审计模拟题__4.doc

审计模拟题 4一、单项选择题1.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（ ）。A.注册会计师审计的产生早于政府审计B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D.注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性2.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（ ）。A管理咨询、投资咨询B代理记账、税务代理C资产评估D验资3.以下关于鉴证业务三方面关系的表达不正确的有（ ）。A.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；B.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论，以增强包括责任方在内的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度；C.鉴证业务还涉及到委托人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任；D.责任方是对鉴证对象或鉴证对象信息负责的组织和人员，可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者4.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别，下列说法中不正确的是（）。A.对于基于责任方认定的业务注册会计师提出结论的对象可能是责任方的认定，而对于直接报告业务提出结论的对象不能是责任方的认定B.在基于责任方认定的业务中，被审计单位不但对鉴证对象负责，同时也要对鉴证对象信息负责，而对于直接报告业务仅需要对鉴证对象负责C.在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，而在直接报告业务中直接说明鉴证对象D.基于责任方认定的业务一般是有限保证的业务，而对于直接报告业务通常是合理保证的业务5、下列关于职业道德的提法中，正确的是（）。A.会计师事务所收费报价的高与低，一定不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响B.注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所C.会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密6、如果财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对财务报表的影响就较大，财务报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师已经执行了审计准则规定的程序，但未能将错误事项查出来，则注册会计师负有的责任是（）。A.没有过失 B.重大过失C.普通过失 D.欺诈7、根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（）。A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见8.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用9.注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ ）。A.固有风险 B.控制风险C.检查风险 D.重大错报风险10.依据审计准则了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，内部控制的因素中，不包括下列（ ）要素。A.控制环境、风险评估过程B.与财务报告相关的信息系统和沟通C.控制活动、对控制的监督D.会计系统、控制程序11.下列说法不正确的是（ ）。A.了解内部控制与控制测试是不同的B.了解内部控制绝不能取代控制测试C.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证D.控制测试是确定内部控制运行是否有效，从而确定实质性程序的性质、时间和范围12顺查法不适用于( )。A规模较小、业务量少的审计项目 B内部控制制度较差的审计项目C规模较大、业务量较大的审计项目 D重要的审计事项13.统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样的是（ ）。A通过调整样本规模精确地控制抽样风险B分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同C分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因D通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度14.整个销售与收款循环的起点是（ ）。A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单15.在销售业务中，“开具账单编制并向顾客寄送事先连续编号的发票”这项功能所针对的主要问题并不是( )。A.是否按已授权批准的销售单所列示的数量开具账单B.是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具账单C.是否只对实际装运的货物才开具账单D.是否对所有装运的货物都开具了账单16.以下哪个不属于采购与付款业务不相容岗位（ ）。A.请购与审批； B.询价与确定供应商；C.赊销批准与销售 D.付款审批与付款执行17.采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是( )。A.已填制的验收单均已登记入账 B.注销凭证以防重复使用C.采购的价格和折扣均经适当批准 D.内部核查应付账款明细账的内容18.在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应将商品与（ ）认真核对。A.供应商发运文件及订货单B.验收报告与供应商发运文件C.请购单及订货单D.验收报告与订货单19.下列有关存货审计的表述中，正确的是( )。A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)20.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证所有投资账面余额均是存在的，执行的主要程序有（）。A.获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符B.索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况D.检查年度内投资增减变动的原始凭证二、多选题1.注册会计师应当达到以下 ABC 基本要求，才可能减少过失或防止欺诈。A.增强执业独立性 B.保持职业谨慎C.强化执业监督 D.与委托人签订业务约定书2.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是 。A.既可以按资产负债表中的资产总额、净资产作为确定重要性的判断基础，也可以按利润表中的净利润作为确定重要性的判断基础 B.如按资产负债表和按利润表确定的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为财务报表重要性水平 C.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计本年财务报表，再确定财务报表重要性水平 D.财务报表层次的重要性水平重要性等于账户及交易层次的可容忍误差3.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑 。A.增加样本 B.执行替代审计程序C.修改实质性测试程序 D.发表保留意见或否定意见4.评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑 。A.审计证据的相关性 B.审计证据的充分性C.审计证据的来源和及时性 D.审计证据的客观性5.注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有 。A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠6.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据 。A控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 B控制是否得到一贯执行C控制由谁执行 D控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)7.管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括 ACE 。A. 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或 错误而导致的重大错报B.财务报表真实反映了经济活动内容C. 选择和运用恰当的会计政策D. 作出合理的会计估计8.庚公司是一家生产照相机胶卷的大型企业。2007年下半年，数码相机大幅降价对胶卷市场造成较大冲击。但在此不利环境下庚公司并未根据市场变化适当调整生产计划和销售价格，致使其2007年业绩比上年有大幅下降。审计项目负责人在实施分析性程序时，不应认可发现的下列 变化情况。 A. 2007年毛利率比2006年上升了0.1 B. 2007年销售收入比2006年下降了3.6亿元 C. 2007年末库存产成品比2006年下降了5 D. 2007年销售成本比2006年下降了2.9亿元9.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括 。A.询价与确定供应商 B.采购、验收与相关会计记录C.付款审批与付款执行 D.采购合同的订立与审批10.编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施下列审计程序 。A 制定存货监盘的替代审计程序B了解与存货相关的内部控制评估与存货相关的重大错报风险，查阅以前年度的存货监盘工作底稿C了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所D考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作三、判断题1.如果鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应拒绝接受委托 。2.公司是设计、生产、销售陶瓷产品的大型企业。2008年2月26日，Y公司聘请专家根据自己的观点对新近生产的一款陶瓷器具的款式、颜色、风格等方面进行评价，并出具了鉴赏报告。随后，Y公司聘请S会计师事务所对该鉴赏报告进行鉴证，Y公司认为其鉴证对象是不适当的 。3.注册会计师的名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务、专家称谓、会计师事务所的地址和标识等 错 。4.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险 。5.因为确认总体项目存在重大的差异性，注册会计师决定对总体项目进行分层。但不论是按照金额大小进行分层，还是按照业务发生的时间进行分层，注册会计师应当对不同的层采用不同的抽样比率，即，应使属于不同层次的抽样单元被抽取的概率不同 。6.对财务报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明 错 。7.被审计单位采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单 。8.有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制的信赖，减少相应的证据的数量 错 。9.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益（资产减值损失） 。10.为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表 。四、简答题1、简述审计约定书的主要内容。2、什么是审计程序？财务报表审计过程的实施步骤应该怎样？五、案例分析题（一）案例资料：深圳天华永健注册会计师陈永健在审查W公司固定资产时，发现该公司在被审计年度新增了以下几种固定资产：（1）从东明公司购进的A机床；（2）由东辉建筑公司新建完工、已交付使用的实验楼B；（3）从投资公司东健融资租入的数码机床C；（4）由东联公司投资转入的运输设备D；请问：注册会计师应如何查实各类固定资产的所有权及入账价值？（二）案例资料：深圳天华永健会计师事务所的注册会计师杨天华和陈永健正在对明光实业股份有限公司2004年度会计报表进行审计。该公司2004年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销情况与上年相当。公司提供的未经审计的2004年度合并会计报表附注的部分内容如下：固定资产原价项目附注 （金额单位：人民币万元）累计折旧项目附注要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为主审的注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核的方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。审计模拟题 4 参考答案一、单项选择题1.A 2.D 3.B 4.D 5.B 6.C 7.C 8.B 9.C 10.D 11.B 12.C 13.C 14.C 15.A 16.C 17.B 18.A 19.D 20.B 二、多选题1.D 2.C 3. B 4.B 5. ABD 6. ABCD 7. ACD 8. AC 9.ABCD 10.BCD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、简答题1、答：审计约定书的主要内容有：签约双方的名称、委托目的、审计范围、会计责任与审计责任、签约双方的义务、出具审计报告的时间要求、审计报告的使用责任、审计收费、审计业务约定书的有效时间、违约责任