社会综合治税实践中的问题与对策.doc

社会综合治税实践中的问题与对策【摘要】 我国目前正处于经济社会快速发展的转型时期，经济组织形式多元化及经营方式多样化就导致了涉税行为的复杂化、专业化和隐蔽化，税收信息不对称问题明显加剧，因此，在税源控管方面单靠税务部门的力量显然不够，推行社会综合治税成为必然。本文将针对当前基层社会综合治税实践过程中遇到的主要问题进行分析，并提出相关对策建议。【关键词】 社会综合治税 税源控管 对策税收的征收和管理是税务部门的应然职责，但税收工作从来都不是孤立的，税收的征管离不开各级政府及相关部门的支持和配合。事实上，为了加强税收征管，堵塞税收漏洞，各级税务机关在各地政府的领导组织和协调下，不同程度地建立起以“政府领导，税务主管，部门配合，社会参与，司法保障”为主要内容的社会综合治税体系，这对税收征收管理秩序有序和环境优化起到了积极地促进作用。然而，我们也注意到了现有这一体系的薄弱，形式化、表面化问题严重，若对此问题不关注和重视，势必影响法治、公平、有序的税收环境。一、社会综合治税实践中存在的主要问题1、制度上的缺陷社会综合治税的法律基本依据是中华人民共和国预算法和中华人民共和国税收征收管理法，但这些法律没有程序性的规定和明确的操作流程和操作要求，对具体哪些单位和部门涉税事宜具有协助义务，这些相关部门和单位又采用何种形式、何种程序对税务机关进行协助等等均未涉及。同时，协助群体的范围狭窄。尽管社会综合治税特点为“政府领导，税务主管，部门配合，社会参与，司法保障，信息化支撑”，但对社会参与主体（民间组织、非营利组织等第三方部门）无明文规定规范。如现有中华人民共和国预算法和中华人民共和国税收征收管理法规定的参与主体仅是“各级政府”和“各有关部门和单位”，而将民间组织、非营利组织等第三方部门排除在外，使这些主体在参与社会综合治税时缺乏必要的法律依据，名不正言不顺。目前，由于国家没有统一规定，而省级政府出台的这种全方位、宽领域的社会综合治税机制，如湖北省地方税费征收保障办法却因无针对性和现实操作性而难以有效落实。而各地税务部门在加强税收征管力度的同时，必然对某领域的税源采取一定的征管措施，形成社会综合治税的地区性差异。这种社会综合治税效果地区间的明显差距，必会引起各地区税收流失的程度不同，造成不同地区之间税收负担的差异，可能会导致资本向社会综合治税效果较差或根本没有实施社会综合治税的地区转移。2、手段单一落后第一，涉税信息的交换基本上局限于纸质手工传递状态。大多时候这种涉税信息传递交换方式是地税部门根据工作的需要提出数据请求，相关单位根据数据请求提供给地税部门，而且这一信息载体通常是纸质文件，部门办公地点的空间距离更是影响了数据资料传递的及时性。第二，信息传递缺少制度化和规范化。国、地税部门间，税务部门与其他相关部门之间的信息并未完全实现联网共享，信息传递以人工纸质传递方式为主，其及时性和完整性远远不能达到社会综合治税的要求。其实社会综合治税的各个参与部门基本都有内部的信息管理系统，但由于缺乏统一的信息交换平台以及部门之间信息系统存在着机构不对称、标准不统一的问题，会造成涉税信息整合难度大、使用不充分。3、部门协作不紧密首先，政府相关协税部门对社会综合治税思想认识不够，主观上缺乏行政协助主动性。通常是税务部门就某事项某重点税收要求协作时，先由税务机关领导与地方政府分管领导进行汇报，然后拟定一个操作要求，再由各部门的领导和相关部门负责人一起召开联席会议，形成会议纪要，并按纪要规定执行。其次，在政府各部门形成协作方案后，在具体实施过程中通常也是困难重重，最主要表现在税务部门需要调查相关涉税情况、获取涉税信息时，相关单位或以数据查询难度大为托辞，或出于部门利益考虑，拒绝协助调查，有时甚至暗中设置阻力。尤其是存在着地方保护主义和本位主义的影响，地方政府在招商引资过程中不仅打土地价格战，同时打税收政策战，地方政府会直接或间接地要求税务部门对引资项目税收控管放松，或要求任意减免返还税收，或先征后返，或为其税收违规行为说情，随意降低税法刚性。4、覆盖面不够目前，地税部门在推进房地产税收一体化管理中，与国土、房产等部门建立了较好的协作机制；车船税税收征管也与公安部门的交通管理部门、保险公司等单位形成紧密配合，这些都值得肯定。但是，现实中还存在诸多涉税事项在社会治税网络体系中做得不到位的现象。例如，行政事业单位、机关团体、企业以及个体在个人所得税的代扣代缴机制方面就显得很被动，甚至不配合；部分无证户、临时户代开增值税发票，因国、地税业务的割裂，造成附加税费征收空白，对于这种临时性、流动性和隐蔽性较强的涉税行为，却没能在社会综合治税的网络中得到很好的控管。5、缺乏监督机制社会综合治税涉及到多部门、多单位的协作与配合，如果没严格的监督机制和奖惩措施，很难调动各个部门或单位的积极性。从目前实际工作看，许多单位对社会综合治税工作只是停于表面，应付得多，只是在涉及到部门利益时才会积极投入，而当影响到本部门利益时往往会采用不配合或软抵制的方式来应付。二、实现社会综合治税的对策1、完善社会综合治税的法律制度依法治税是税收工作的根本要求和基本原则。实行社会综合治税也必须以法律法规为依托。社会综合治税体系的最重要的前提是有法律依据，但其最基本的法律依据却过于笼统，对于社会综合治税有关部门的责、权、利没有明确。为改变目前我国社会综合治税在法律上的“瓶颈”，应尽快完善相关法律法规，国家应制定社会综合治税的具体操作制度和操作规范，明确社会综合治税涉及各部门与税务部门的关系，统一社会综合治税的实施条件、流程、争议处理规则、程序及协助经费来源，规定协助部门不作为的责任认定及处理等，在社会综合治税的框架下，提高税源监控多部门协作的权威性和规范性，便于税务部门及协助部门在操作时有法可依、有据可循。2、提高社会综合治税管理主体的信息处理能力社会综合治税的最核心内容就是对信息采集的处理，税务部门要根据市场和行业的情况，有针对性地采取措施，打破陈旧落后的信息采集方式，形成有效的信息采集形式，及时收集有关涉税信息，通过与有关部门联合进行项目审查审批，在项目实施的初始环节就实现信息交换。各部门通过加大信息共享的广度和深度，及时全面地提供有效的相关信息，当涉税信息对税源监控起到作用时，税务部门应及时将涉税信息处理情况反馈到相关部门。在对信息收集处理时，要采用分类管理的方式，可按行业或纳税人类型分别确定社会综合治税所涉及的协作部门及需要共享的信息。如对从事房产开发的纳税人，涉及的协作部门主要包括规划部门、土地部门、建设主管部门、房管登记部门、物价部门等，需要共享的信息包括房地产项目的规划、审批和登记等信息。3、构建社会综合治税组织体系（1）建立社会综合治税的领导机制。为了确保社会综合治税深入掘进，要建立起一个强有力的领导机制，这一领导机制的核心就是要以各级地方政府为主导，由各级政府