如何用财务报表分析识别来防范信贷风险.doc

如何用财务报表分析识别来防范信贷风险如何用财务报表分析识别来防范信贷风险李勤(中国农业银行股份有限公司深圳市分行,广东深圳518026)摘要:本文以财务报表分析为中心点,展开研究和探讨,并以我国商业银行为例,就如何用财务报表分析来防范信贷风险,发表一些相关的看法.关键词:企业财务;银行;财务报表;信贷风险防范随着我国市场体制的逐步完善,财务制度的管理越来越趋于规范化.企业的生产经营活动面临市场经济的多重考验,财务分析对于企业经营管理和银行信贷管理来说,更加重了管理的重要性和现实性.一,财务报表分析识别财务报表分析是了解企业会计和财务数据的重要手段,通过分析识别,银行信贷人员可以评价一个企业的会计对企业经营状况的反映程度,知道会计数字的扭曲程度并通过会计手段来纠正扭曲;通过运用会计灵活性,评价会计政策和会计核算合适与否,进而可以及时认清企业发展的趋势和潜在的问题,为银行的信贷决策和管理提供有力的财务信息支持.1.资产负债表分析(1)营运资金分析.营运资金通常表明企业是否有清算能力,即企业是否有偿还短期债务的能力和能否按现有水平继续经营.(2)长期经营资产分析.长期经营资产的基本会计问题是计价基础.计价基础是应当资本化的长期经营资产的成本或价值,不能被高估或低估.每年应摊销的费用是资本化成本的一部分,应该在资产被消耗时计入损益表.长期经营资产分为两种:固定资产和无形资产.(3)长期负债分析.主要考虑是否所有的长期负债都已记录在资产负债表上,特别是对未实现的收人.进行长期负债分析时,应注意企业是否为了满足营运资金,抵押贷款,个人担保,再融资等的需要而优化债务水平,此外,还应进行对比分析并判断是否合理.(4)表外融资和或有负债分析.表外融资是企业的一种潜在债务,尽管其未在资产负债表上反映,但会影响未来现金流量,在分析资产负债表时,是不可忽视的.因此要求信贷人员不仅要分析财务报表本身,而且还要仔细分析有关报表的补充资料.2.利润表分析在分析利润表时,应对构成收益的各个项目十分清楚,分清哪些是正常的收益和损失,哪些不是正常的收益和损失,并据此判别企业的主营业务活动所占的权重.3.现金流量表分析现金流量表中经营活动的现金流量是分析企业财务状况的重要信息来源.现金流量分析首先是将经营活动的现金流量与本期的净利润相比较,以确定本期盈利的好坏.如果企业有较好的盈利状况和较高的现金流量,说明企业的赢利是真正的赢利,并非是通过造假出来的.如果企业经营活动的现金流量在几个期间为负数,而净利润为正数,或者企业的净利润在一定范围内一直高于本期经营活动的现金流量,说明企业的赢利状况较差.同时还应与企业的生命周期相结合进行考虑.其次,是用过去的现4.1essue金流量预期未来的现金流量.在预期时,可将现金流量划分为经常发生的现金流量和不经常发生的现金流量;另外还可与相关账户相联系,将其分为长期的现金流量和短期的现金流量.二,财务报表分析的局限性通过以上对财务报表的分析,信贷人员可以了解很多有关企业的财务状况,经营成果和现金流量的信息,可以帮助决策者进行决策,但由于财务报表在产生的过程中受很多因素的影响,本身存在许多方面的局限性,我们在运用财务报表,通过对它的分析未了解企业的财务状况和经营成果的同时,还应了解财务报表分析的局限性.1.报表数据分析的滞后性财务报告对外披露的财务信息的有用性在很大程度上取决于它的及时性,对于银行的信贷决策和管理者来讲,会计信息的披露和传递是越快越好,及时性是会计信息重要质量特征.就企业年度财务报表而言所披露的会计信息间隔时间过长,就越缺乏及时性,也就越缺乏有用性,财务报表的分析一般都是在财务报表编制后才进行的,在使用时往往已经过时.同时,比率分析所使用的数据均属于历史性的,对预测,决策只能起参考作用.2.报表分析信息来源的真实性真实性是财务报表分析的生命.真实性要求会计核算时客观地反映企业的财务状况,经营成果和现金流量,要求企业管理当局应当遵循的企业会计制度和会计准则,正确运用会计原则和方法,准确反映企业的实际情况.实际上,财务造假的现象屡见不鲜.3.会计方法本身也有局限性我们知道,列入报表的仅仅是可以利用的,可以用货币计量的经济资源,我们对报表的分析仅仅是分析了那些报表中列示的经济资源,实际上,企业有许多经济资源或是受客观条件制约,或是受会计方法的制约而并未在报表中得到体现.4.会计计量方法也有局限性会计计量是会计记录和会计报告的前提,这就要求有一个能综合各类经济业务的计量单位作为计量各项经济业务的影响及其结果的共同尺度.会计所提供的主要是企业经济活动是可以用货币计量的数据和信息.然而就用货币单位作为会计统一的计量尺度,实质上存在着货币是稳定的这一假设,因为如果货币不稳定就没法把它作为统一的标准尺度.然而这一假设在现实生活中受到了持续通货膨胀的冲击.由于通货膨胀,财务报表所提供的财务信息也就不能反映当时真实的成本费用和收益状况,从而导致财务信息的模糊性.财务报表分析只是信贷管理人员用来评估风险的一种工具,尽管这类分析有其局限性,但它在帮助信贷管理人员估量和控制税广浅析公允价值计量在非货币性资产交换中的应用郭冰(山西煤炭进出口集团有限公司,山西长治047600)摘要:新会计准则的发布与实施,是我国会计界的里程碑.新准则中的一大亮点就是在非货币性资产交换等方面采用了公允价值计量.同时为了防止公允价值被滥用出现利润操纵,准则又人为谨慎地规定了公允价值的使用前提,也就是公允价值应当能够可靠取得与计量.本文将探讨公允价值对非货币性资产交换产生的影响,并给出一些相关性的建议仅供参考.关键词:新会计准则;公允价值计量;非货币性资产交换;商业实质;现金流量一,公允价值及非货币?陛资产交换概述1.公允价值公允价值,是指在公平交易中,熟悉双方的交易情况的,资产交换或债务清偿的金额.确定公允价值可根据以下三种依据:一是如果该资产存在活跃市场,则该资产的市价即为公允价值;二是如果该资产不存在活跃市场,但与该资产类似的资产存在活跃市场,则该资产的公允价值比照相关类似资产的市价确定;三是如果该资产及其类似资产均不存在活跃市场,则该资产的公允价值按照使用该资产所能产生的未来现金流量的现值评估确定.2.非货币性资产交换非货币性资产,是指货币性资产以外的资产.非货币性资产交换,是指交易双方主要以存货,固定资产,无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换.该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价).非货币性资产公允价值的确定原则是:如果该资产存在活跃市场,则该资产的市场价值为其公允价值;风险上仍然相当重要.三,如何提高信贷风险防范能力由于财务报表分析仅仅是原则性的,又存在诸多的局限性,而实际情况千变万化,因此,这就要求信贷人员有较强的业务素质,敏锐的洞察力及随机应变的能力,来分析不同企业的财务状况,发现问题及时采取措施,以此来进一步提高信贷风险的防范能力.1.提高信贷人员的业务素质,增强职业判断能力.2.信贷人员进行财务报表分析时,考虑的问题越多,越要更经常审阅客户的财务报表,特别要关注财务报表进行审计的项目和范围.3.充分分析财务报告内容.财务报告由基本财务报表,附表,会计报表附注和财务情况说明书几部分组成.而财务报表则是其基本部分,附注是为了帮助理解会计报表的内容而作出的解释,财务状况说明书也是按照企业财务通则要求而作出的详尽披露,它们弥补了财务报表信息反映的有限性,这样,信贷管理人员对于信贷风险的范围就能有一个清楚地了解.4.企业内部财务报表可能与它们公布的报表并不相符,这就如果该资产不存在活跃市场而与该资产类似的资产却存在活跃市场,则该资产的公允价值应比照相关资产的市价来确定:如果该资产和与该资产类似的资产均不存在活跃的市场,则该资产的公允价值可按其所能产生的未来现金流量以适当的折现率贴现计算现值确定.二,公允价值计量在我国应用中存在的问题1.公允价值计量的可靠性难以确保相比以实际交换为基础的历史成本计量,公允价值计量能为投资者提供更有效的决策信息,但是由于我国相关市场的发展还不成熟,市场交易不够活跃,也不具备国际财务报告准则中的成熟市场经济,因此在发达的市场上公允价值比较容易确认的条件下,我国如何确认公允价值就成了难题,这时许多金融工具的公允价值无法可靠计量,可能会发生人为操纵计量结果的情况,就难以满足会计信息可靠性的质量要求.2.公允价值计量有可能成为调节利润的工具由于我国相关市场的发展还不成熟,公允价值可能难以达到要以客户的财务比率与行业标准相比,找出差异,分析原因.5.充分发挥信贷人员的主观能动性.在对报表进行分析和评价时,除掌握数据资料和计算有关的分析指标外,还应研究企业采用的会计政策对报表数据的影响程度;收集和掌握报表之外的,对经营决策有重要影响的资料;认清企