团 亚中集团 损益表 利润表 基本结构 亚中集团 亚中集团 损益表的阅读 表达公司在一定期间的经营成果 收入 毛利多少 收入 成本 赚了多少 赔了多少 净利润 成本多少 费用多少 上交税金多少 企业所得税 亚中集团 认识现金流量表 三 亚中集团 亚中集团 现金流量表提供的信息 1 说明企业现金流入流出的原因 2 规划和预测未来产生现金的能力 3 分析财务状况和经营成果的可靠性 4 分析和判断企业的偿债能力 企业支付利息 股利及到期债务能力5 表明公司生产性资产组合的变化情况 亚中集团 亚中集团 现金流量表 反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息 理论依据 现金净流量 现金流入 现金流出 动态报表 期间性报表 亚中集团 亚中集团 现金流量表 现金流量表是财务报表的三个基本报告之一 也叫账务状况变动表 所表达的是在一固定期间 通常是每月或每季 内 一家机构的现金 包含现金等价物 的增减变动情形 企业的现金流量由经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成 分析现金流量及其结构 可以了解企业现金的