案例十：利息税与加息.doc

案例十：利息税与加息根据第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议修改后的个人所得税法第十二条的规定，国务院决定自2007年8月15日起，将储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由现行的20%调减为5%。根据1999年修订的个人所得税法和对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法，我国自1999年11月1日起，对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税。对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税8年来，在鼓励消费和投资、合理调节个人收入、增加财政收入等方面发挥了积极作用。利息税全称“储蓄存款利息所得个人所得税”，主要指对个人在中国境内存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。利息税在我国的实行可谓一波三折。建国以来，利息税曾两度被免征，而每一次的变革都与我国的经济形势密切相关。 1950年，中国颁布利息所得税条例，规定对储蓄存款征收利息税。但因当时人均收入较低，在“社会主义没有税”的口号指引下，1959年停征了利息税。其后在1980年全国人民代表大会通过的个人所得税法和1993年修订的个人所得税法，都再次把利息所得列为征税项目。但又因为当时个人储蓄存款数额较小、物资供应又比较紧张，故再次对利息税做出了免征规定。 1997年亚洲金融危机一时改变了中国的经济形势，通货紧缩、投资不足、消费不旺成为当时经济的主要特征。为调控经济、拉动内需、刺激消费，中国人民银行从1996年5月1日起连续7次降低人民币存、贷款利率，但依然难以扭转储蓄存款余额持续增长的现实。1999年国家迫于通货紧缩的经济形势，为鼓励个人消费和投资、把居民存款赶到市场上来，决定恢复征收利息税。虽然利息税在国家财政收入中占比例不大，却成为财政收入稳定的来源之一。据悉，2000年，我国的利息税收入约为150亿元，2001年279亿元，2002年达到300.66亿元，2003年收入约为280亿元，而2004年收入为320.76亿元 但据报道，我国居民的储蓄并没有随着利息税的收取而降低。征收利息税的几年来，居民储蓄一路飙升，居民储蓄余额在2000年首次超过6万亿元，2004年末则创纪录地达到12万亿元。据此，有人认为“我国开征利息税的初衷并没有实现”。同时，从2004年开始，我国物价的涨幅已超过了利率，也有人认为，“这说明对并没有增加实际收入的利息征税，显然不合理”。还有人提出，“从我国的储蓄构成看，储蓄的人大多是弱势群体，他们当中有大量的每月仅拿三五百元工资的打工者或更低的低保人员，他们省吃俭用把款存入银行，最后不能全部拿回自己少得可怜的利息，还要被扣除利息税”，这从法律上也是说不通的因为国家规定月收入800元以下（目前起征点有所提高）是不用交税的。另外，对我国大量的普通工薪阶层来说，他们的月收入大都在1000到2000元之间，发工资时已被代扣了个人所得税，工资存到银行后，取款时又要被扣利息税，无疑是对公民的双重征税，似乎于理于法都有些不公平。几年的实践表明，一方面居民储蓄利息所得税在启动内需上没有达到预期效果。利率、储蓄利息所得税等手段没能很好地发挥启动内需的作用。这倒不是因为这些手段本身有问题，而是社会保障不完善、不健全，人们对未来生活、养老、医疗等没有安全感，不得不储蓄，不敢无顾虑地消费造成的。另一方面储蓄利息所得税不分青红皂白，打了所有人的板子，特别是减少了中等以下家庭的收入，加重了大部分人的负担。国外有关利息税的现状为：美国没有专门的利息税，但无论是工资、存款利息、稿费还是炒股获利，美国纳税局都会把你的实际收入统计得清清楚楚，到时寄张账单给你，你的总收入在哪一档，你就按哪一档的税率纳税。一般约39。德国利息税为30，但主要针对高收入人群。如果单身者个人存款利息低于6100马克、已婚者低于1.22万马克，就可在存款时填写一张表格，由银行代为申请免征利息税。 瑞士利息税为35，而且对在瑞士居住的外国人的银行存款也照征不误。韩国存款利息被算作总收入的一部分，按总收入纳税。银行每3个月计付一次利息，同时代为扣税。 瑞典凡通过资本和固定资产获得的收入，都要缴纳资本所得税，税率为30。资本所得包括存款利息、股息、债息及房租等收入。但政府为了鼓励消费，会为那些申请了消费贷款的人提供30的贷款利息补贴。 菲律宾利息税为20，在菲的外国人或机构（非赢利机构除外）也照此缴纳。澳大利亚利息计入总收入，一并缴纳所得税。所得税按总收入分不同档次，税率由20至47不等。