咸阳秦汉路桥工程有限公司拌合站成本核算办法.doc

咸阳秦汉路桥工程有限公司拌合站核算办法（讨论稿）为了明确我公司所属拌合站成本管理体系和成本管理责任，最大化的节约成本支出，特制定本管理办法。 我公司拌合站管理形式主要包括：一、拌合站整体出租，收取租金；二、公司中标工程项目，为此专门成立配套拌合站；三、场地相对固定的拌合站，同时为内部和外部同时提供拌合任务。 一、拌合站整体出租，收取租金在这种管理形势下，公司设置拌合站成本明细账，具体核算我方承担的拌合站费用，并按照租金确认收入。 二、公司中标工程项目，为此专门成立配套拌合站 在种形式下，拌合站贵成立的公司项目部管理，拌合站只核算成本，不核算收入。账务核算时，拌合站不独立设帐，统一在项目核算。1、材料入库规定拌合站的所有材料都是项目物资部进行集中购置，在项目部材料部门办理入库手续时：借：原材料主材规格贷：应付账款2、 拌合站混凝土加工过程的核算发生的人工费、材料及动力、其他直接费、间接费用等按照明细分类帐，借：辅助生产人工费、材料及动力、其他直接费、间接费用 贷：现金等3、拌合站发放工资处理方法为： 根据工资表、“五金一费”、办公、差旅、电费归集到制造费用，月末结转进入辅助生产制造费用借：应付工资拌合站、制造费用办公、差旅拌合站贷：现金借：辅助生产 人工费、间接费 贷：应付工资、制造费用办公、差旅拌合站 4、发出材料的核算： 材料部门根据拌合的成品料，按照成品料的机配进行分解，分解成规格的原材料，再根据材料的加权平均价出库，项目部财务部门根据出料单：借：工程施工-工程项目-材料费 贷：原材料-主材-材料规格 5、按月将辅助生产成本项目转入工程成本：借：工程施工-工程项目-机械使用费贷：辅助生产人工费、材料及动力、其他直接费、间接费用三、场地相对固定的拌合站，同时为内部和外部同时提供拌合任务。主要考虑到拌合站对外有市场的售价可以参考，拌合站按照独立的制造业成本核算，拌合站既要核算成本，又要核算收入。拌合站的核算可以自己单独设帐，编制报表，每月将报表汇总到项目部或者是公司。也可以不设帐，统一在公司财务不独立核算。这种核算模式下，拌合站具有非常大的自主权，包括材料采购、联系活路，拌合站是成本中，也是利润中心。科目设置如下。各费用核算的二三级科目设置及核算要求：根据搅拌站实际情况，一级费用科目设为：管理费用，制造费用，财务费用。 （一）、管理费用 1、工资福利费：核算管理人员的工资福利费； 2、办公费：核算每月办公性质的支出，具体包括办公用品、特快邮递费、打字、复印、传真、发邮件及打印纸张等费用； 3、电话费：核算每个部门的固定电话费支出； 4、伙食费：核算搅拌站伙食开支，按公司制订的定额控制； 5、机物料消耗：按车号分别核算管理用车的油费； 6、修理费：按车号分别核算管理用车的修理费； 7、用车费：核算管理用车的过路费保险费等； 8、差旅费：核算出差人员的车费及交通费，包括各种出差补助，具体规定按总公司相关规定执行。要求分部门核算； 9、业务招待费：核算各部门的业务费； 10、协调费：核算协调事项发生的费用； 11、诉讼费：核算通过法律途径解决问题的一切费用； 12、税金：核算土地税，房产税车船使用税、印花税等； 13、燃料费：主要核算搅拌站用煤费； 14、摊销折旧费；核算易耗品摊销、管理部门固定资产折旧等； 15、其他：核算除以上二级明细科目以外的费用。 （二）、制造费用（月末分配转入生产成本） 1、工资及福利费：核算生产人员、司机、修理工的工资及福利费； 2、机物料消耗：按附属设备分别核算生产用的加油费及物料消耗 3、修理费：核算生产机器设备的修理费 4、过路费：按核算运输车辆的过路费。 5、水电费：核算生产用水费（包括买水）及电费 6、租赁费：核算外租设备等租赁费用 7、运费：核算各种运费 8、劳务费：核算生产临时用人的人工费 9、车辆相关费用：包括公务车辆的检测费、养路费、保险费等。 10、其他：核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本的间接费用。 （三）、财务费用：核算汇款手续费，利息收入及支出等。 成本类科目的核算要求： 1、生产成本：生产成本下设原材料成本和制造费用摊销两个明细科目。原材料水泥、粉煤灰、矿粉、砂子（不分明细、按加权平均价）、石子（不分明细，按加权平均价）及辅料。生产成本按数量金额式核算（具体为：生产成本/原材料/标号），制造费用摊销按方量每月摊销； 2、原材料：分三大类，具体为砼原材料，外加剂材料，油料（主指柴油）； 3、主营业务收入：在主营业务收入下设置内部销售、外部销售两个明细科目，对外部销售在计算收入的同时计提税金； （四）、材料的核算材料的核算按照公