招商银行财务管理透视.doc

招商银行财务管理透视财务管理就是利用价值形态反映、控制和协调企业经营的一种管理活动是最具综合性的企业管理搞好财务管理对做好资金决策、改善经营管理、提高经济效益具有积极的意义因此财务管理在企业经营活动中正在发挥日益重要的作用一、招商银行财务管理的现状从财务管理的现状看招商银行正处在从传统的财务管理向现代财务管理的转型阶段表现在两个方面（一）积极借鉴国外的先进管理经验引进开发了一些现代管理手段通过建立数学模型等较为科学的方法提高了财务管理水平1.资金计价的管理方法促进了分支行的资金运用意识由于形成内部资金市场对上存、下借、票据贴现专项资金等制定了不同利率同时利率还与存贷比等因素挂钩对分支行的资金运用起到了有效的调节和引导作用2.固定资产的指令性计划管理保证了全行固定资产保持在资本的30以内的水平3.费用利润率管理将费用与利润挂钩费用额较有弹性利润多费用多；利润增加多费用增加多；实现的利润少费用也少较之费用定额管理更灵活有效（二）以财务决策为中心的现代财务管理仍然没有形成财务管理仍然属于以计划为中心的传统管理这种传统财务管理存在许多问题不适应现代企业制度的需要1.财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三方面的计划展开2.财务管理侧重于事后核算而事前预测、事中控制很少涉及即使涉及也往往由于缺乏科学的方法造成结果与实际误差大3.财务管理数量分析运用少凭经验多财务计划主观随意性大准确性差4.有些财务管理规定过细不符合实际需要一是业务宣传费和业务招待费单独量化不能满足业务的需要按照财政部的有关规定业务宣传费不得超过营业收入的2业务招待费也要控制在营业收入的一定比例之内超过部分要作所得税纳税调整因此上级行对下级行的考核指标中除了对费用总额实行比例或额度控制外还将这两项费用单列出来进行考核这两项费用与开拓市场、营销产品密切相关在目前招商银行不断充实营销队伍、加大宣传力度新业务不断推出业务宣传费和业务招待费的需求也相应上升规定一个绝对额度不符合实际需要二是营业面积、租赁费和装修费全国一个标准不切实际总行对分行、直属支行、异地支行、同城一级支行的营业面积标准分别作出了具体的规定在实际工作中由于各分支行所处城市经济发展水平、营业网点所在地段、同业竞争、公安消防要求等情况差别很大因此营业面积、租赁费和装修费全国一个标准不切实际三是通讯费标准总行规定太严通讯费用的多少与部门和岗位有直接关系由总行统一规定难以反映实际情况、符合实际需要二、完善招商银行财务管理的设想招商银行的财务管理应适应现代企业制度的需要在市场经济条件下招行财务管理要达到“管而不死、活而不乱”的要求达到这一要求必须管住宏观、放开微观也就是提出指令性的宏观财务管理目标、确定财务管理的基本原则和方法、明确财务管理的指令性和指导性指标、建立财务管理的分析指标各分支行必须完成宏观财务管理目标必须遵守财务管理的指令性指标在财务管理的指导性指标和分析指标的指导下充分发挥积极性和创造性改善本行财务管理（一）建立有效的财务管理组织体系财务管理主要涉及主管行领导、财会、计划、信贷和行政五大部门计划、信贷部门主要负责为财会部门提供制定财务计划的依据并参与制定财务计划且在财务管理指标的限定下组织存款、经营贷款；行政部门在费用指标内负责实物资产的使用和管理；财会部门负责财务政策和计划的制定、财务指标的管理和控制；主管行领导负责财务政策和费用开支的审批这样可以解决政出多门、职责不明、体制不顺的问题（二）提出宏观财务管理目标宏观财务管理目标就是利润目标上级行首先要提出一个全年必须实现的经营目标即财务管理目标利润给下级行压力和动力（三）明确财务管理的指令性指标财务管理的指令性指标是下级行必须遵守或完成的宏观财务管理指标主要有如下几个1.费用的科目使用和账户设置总行对费用开支的科目使用和账户设置必须做出统一的具体规定以方便对费用的分析和控制2.费用利润率费用利润率限定了下级行的可用费用额它是按照现时的政策标准和正常情况核定费用应分为固定和变动费用两部分固定费用是基本的人头费和办公费用即生存费用必须保证；变动费用是发展费用应体现利润多费用就多、利润少费用就少的原则这样建立了费用与利润的联动机制从而建立了激励机制很好地解决了权益（使用费用）与责任（完成利润）相脱离的问题3.收息率目前应收利息太多为控制权责发生制的负作用上级行必须下达“收息率”指标以保证利润的质量4.固定资产比率为减少非赢利资产的占用提高赢利水平避免利润过多表现为实物资产上级行必须下达“固定资产比率”的指令性指标5.折旧率为避免一些单位为完成利润指标不提或少提固定资产折旧“折旧率”应该做为指令性指标下达对那些由于使用价值变化大而影响成本利润的固定资产如性能功能变化快的设备和仪器、那些产品更新快的高科技固定资产如电子计算机等电子产品应该采取“加速折旧法”；对那些由于使用价值变化小且产品更新慢而不明显影响成本利润的固定资产如房屋及非生产经营用固定资产可以采取平均年限法计提折旧6.呆坏账、投资风险准备金率为控制经营风险各级行都应该提足“贷款呆账准备金”和应收利息的“坏账准备金”及“投资风险准备金”为避免为完成利润指标不提或少提呆坏账、投资风险准备金“呆坏账率”应该作为指令性指标下达且呆坏账准备金率一定要大于或等于实际呆坏账率（四）建立财务管理的指导性指标由于各省市、各分支行的情况千差万别总行不可能做出符合实际需要的财务管理政策特别是指导性指标的财务管理内容总行已在指令性指标中进行总量限定因此对这一类费用事项总行只做指导性的管理财务管理的指导性指标是分支行可遵守或完成也可不遵守或完成的财务管理指标这样分支行可以根据业务需要对费用进行结构调整分支行有了一定的自主权才有工作的积极性和创造性才符合市场经济的内在要求财务管理的指导性指标主要有如下几类一是业务宣传费、业务招待费；二是营业面积、租赁费用、装修费用；三是会议费、差旅费；四是各种补贴、津贴等福利费；五是通讯费、安全保卫费对上述指标总行只给各分支行确定一个标准值并通报各省市分行的实际指标值以供工作参考不具有强制性（五）建立财务管理分析指标为了解财务管理的合理性、科学性和有效性以便加强财务控制改善财务管理总行应该建立财务管理分析指标并进行季度财务管理分析1.资产利润率它是利润总额与相应时期资产平均余额的百分比2.人均利润率它是利润总额与相应时期平均人数的百分比3.存款成本率它是为存款而支付的法定利息和其他直接费用的总额与存款的月平均余额或年平均余额的千分比或百分比4.员工费用率它是本单位直接以货币或实物形式支付给职工个人的工资、各种补助、津贴等总额与总费用的百分比5