《会计基础》会计分录大全.doc

一、新会计科目解释序号类别科目名称核算内容一、资产类 是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。1货币资金库存现金企业的库存现金由出纳员记账，必须设置库存现金日记账(订本式)。2银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，必须设置银行存款日记账（订本式）。3其他货币资金企业的不属于库存现金、银行存款的货币资金（其他存款）。如：企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款 按存款种类设置明细科目。4交易性金融资产企业为交易目的所持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资债券投资等交易性金融资产的公允价值。如：短期的债券投资、股票投资、基金投资5应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。如：银行承兑汇票和商业承兑汇票。按商业汇票种类设置明细科目；如：应收票据_商业承兑汇票6应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，即应收的货款。按债务人名称设置明细科目；如：应收账款_阳光公司7预付账款企业按照合同规定预付的款项。按供应商名称设置明细科目；如：预付账款_A企业预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。8应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。9（应收利息）企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。41其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。如：预付的差旅费、暂付的保证金、应收的赔款、罚款等。按其他应收的种类设置；如：其他应收款_存出保证金10坏账准备企业应收款项的坏账准备。11存货（材料采购）企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。按材料物资的品名规格设置明细科目；如：材料采购_甲材料12在途物资企业采用实际成本核算，购买但尚未验收入库的在途物资（材料）的采购成本。按材料物资的品名规格设置明细科目；如：在途物资_甲材料13原材料企业库存的各种材料。按材料物资的品名规格设置明细科目；如：原材料_甲材料（材料成本差异）企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。15库存商品企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。按产品、商品品名设置明细科目；如：库存商品_A产品16（商品进销差价）企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。按产品、商品品名设置明细科目；如：库存商品_A产品17（委托加工物资）企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。18周转材料企业周转材料的计划成本或实际成本。包括包装物、低值易耗品19（存货跌价准备）企业存货的跌价准备。20（持有至到期投资）企业持有至到期的债券投资的摊余成本。如：购买的三年期国库券，准备持有到期满。（持有至到期投资减值准备）企业持有至到期投资的减值准备。21长期股权投资企业持有的权益性投资。22固定资产企业购入（持有）的固定资产原始价值。如：企业购入不需要安装的固定资产，即直接可以使用的固定资产。23累计折旧企业固定资产的累计折旧。固定资产累计折旧固定资产净值（固定资产减值准备）企业固定资产的减值准备。24在建工程企业新建、更新改造等在建工程项目发生的支出。如：企业购入需要安装的固定资产，自建项目。25工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本。26固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。27无形资产企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。如：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。28累计摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。（无形资产减值准备）企业无形资产的减值准备。29长期待摊费用企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用， 如：以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。待处理财产损溢企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。二、负债类指企业过去的交易或事项形式的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。30短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。该科目只核算本金不核算利息。31应付票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。按商业汇票种类设置明细科目；应付票据_商业承兑汇票32应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。按债权人名称设置明细科目；应付账款_A公司33预收账款企业按照合同规定预收的款项。按采购商名称设置明细科目；如：预收账款_乙企业34应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按应付种类（工资、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付）设置明细科目；如：应付职工薪酬_工资、应付职工薪酬_福利费 35应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。按应交税金的种类设置明细科目；如：应交税费_应交消费税36应付利息企业按照合同约定应支付的利息。37应付股利企业分配的现金股利或利润。38其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。如：暂收的押金、代付的各种款项等。按其他应付款种类设置明细科目；如：其他应付款_存入保证金39长期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。40应付债券指企业为筹集长期资金而对外发行债券所形成的一种负债。如：企业发行的3年期债券长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。如：应付融资租赁款、以分期付款方式购入固定资产而发生的应付款项三、共同类略四、所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。41实收资本企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。42资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。如：资本溢价43盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积。44本年利润企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。45利润分配企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。五、成本类46生产成本企业进行工业性生产发生的各项生产成本。即是直接作用于产业的料、工、费。包括生产各种产品（产成品，自制半成品等）、自制材料、工具、设备等。按不同生产车间分设二级明细；如：生产成本_基本生产成本-甲产品48制造费用企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同车间设二级明细（按费用类别设三级明细）49劳务成本企业对外提供劳务发生的成本。六、损益类49主营业务收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。如：销售产品的收入50其他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。如：销售材料、出租固定资产、出租无形资产、出租包装物等的收入。51（公允价值变动损益）企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。52投资收益企业确认的投资收益或投资损失。53营业外收入企业发生的与经营活动无直接关系的各项收入（得利）。如：出售固定资产净收益、出售无形资产净收益、无法支付的应付款项、接受的捐赠款、政府补助收入。按收入种类设置明细科目；如：营业外收入_罚款收入54主营业务成本企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。如：已售产品的成本55其他业务成本企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。如：已售材料的成本56营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费。57销售费用企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。如：销售费用-运输费、装卸费、广告费58管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。如：管理费用-公司经费、业务招待费、印花税59财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。如：财务费用-利息、汇兑损益、手续费60资产减值损失企业计提各项资产减值准备所形成的损失。61营业外支出企业发生的与经营业务活动无直接关系的各项支出（损失）。如支付的违约金（罚金）、处理固定资产净损失、非正常损失、捐赠支出按支出种类设置明细科目；如：营业外支出_捐赠支出62所得税费用企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。63以前年度损益调整企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。二、会计基础会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现 借：库存现金 贷：银行存款2、销售产品 收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款4、盘盈现金 批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 （无主款项） 其他应付款 （有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金2、出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金3、发工资等 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费应交增值税（进项税额） （取得专票） 贷：库存现金5、盘亏 批准前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后 借：其他应收款 （责任赔偿部分） 管理费用 （企业承担部分） 贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金2、销售产品 收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）3、向银行借款 存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款（二）支出1、提现 借：库存现金 贷：银行存款2、用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款3、用存款购买固定资产 借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款4、用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费应交增值税（进项税额） （取得专票） 贷：银行存款5、归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入 借：其他货币资金 贷：银行存款2、使用 借：原材料/在途物资等应交税费应交增值税（进项税额） （取得专票） 贷：其他货币资金3、剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物 货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2、收回欠款 存入银行 借：银行存款 贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回 借：应收账款 贷：应收票据4、给予现金折扣 收回欠款 存入银行 借：银行存款 财务费用 （现金折扣） 贷：应收账款 5、计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失7、发生坏账 借：坏账准备 贷：应收账款8、原坏账又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款9、商业汇票贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时 借：预付账款（预付额） 贷：银行存款（预付额）2、发货时 借：原材料（材料款） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（全额）3、补付时 借：预付账款（全额预付额） 贷：银行存款（全额预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时 借：其他应收款备用金 贷：库存现金2、报销时 借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时 借：其他应收款备用金 贷：库存现金2、报销时 退回多余款 借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用） 库存现金 贷：其他应收款备用金 补足差额 借：管理费用/销售费用/制造费用 （借小于用） 贷：其他应收款备用金 库存现金（三）包装物押金等1、支付时 借：其他应收款包装物押金 （租入包装物） 贷：银行存款2、收回时 借：银行存款 （退回包装物） 贷：其他应收款包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到 货已入库（或在途） 借：原材料（在途物资） （买价采购费用） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资 验收入库 借：原材料 贷：在途物资3、发票未到 货已入库 月末暂估 借：原材料 贷：应付账款 下月初红冲 借：原材料 贷：应付账款4、接受投入原材料 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本5、盘盈材料 批准前 借：原材料 贷：待处理财产损溢 批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 （二）发出1、领用原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等 贷：原材料2、盘亏材料或库存商品 批准前 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额转出） （只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣） 批准后 借：原材料 （残料部分） 其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用 （正常损耗） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1、投入 借：固定资产 贷：实收资本2、购入 不需要安装 借：固定资产（买价运杂费） 应交税费应交增值税（进项税额） （取得专票） 贷：银行存款 需要安装 支付货款和税费 借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 支付运费包装费 借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程3、自建 购入工程物资 借：工程物资 应交税费应交增值税（进项税额） （取得专票） 贷：银行存款 领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 发生其他费用 借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬 完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程4、盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整（二）减少1、对外投资 借：长期股权投资（净值原值已提折旧） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值）2、盘亏 批准前 借：待处理财产损溢（净值原值已提折旧） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值） 批准后 借：营业外支出（净值） 贷：待处理财产损溢（三）计提折旧 借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧） 管理费用（管理部门用的固定资产折旧） 销售费用（销售部门用的固定资产折旧） 其他业务成本（出租固定资产折旧） 贷：累计折旧（四）处置1、固定资产转入清理 借：固定资产清理累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产2、发生清理费用 借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等 借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额） 应交营业税4、结转清理净损益 借：营业外支出贷：固定资产清理或 借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进 借：交易性金融资产成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：其他货币资金存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息 宣告时 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益收到时 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额 借：交易性金融资产公允价值变动（市价与成本的差额） 贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额 借：银行存款 （处置收入） 贷：交易性金融资产成本公允价值变动 投资收益（差额）同时 借：公允价值变动损益（尚未实现的损益） 贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面余额 借：银行存款 投资收益交易性金融资产公允价值变动 贷：交易性金融资产成本同时 借：投资收益 贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入 借：银行存款 贷：短期借款2、按月计提 借：财务费用 贷：应付利息3、季末支付 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款4、到期还本 借：短期借款 贷：银行存款十一、长期借款核算1、取得 借：银行存款 贷：长期借款本金2、计提利息 借：财务费用 （费用化） 在建工程 （资本化） 管理费用 （筹建期） 贷：应付利息 （分期付息） 长期借款应计利息 （一次付息）3、归还本息 借：长期借款本金 应计利息 （一次付息） 应付利息 （分期付息） 贷：银行存款十二、工资核算1、提现备发工资 借：库存现金 贷：银行存款2、发放工资 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金3、代扣款项 借：应付职工薪酬工资 贷：其他应付款 应交税费个人所得税 其他应收款4、上交代扣款 借：其他应付款 应交税费个人所得税 贷：银行存款5、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程研发支出 贷：应付职工薪酬工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利实际发放 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）同时 借：主营业务成本 贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧（自有固定资产） 银行存款（租赁固定资产）十三、应付款项核算（一）应付账款 1、发生时 借：原材料/管理费用 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款2、偿还时 借：应付账款 贷：银行存款3、无法支付时 借：应付账款 贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时 借：银行存款 贷：预收账款2、发货时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3、补收时 借：银行存款 贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1、发生时 借：银行存款 贷：其他应付款2、退回时 借：其他应付款 贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售） 借：银行存款/应收票据/应收账款 贷：主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）2、进项 一般 借：原材料/在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应收票据/应收账款 免税农产品 借：库存商品 （买价进项）应交税费应交增值税（进项税额） （买价税率） 贷：银行存款 （买价） 运费 借：借：原材料/在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款3、进项转出 借：待处理财产损溢等 贷：原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税 采用预缴增值税方式 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）不采用预缴方式 不作处理5、上交税费 当月交当月 借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款当月交上月 借：应交税费未交增值税 贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等 借：管理费用（管理部门费用） 销售费用（销售部门费用） 财务费用（利息费用、银行手续费） 制造费用（车间一般耗用） 贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工 借：生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬3、结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用4、结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本5、结转已销产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品6、支付各种罚款 借：营业外支出 贷：银行存款7、计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税8、上交所得税 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资 借：银行存款 原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 固定资产 无形资产 贷：实收资本/