第六章 预算资金调拨.ppt

第六章 预算资金调拨与预算周转金的核算 预算资金调拨与预算周转金的核算 预算资金调拨是中央财政与地方财政 地方上下级财政等不同级财政之间调拨资金 平衡各级预算收入 落实预算管理体制的一种手段 包括 补助收入 上解收入 调入资金 补助支出 上解支出 调出资金 一般分两种情况 上下级财政之间预算资金调拨 通过上级补助和下级上解方式进行的的资金调拨 同级财政不同资金项目之间的资金调拨 主要用于弥补赤字 平衡预算 如周转金 此外 各级财政为了调剂年度内季节性收支差额 增设 预算周转金 账户 第六章 第3节调入资金的核算 第2节预算上解的核算 第1节预算补助的核算 本章结构 第4节预算周转金的核算 第1节预算补助的核算 预算补助的内容 预算补助核算的账户 预算补助核算的账务处理 补助 预算补助的内容 预算补助的内容补助收入也称为预算补助收入 指上级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项 对于上级财政来说是 补助支出 对于下级财政来说是 补助收入 预算补助按具体内容可分为体制补助和单项补助 体制补助 上级财政对于支出大于收入的地区 在财政体制划定的预算收支范围内弥补其支出大于收入部分的款项 单项补助 没有纳入预算包干体制 按规定年终单独结算 由上级财政专项补助的款项 以及临时性补助 如自然灾害补贴等 第一节 预算补助核算的账户为了核算预算补助的收入与支出 财政会计应设置 补助收入 和 补助支出 账户 补助收入 属于收入类账户 用来核算上级财政部门拨来的补助款 包括税收返还收入 按体制规定由上级财政补助的款项 上级财政对本级的专项补助和临时性补助 贷方登记实际收到的上级补助款 借方登记退还上级补助数及年终转出数 平时贷方余额反映上级补助累计数 年终应转入 一般预算结余 基金预算结余 补助支出 属于支出类账户 为了核算本级财政对下级财政的补助支出 应设置 包括税收返还支出 按财政体制规定应补助给下级财政的款项 专项补助或临时性补助 借方登记支出发生数 贷方登记支出减少数 平时借方余额反映补助支出累计数 年终余额结转后 无余额 年终应转入 一般预算结余 基金预算结余 上级财政的 补助支出 与所属下级财政汇总的 补助收入 的数额应相等 预算补助的核算的账户 第一节 一 补助收入核算的主要账务处理收到补助款时 借 国库存款贷 补助收入退回补助款时作相反分录将原先的上级借款转为补助款时 财政部门与上级财政的往来款项中一部分转作补助收入时借 与上级往来贷 补助收入年终时补助款是一般预算资金时借 补助收入 预算补助贷 一般预算结余补助款属于基金预算资金时借 补助收入 基金补助贷 基金预算结余 补助收入的账务处理 第一节 例 收到市财政局拨来的专项补助款500000元 借 国库存款500000贷 补助收入500000例 收到市财政局拨来的居民粮油价格补助款580000元 借 国库存款580000贷 补助收入580000例 发现市财政局拨来的专项补助款中多拨了50000元 暂转为往来款项 根据收到的退款通知书借 补助收入50000贷 与上级往来50000例 收到通知 将往来款200000元转作对该县预算补助借 与上级往来200000贷 补助收入200000 补助收入的账务处理 第一节 补助支出 在核算本级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项 以预算收入资金拨付的补助支出借 补助支出 一般预算补助贷 国库存款以预算外资金拨付的补助支出借 补助支出 基金预算补助贷 其他财政存款 补助支出的账务处理 BACK 第一节 例 市财政局拨付给所属某县自然灾害专项补助款500000元借 补助支出 一般预算补助 某县500000贷 国库存款500000例 市财政局按财政体制所属某县补助款300000元借 补助支出 一般预算补助 某县300000贷 国库存款300000例 市财政局将与某县的往来款项400000元 转作补助支出借 补助支出 一般预算补助 某县400000贷 与下级往来400000例 发现市财政局下拨的专项补助款中多拨了50000元 暂转为往来款项 借 与下级往来50000贷 补助支出50000 补助支出的账务处理 BACK 第一节 第2节预算上解的核算 预算上解的内容 预算上解核算的账户 预算上解核算的账务处理 上解 预算上解的内容 预算上解的内容下级上解 也称预算上解 是按财政体制规定 将下级财政的一部分预算资金交给上级财政的款项 预算上解对于上级财政来说是 上解收入 对于下级财政来说是 上解支出 预算补助按具体内容可分为体制上解和单项上解 体制上解 上级财政对于收入大于支出的地区 在财政体制划定的预算收支范围内上解其收入大于支出部分的款项 单项上解 下级财政按规定要求专项上解的款项和其他一次性 临时性的上解款项 第二节 预算上解的核算财政部门为了核算下级财政上缴的预算上解款 应设置 上解收入 和 上解支出 账户 上解收入 属于收入类账户 核算主要包括 按体制规定由国库在下级预算收入中直接划解给本级财政的款项 按体制结算后由下级财政补缴给本级财政的款项和各种专项上解款项 该账户 贷方登记增加数 借方登记退还数和年终结转数 平时余额在贷方 反映下级上解收入累计数 年终结转至 一般预算结余 后 无余额 一般上解按上解地区设置明细账 上解支出 属于支出类账户 核算解缴上级财政的款项 具体包括按体制由国库在本级预算收入中直接划解给上级财政的款项 按体制结算补解给上级财政款项和各种专项上解款项 该账户 借方登记增加数 贷方登记支出减少数 平时借方余额反映上解支出累计数 年终结转至 一般预算结余 后 无余额 上级财政的 上解收入 与所属下级财政汇总的 上解支出 的数额应相等 预算上解的账户 第二节 预算上解核算的主要账务处理1 上解收入核算本级财政收到下级上解款时借 国库存款贷 上解收入退回时作相反分录年终时借 上解收入 贷方余额 贷 一般预算结余2 本级财政发生上解支出时借 上解支出贷 国库存款退回时作相反分录年终时借 一般预算结余贷 上解支出 借方余额 预算上解的账务处理 第二节 预算上解核算的主要账务处理1 市财政局收到所属某县预算上解款200000元借 国库存款200000贷 上解收入200000市财政局将已收到所属某县预算上解款180000元退还借 上解收入180000贷 国库存款180000年终时 市财政局将 上解收入 科目贷方余额580000元转入 一般预算结余 科目借 上解收入580000贷 一般预算结余580000 预算上解的账务处理 第二节 例 某县上解上级财政200000元预算款时 该县财政会计作 借 上解支出200000贷 国库存款200000例 某县收到上级财政退回的上解款180000元时 该县财政会计作 借 国库存款180000贷 上解支出180000年终时 县财政局将 上解支出 科目借方余额380000元转入 一般预算结余 科目借 一般预算结余380000贷 上解支出380000 预算上解的账务处理 第二节 第三节调入资金的核算 调入资金是指为了平衡一般预算支出 经批准从预算外收入或自筹收入调入资金以及按规定从其他渠道调入的资金 调入资金属于预算内外资金的横向调度 不涉及上下级预算的收支变动 调入资金仅限于地方弥补财政总决算赤字 在年终决算时 一次性使用 未经财政部批准 不得扩大调入资金范围 设置 调入资金 账户 核算各级财政部门因平衡预算收支而从预算外资金结余以及其他渠道调入的资金 该账户属于收入类 按调入资金设置二级科目 贷方登记调入的资金数 年终时转入 一般预算结余 如 一般预算调入资金 基金预算调入资金等 调入时 借 国库存款 一般预算存款贷 调入资金借 调出资金贷 国库存款 基金预算存款例 市财政局将预算外资金500000调入预算内借 国库存款500000贷 调入资金 一般预算调入资金500000例 市财政局将自筹资金200000调入预算内借 国库存款200000贷 调入资金 一般预算调入资金200000 第三节调入资金的核算 设置 调出资金 账户 核算为了平衡预算收支 各级财政部门从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出的资金 该账户 借方登记增加数 贷方登记支出减少数 平时借方余额反映调出资金累计数 年终借方余额结转至 基金预算结余 后 无余额 按调出资金类别设置二级科目 如一般预算调出资金 基金预算调出资金 发生调出资金时 借 调出资金贷 调入资金凡是一般预算存款与基金预算存款分设存款账户的应同时调整存款明细账 同时 借 国库存款 一般预算存款贷 国库存款 基金预算存款年终时 借 基金预算结余贷 调出资金 借方余额 第三节调入资金的核算 例 市财政局将从基金预算结余中调出600000 用于平衡预算收支借 调出资金 基金预算调出资金600000贷 调入资金 一般预算调入资金600000同时 借 国库存款 一般预算存款600000贷 国库存款 基金预算存款600000年终将调入 调出资金转入有关结余科目借 调入资金 一般预算调入资金600000贷 一般预算结余600000借 基金预算结余600000贷 调出资金 基金预算调出资金600000 第四节预算周转金 预算周转金 是各级财政部门为了调剂预算年度季节性收入与支出的差额 保证及时用款而设置的周转资金 预算周转金一般从年度预算结余中提取设置 补充或由上级财政拨入 一 预算周转金设置和动用的原则 1 预算周转金一般从年度预算结余中提取设置 补充或由上级财政拨入2 预算周转金由本级政府财政部门管理 只供平衡预算收支临时周转使用 不能用于财政开支 3 已设置或补充的预算周转金 未经上级财政部门批准 不能随意减少 年终时 必须保证原核定数额 逐年结转 4 预算周转金的数额 应与预算支出规模相适应 第四节预算周转金 二 预算周转金的账务处理为了核算预算周转金 财政会计应设置 预算周转金 账户 属于基金类账户 贷方登记