建设项目操作指南.doc

建设项目操作指南一、工程项目建设流程项目投资大体上可分项目建设前期阶段、建设准备阶段、建设实施阶段、竣工验收阶段四个时期。集团工程建设项目视其投资规模大小不同，可能经历上述部分或全部阶段。工程建设流程如下图：建设前期阶段审批立项可行性分析编制项目建议书项目建设流程投资机会分析投资意向建设准备阶段工程发包报建拆迁获取土地使用权规划建设实施阶段生产准备工程施工施工准备勘察设计竣工验收阶段工程评价竣工验收实施主体集团职能部门集团职能部门或委外集团职能部门或委外集团战略中心、科技中心、财务中心集团决策层、职能部门、二级子公司建设单位、集团各职能部门建设单位、集团各职能部门外包建设单位建设单位建设单位施工单位或委外建设单位委外集团各职能部门集团各职能部门、建设单位、行政主管部门（一）建设前期阶段工程建设前期阶段的主要工作有投资意向、投资机会分析、项目建议书编制、项目可行性研究、审批立项。（二）建设准备阶段工程建设准备阶段的主要工作有规划、获取土地使用权、拆迁、报建、工程发包。（三）建设实施阶段建设实施阶段的主要工作有勘察设计、施工准备、工程施工、生产准备。（四）竣工验收阶段竣工验收阶段的主要工作是竣工验收、工程评价。二、项目建设财务控制（一）项目建设各阶段财务控制为控制工程造价，提高投资效益，在整个工程建设过程中须加强项目财务控制。财务控制分工程立项财务控制、建设过程财务控制、工程完工财务控制三个阶段。1、工程立项财务控制1）财务中心组织专业人员在工程立项前对项目建议及可行性研究进行技术分析，对工程投资的概算、资金来源及运用分析、投资利润率及投资回收期等进行综合评价，在工程项目立项前给出评审意见。2）集团内各单位的所有新建及改扩建工程按川威集团工程项目管理办法相关要求完成立项申请后传财务中心备案，业主单位财务部门确定是否为财务单列工程建设项目，并确定财务单列工程建设后，由建设单位成立工程项目部，拟定并完成项目立项报告书传工程财务结算主管（建设成本在1000万以上的还必须编制项目可研报告传财务结算主管）。3）工程项目部负责工程财务结算主管及财务结算人员的人力资源配置，并报财务中心备案，投资额在1000万元以上的工程项目必须由财务中心审批后确定项目财务结算主管及财务结算人员的设置。4）立项报告除按集团要求，还应按法人主体需要重新编制，重大工程需编制提供董事会或类似决策机构的集体审议批准资料。企业工程项目发生主体及预算调整等重要变更事项时，应当根据授权重新履行审批程序。2、建设过程财务控制1）工程专户管理工程财务总管接到审批完善的立项报告及可研报告后方可立专户核算归集该工程成本费用，否则一律做为维修费用处理进入当期成本费用中。2）工程合同管理控制各采购单位、专业部门及项目部在对外签订合同时必须经工程项目财务结算主管审核，财务结算主管给出专业指导意见，主要评审内容包括承包施工主体的资质、合同标的金额结算方式、工程物资以及甲供材料让售核算、包工是否包料部分涉及税收、代扣代缴税款扣缴方式、分包工程应与承包单位商议费用的分摊方式及分摊比例等。合同签订后签订合同单位必须及时传递一份原件至工程财务结算总管处备案，项目组按合同规定条件进行付款申请，若未将合同传予项目财务结算主管审核的财务部门可不予付款，坚决不允许未签合同就付款的情况发生。3）工程成本管理控制工程项目部负责建立健全成本管理的组织和职责，明确成本管理的目标和开支范围，加强成本的预测、决策、计划和控制工作，及时、准确地进行成本核算，定期开展经济活动分析工作，并对成本指标的完成情况实施考核。设备成本：由项目部提出采购需求传物管部门审核后传采购计划于采购部门采购。采购部门在签订采购合同时必须将采购价格明细到具体设备台套，对于签订总包合同采购的，也必须单列清单予以反映，物管处在设备入库时也须按具体设备台套明细入库。工程建设必须按实际领用设备数由项目经理及授权人审批后转入工程成本，其随机备件等待以后实际使用时再进入相关成本费用中。建筑、安装、土建成本：由项目部核实工程量及作业对象后按国家相关工程建设标准由建设单位初核、集团公司审计部（或中介机构）复审后的成本归集入工程成本中。材料成本：由设备成本相同程序申请采购、使用及归集转入成本费用中。其他成本：例如测绘费、监理费、办公费等，都必须按工程实际发生数由项目经理及授权人审批后转入工程成本。工程项目部应根据确定的成本核算对象，建立健全工时消耗、材料消耗、机械台班消耗、间接费用开支等成本费用台账，并依据“谁受益、谁承担”的原则，通过成本项目按经济用途归集、分配各类费用。4）工程物资核算控制对于按工程计划采购的工程物资，物管部门必须建专户管理，便于了解工程物资的计划、采购、领用及结存情况。物资采购部门及时把相关结算单据传至公司财务部门办理入库手续，对工程到货的设备要组织相关项目人员、设备管理人员、库房人员进行验收，并办理入库和领用手续。工程物资在领用时领用人员必须在领料单上注明用于何种工程，工程物资主管审核，工程财务结算主管审批后才能领取，各项目部应严把工程物资领用关，严禁未经批准将生产所需物资直接转入工程物资中。每月月终，工程物资主管组织对每一个工程项目所需的物资及现使用情况进行盘点检查，工程财务人员全程参与，并对工程遗留物资应及时退库，对于建设期间的工程物资盘存报废及毁损净损失应报项目工程财务主管和项目经理签字后作非常损失处理。每月由工程物资主管编制在建工程盘存表报送至工程财务结算主管和项目经理。5）工程管理费用控制工程管理费用是工程项目建设管理需要发生的费用，包括不仅限于差旅费、办公费、通讯费、资料费、登记费、业务招待费、培训费、委外评价费用等，应先由项目财务结算主管按合同协议进行审核确认，项目经理审批后，按集团公司资金支付流程报销；工程专（兼）职财务人员应及时制订公司工程费用的分摊归集办法，经工程财务结算主管审核，项目经理签字后及时计算和分配待摊支出；每月月终，工程财务结算总管应及时将工程费用归集情况制成工程管理费用列示表报送项目经理，并抄送集团公司财务中心和科技中心。3、工程完工财务控制1）工程验收工程达到预定可使用状态后，项目部应编制竣工验收申请表上报集团公司科技中心，并与工程财务总管联系及时进行工程结算，并在一周内办理工程遗留物资的退库处理。科技中心按工程项目管理办法及时组织各专业主管汇总业主单位及相关部门一起进行竣工验收，并编制竣工验收报告，项目部将竣工结算报告和资产转固交接清单传递至工程财务结算人员。2）工程项目审计集团公司工程项目完工后由集团公司审计部门组织进行审计，包括内部审计和委外审计。审计内容包括工程项目预（决）算审计、工程项目造价结算审计、工程项目竣工决算审计。工程项目完工后5日内由建设单位书面向集团公司审计部门提出申请要求审计，集团公司审计部门必须在收到申请后5日内作出审计计划书下发到工程项目所在单位，并按川威集团工程项目造价管理办法相关规定执行。审计部门如因特殊情况不能开展审计工作，可委托外部具备相关资质的中介机构进行审计，具体参照川威集团审计管理办法相关规定执行。3）工程转固工程验收通过后，项目部编制工程转固申请单及工程资产明细盘存表传工程财务总管进行转固处理。财务总管视工程费用归集情况和工程结算审计报告的情况决定做预转固及正式转固处理。对于预转固工程，要视情况进行相关成本费用暂估入账，暂估情况需由各业务经办单位提供。自行建造固定资产正式转固入账依据有固定资产验收单、工程转固申请单、工程转固设备清单、工程结算情况汇总表、工程竣工结算审计报告（或工程费用审批表）。业主单位财务人员按工程转固设备清单内容及时录入固定资产系统。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的在建工程，预列固定资产并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。（二）集团各职能部门职责集团二级子公司董事办战略中心科技中心财务中心投资估算书（30%）投资估算书（20%）投资估算书（10%）投资概算书投资预算书（5%）竣工决算书最终决策阶段可行性分析编制项目建议书施工阶段勘察、设计竣工验收阶段审核审核审核审核审核审核参与审核参与审核参与审核参与审核参与审核参与审核参与审核参与审核参与审核参与审核参与审核参与审核参与审核融资方案资金准备指导检查检查项目流程三、项目资金管理（一）项目资金预算管理1、工程项目部应制订施工成本预测，搜集相关资料，进行成本预测和实施方案的初评和评价工作。2、工程项目部应按照施工成本预测、施工图数量、企业定额、费用标准与市场价格测算项目的目标成本和目标利润，编制科学合理的工程项目预算，为工程成本计划、绩效评估提供依据。3、工程项目财务结算主管根据施工进度产值、物资计划、成本计划编制资金计划，交工程项目经理审核后报集团公司全面预算管理委员会审批。（二）项目资金结算管理1、工程项目单位按照合同签订主体名称分别在“应付账款”科目进行核算；2、工程结算必须按进度合同要求取得相关结算发票和相关工程结算资料，特别对已实质履行合同未结算的预付款需及时进行结算，超过三个月未取得结算发票的单位应及时催收，并上报项目财务人员，特殊情况下可以延长至六个月，但须向财务结算主管提交书面报告说明未取得发票原因，并提供确切的发票取得时间。在进行工程结算时，施工单位应将已完工工程量清单和工程拨款申请单经工程监理、建设单位现场代表审核确认后，上报工程财务部负责人、项目经理审核批准，作为结算资料。3、工程财务管理人员应每月及时与将工程付款情况向项目组经办人员通报，应及时督促工程项目经办人员进行催收。（三）项目资金支付管理1、工程项目部应根据项目融资方案（项目资金来源总量和到位时间表）、项目立项报告的建设进度、建设单位申报的项目资金计划等内容，制定工程项目资金专项预算，并上报集团公司财务中心备案。2、建设工程项目投资计划批准后，根据投资估算或预算、施工进度计划和融资方案等，工程项目经理月底编制次月工程资金请款计划，并交工程项目所在单位财务部审核、汇总后报集团公司预算委员会批准。3、财务中心根据经审批的工程资金预算计划安排工程项目专项资金的支付。4、工程项目资金支付要符合工程项目资金支付预算，任何资金支付在正常付款顺序基础上增加工程财务总管审核和工程项目经理审批后支付。5、工程财务主管每月应汇总整理工程专项资金的当月及累计使用情况，报项目经理及财务部；各公司财务部每季度汇总上报财务中心财务管理部。6、对有些工程项目的备用金管理应制订相关的管理办法进行规范，严禁挂借支占用集团公司资金。四、项目建设账务处理规程（一）项目建设会计核算科目设置建设项目核算会计科目设置如下：资产类负债类银行存款应付账款现金其他应付款-建设资金预付账款工程物资在建工程（二）各会计科目核算办法1、银行存款、其他应付款建设资金收到项目建设资金时，作如下会计处理：借：银行存款贷：其他应付款-建设资金-集团公司拨款 -自筹资金 -其他资金其他应付款-建设资金在工程完工后，根据投资性质转为资本金或长期借款。2、工程物资企业在购入工程建设所需物资时，一律通过“工程物资”科目核算，借：工程物资-设备、原材料、工具、器具等 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款、应付账款等对于融资租入设备，单位应按企业会计准则第21 号-租赁规定，确定设备价值，设备价值与应付款项金额差额，记入未确认融资费用，在合同期间按实际利率摊销。借：工程物资-融资租入设备 未确认融资费用 贷：长期应付款-应付融资租赁款单位应建立工程物资收、发、存制度，妥善保管工程物资。3、在建工程（1）在建工程核算的内容企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、设备购置、其他工程支出等。工程项目较多且工程支出较大的企业，应当按照工程项目的性质分项核算。在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。（2）明细科目设置在建工程科目明细设置如下：在建工程03安装工程费用01设备02建筑工程费用01.02直接购入设备01.01融资租入设备07.01管理费用07.03其他支出07.02利息费用02.02材料02.01备件02.04人工费02.03机械费02.06运输费02.05外包费02.10其他03.03人工费03.02机械费03.05能源消耗费03.04外包费03.10其他03.01材料一级科目二级科目三级科目07待摊支出003 项目002 项目005 项目004 项目006 项目001 项目四级科目04 土建工程费用07.04试生产消耗05 土地使用权06工程预转固003资本化融资费用002 安装费用002 安装费用001 购置费用001 购置费用说明：总账中设一级科目“在建工程”对公司所属新建工程、改扩建工程进行核算，二级科目分费用支出类别设置，三级科目按费用性质设置，三级科目下按单项工程类别设置四级科目。（3）在建工程的日常管理1）建设项目必须严格按照集团公司项目管理的有关规定，履行项目申报、调研、论证、立项、设计、审查、招标等管理程序。2）各单位按照集团公司批复意见确定的投资规模、根据项目实际情况，制定工程建设支出计划。3）各项目工程支出计划需经集团公司业务管理部门审查、并经分管领导批准后执行。在执行过程中不得随意扩大规模、提高标准，突破资金总额。4）按照统一领导、分级归口管理和权责结合的原则，项目建设单位负责工程项目的日常管理工作。项目财务部门与设计管理、工程合同、预算造价、工程管理、质量监督、物资供应等部门密切配合，积极参与工程立项、合同签订及工程验收等工作。积极办理工程价款的结算，参与项目竣工决算、清理在建工程项目。具体实施参照集团工程项目实施管理办法。（4）项目建设各流程涉及税费及会计处理如下：建设前期阶段审批立项可行性分析编制项目建议书资料费、会议费、咨询费等等 计入当期损益资料费、会议费、咨询费等计入当期损益资料费、办证费等计入当期损益建设准备阶段工程发包获取土地使用权勘察、设计勘察设计费待摊支出-其它费用土地出让金、契税等待摊支出-土地使用权招标费、公告费等待摊支出-其它费用建设实施阶段完工验收工程施工土建施工征地费、拆迁费、平整费等土建工程费用建筑安装费、设备购置费等建安费用、设备费用等审计费等待摊支出-其它费用工程验收阶段产权证明办理在建工程预转固只涉及会计处理，无税费详见说明办证费用、印花税等计入当期损益项目建设流程涉及税费会计处理在建工程转固只涉及会计处理，无税费详见说明（5）在建工程各明细科目核算说明A、设备购建的管理与核算1、设备购建核算的内容设备购建是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括设备购置费用、安装费用等。2、设备购建的核算各类设备的购建，无论是否需要安装，均应通过“工程物资”科目核算，设备购入，首先应作入库处理。企业购入设备时：借：工程物资-设备-购入设备-购置费用-设备应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款等如果设备以融资租赁形式购入，其会计分录为：借：工程物资-设备-融资租入设备-购置费用-设备应交税费-应交增值税-进项税额未确认融资费用贷：长期应付款工程领用时，借：在建工程-设备-购入设备-购置费用-设备贷：工程物资-设备-购入设备-购置费用-设备如是融资租入设备，分录如下：借：在建工程-设备-融资租入设备-购置费用-设备贷：工程物资-设备-融资租入设备-购置费用-设备需要安装的设备，在设备安装完成时，应记入在建工程成本。借：在建工程-设备-购入设备-安装费用-设备在建工程-设备-融资租入设备-安装费用-设备贷：银行存款、应付账款等对于融资租入设备未确认融资费用，应在合同期按实际利率进行摊销，符合资本化条件的，计入在建工程，否则计入当期损益。会计分录为：借：在建工程-设备-融资租入设备-资本化融资费用-设备 财务费用贷：未确认融资费用设备安装完成后，单位应及时组织验收，转为固定资产。分录如下：借：固定资产-设备贷：在建工程-设备-购入设备-购置费用-设备在建工程-设备-购入设备-安装费用-设备对于 融资租入设备，分录如下：借：固定资产-设备-融资租入设备贷：在建工程-设备-购入设备-购置费用-设备在建工程-设备-购入设备-安装费用-设备在建工程-设备-购入设备-资本化融资费用-设备甲供材料、工具、器具等工程物资的核算比照设备进行。B、建筑安装费用的核算1、建筑安装工程核算内容建筑工程的核算内容包括建设单位按项目概算内容发生的建造房屋、建筑物、构筑物等工程所发生的实际成本支出。主要包括：各种房屋和建筑物以及列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装饰油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。设备基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，各种窑炉的砌筑工程等。其它工程。安装工程的核算内容包括建设单位按项目概算内容发生的在建设期间进行设备安装所发生的人工、材料、机械作业等费用（不包括被安装设备本身的价值）。主要包括以下内容：生产、动力、起重、运输、传动、传导、通讯和实验等各种需要安装设备的装置、装配工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的安装工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行所发生的支出（投料试运行所发生的支出不包括在内）。2、发包建筑安装工程的核算工程结算的处理工程开工后，项目建设财务部门应根据建安合同的约定，严格按工程实际进度办理结算，一般每月结算一次。每次工程结算应以工程部提供的工程进度统计报表、工程进度结算单和有关单位填列的、经监理工程师签证的、项目建设单位施工管理负责人审查的工程价款结算账单为依据，确认完工工程成本。借：在建工程-建筑（安装）费用-费用-项目贷：应付账款-施工单位自建工程比照发包处理。支付工程进度款的处理月度工程进度款的拨付由施工单位开具发票，经批准后，办理付款手续。对与施工单位的工程结算款，即使是在工程结算时是直接付款，也应通过“应付账款-施工单位”科目处理，以便全面反映与各有关施工单位的工程价款结算情况。借：应付账款-施工单位贷：银行存款预付工程款的处理企业发包的建安工程，一般情况下不应预付工程款。在特殊情况下，按照建安工程合同约定，确实需要支付工程预付款的，应根据施工单位出具的收据作：借：预付账款-施工单位贷：银行存款对于预付的工程款，应首先从以后各期结算的工程进度款中逐步扣回。工程物资的处理对建设工程领用的工程物资，应按建安工程合同的内容，进行明确划分，属于承包工程范围内的，从应付工程款中扣除。借：应付账款-施工单位贷：工程物资-不属于施工单位工程承包范围的，按其用途计入有关工程成本。借：在建工程-建筑（安装）费用-费用-项目贷：工程物资-设备、工具、器具-对领用工程物资不符合增值税进项抵扣政策的，应将其进项税额转出，计入在建工程。借：在建工程-建筑（安装）费用-费用-项目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出土建工程费用比照建筑安装费用进行管理、核算。C、土地使用权土地使用权核算为获取建设项目用地而支付的土地出让金、税费、补偿费等，发生费用时，作如下分录：借：在建工程-土地使用权-项目贷：现金、银行存款等工程完工时，将待摊支出-土地使用权转为无形资产-土地使用权。D、待摊支出的核算1、待摊支出的核算内容待摊支出是指建设单位在建设期间按项目概算内容发生的按照规定应分摊计入有关固定资产成本的各项费用支出。主要包括：建设单位管理费、利息费用、各种税金、土地使用权、地质勘查勘探费、设计费、可行性研究费、监理费、设计审查费、合同公证及工程质量监督费、联合试运转费、生产准备及培训费、厂区绿化费、研究试验费、临时设施费及措施设施费、旧有工程拆除和补偿费、维修费、政府规费、审计费、坏账损失、工程损失、其它待摊费用等。2、待摊支出的管理项目建设单位必须按照有关合同、概算内容、开支标准、费用预算以及其他有关规定，严格控制待摊支出的发生，切实避免乱挤乱摊费用，防止加大建设项目投资。3、待摊支出的科目设置为正确核算项目发生的待摊支出，企业应设置“在建工程-待摊支出”科目，下设建设单位管理费用、工程试生产消耗、利息费用、其他费用四个科目。4、待摊支出的核算（1）建设单位管理费建设单位管理费核算内容包括工资及附加费、劳动保险费、水电费、折旧费、修理费、办公费、租赁费、差旅费、会议费、招待费、保险费、运输费、警卫消防费、通讯服务费及与工程有关的其他管理性质的支出。企业在筹备生产期间发生的开办性费用支出，与建设单位管理费不易分清的，均计入建设单位管理费。工程监理费在建设单位管理费中归集。建设单位管理费参照“管理费用”账户的明细科目设置，发生费用时，依据有关发票、汇总原始凭证等作如下分录：借：在建工程-待摊支出-建设单位管理费-项目贷：现金、银行存款等（2）工程试生产消耗工程试生产时，发生的费用记入在建工程，分录如下：借：在建工程-待摊支出-试生产消耗-项目贷：银行存款、原材料等试生产形成的产品对外销售形成收入或转为库存商品的，冲减在建工程。借：库存商品等贷：在建工程-待摊支出-试生产消耗-项目（3）利息费用利息费用核算为工程建设筹集资金而发生的费用，包括借款利息、延期付款利息等，发生费用时，作如下分录：借：在建工程-待摊支出-利息费用-项目贷：现金、银行存款等对于融资租入设备，在设备达到可使用状态之前摊销的未确认融资费用，记入在建工程，分录如下：借：在建工程-设备-融资租入设备-资本化融资费用-设备 贷：未确认融资费用工程完工时，应根据企业会计准则第17号-借款费用的规定，企业发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本，不符合资本化条件的，计入当期损益。（4）其他费用其他费用核算除上述以外的其他应计入工程成本的费用支出，如各种税金、地质勘查勘探费、设计费、可行性研究费、设计审查费、合同公证及工程质量监督费、联合试运转费、生产准备及培训费、厂区绿化费、研究试验费、临时设施费及措施设施费、旧有工程拆除和补偿费、维修费、政府规费、审计费、坏账损失、工程损失等。发生费用时，作如下分录：借：在建工程-待摊支出-其他支出-项目贷：银行存款、应付账款等5、待摊支出的分配待摊支出在项目建设期内只进行归集，平时不予分配，属跨年度的建设项目，在年初应将所有明细账户余额全部过入新的会计年度，待项目竣工决算时，再采用不同的方法记入相关工程成本。待摊支出分配的基本原则是：能明确计入某项或几项工程成本的待摊支出，直接计入。不能明确记入某项工程成本的，可根据已确认的固定资产预算造价，按金额比例分配，或采用其他更合理的分配方法，增加相应固定资产的成本。工程竣工决算时，建设单位财务部门应编制待摊投资摊销情况表，表中应分清直接摊销的费用和间接分配的费用，对于间接分配费用应注明分配方式和归属对象，同时由有关责任人员签章后作为费用分配的汇总原始凭证。4、工程完工的管理与核算（1）建设项目完工的确认建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成，工业项目经负荷试车考核或试运行期内能够正常生产合格产品，应及时组织验收，移交生产或使用。（2）工程预转固项目达到预定可使用状态但尚未进行竣工决算的，应进行工程预转固。资产预转固工作严格按照下列程序办理：对相关成本费用暂估入账，暂估情况需由各业务经办单位提供。按工程项目，归集整理在建工程成本，对待摊支出进行分配，编制预转固交付使用资产明细（汇总）表。房屋、建筑物、线路等固定资产的成本，包括建筑工程成本、应分摊的待摊支出；动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括需要安装设备的实际成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本；应分摊的待摊支出。完成上述成本、费用归集后，做如下账务处理：借：在建工程-工程预转固-项目贷：在建工程-建筑（安装）费用-材料、人工费、机械费等-项目 在建工程-待摊支出-建设单位管理费用-项目在建工程-待摊支出-利息费用-项目在建工程-待摊支出-试生产消耗-项目在建工程-待摊支出-其他费用-项目借：固定资产-建筑物-项目-构筑物-项目贷：在建工程-工程预转固-项目（3）建设项目的竣工决算1）建设项目竣工决算的组织建设项目竣工后应及时编制建设项目竣工财务决算。已编制单项工程竣工财务决算的，待建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。建设单位应加强对建设项目竣工决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算，相关部门应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设项目竣工财务决算是项目竣工总决算的组成部分，是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。建设单位要实事求是地编制建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。2）建设项目竣工决算的依据建设项目竣工财务决算的依据，主要包括可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件；施工、设计、监理等合同；经批准的施工图预算或标底造价，工程结算等有关资料；历年投资计划、历年财务决算及批复文件；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。3）建设项目竣工决算的准备工作建设项目在编制竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作。主要包括建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照集团规定进行处理，不准任意侵占、挪用。 4）建设项目竣工决算的内容建设项目竣工财务决算的内容，主要包括竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两个部分。项目竣工决算主要报表有：建设项目概况表；建设项目竣工财务决算表；项目资金来源表；建设项目交付使用资产总表；建设项目交付使用资产明细表。竣工财务决算说明书主要包括以下内容：建设项目概况；投资完成及资产形成情况；投资来源、运用及结余情况；会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；主要技术经济指标的分析、计算情况；建设项目管理及决算中存在的问题、建议；需要说明的其他事项。（3）建设项目完工成本的确定建设工程完工交付使用时，企业应当计算各项交付使用固定资产的成本，编制交付使用固定资产明细表。交付使用固定资产的成本，按下列内容计算：1）房屋、建筑物、线路等固定资产的成本，包括：建筑工程成本、应分摊的待摊支出。2）动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括：需要安装设备的实际成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本；应分摊的待摊支出。工程竣工决算后，应对原暂估入账的固定资产原值按决算书造价进行调整，正式转为固定资产。账务处理如下：先将原暂估入账固定资产红字冲回。借：固定资产-建筑物-项目-构筑物-项目贷：在建工程-工程预转固-项目借：在建工程-建筑（安装）费用-材料、人工费、机械费等-项目在建工程-待摊支出-建设单位管理费用-项目在建工程-待摊支出-利息费用-项目在建工程-待摊支出-试生产消耗-项目在建工程-待摊支出-其他费用-项目贷：在建工程-工程预转固-项目再按工程造价，正式转为固定资产。借：固定资产-建筑物-项目-构筑物-项目贷：在建工程-建筑（安装）费用-材料-项目 在建工程-待摊支出-建设单位管理费用-项目在建工程-待摊支出-利息费用-项目在建工程-待摊支出-试生产消耗-项目在建工程-待摊支出-其他费用-项目在建工程正式转资后，原已提取的折旧不调整。五、建设项目涉税处理（一）与土地使用权有关的契税、印花税、在获取土地作用权时缴纳的契税、印花税、直接计入在建工程-土地使用权。（二）土地使用税根据规定，对于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。土地使用税按土地面积乘以适用税额计算缴纳，计入企业当期管理费用。土地使用税一般按季度交纳。（三）房产税房产税从价计征，按“房产余值1.2%”计算缴纳，其中房产余值=房产原值1（1030）。房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。同时要注意，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。房产税的纳税义务发生时间为：1、纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。2、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产。3、纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。（四）增值税1、企业自建固定资产领用工程物资、原材料的进项税额的核算为自建生产性固定资产购买的工程物资、原材料，支付的增值税可以作为进项税额抵扣当期的销项税额。在会计核算上的具体表现就是其支付或负担的进项税不需转出。但是，根据规定，用于“非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务”项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。此时，须将该部分进项税额转入在建工程。2、企业自建固定资产，领用企业自产产品的进项税额的核算在建工程领用企业自产产品，根据规定，视同销售，比照同类产品市价计算应纳增值税销项税额。会计核算上按照自产产品的成本、应纳增值税销项税额转入在建工程。需要注意的是，在建工程领用自产产品，由于货物在统一法人实体内部之间的转移，不做销售处理，不缴纳企业所得税。（五）营业税建设单位未提供建筑劳务，不属于营业税纳税义务人，不缴纳营业税。但在与建筑施工企业结算时，应要求对方开具营业税发票作为工程款结算和固