税法中规定企业的八种视同销售行为需要计算缴纳增值税.docx

税法中规定企业的八种视同销售行为需要计算缴纳增值税：(1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。借：在建工程贷：库存商品应交税金应交增值税(销项税额)(2)自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，按成本转账。借：长期股权投资贷：库存商品应交税金应交增值税(销项税额)(3)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理：企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。借：在建工程应付福利费贷：库存商品应交税金应交增值税(销项税额)(4)自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物并计算应交增值税。借：营业外支出贷：库存商品应交税金应交增值税(销项税额)(5)自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理：企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理，需要按照正常的收入确认，同时还要结转成本。借：应付股利贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品(6)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品：)原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。借：原材料(或固定资产等)贷：库存商品应交税金应交增值税(销项税额)(7)将货物交付他人代销的会计处理：视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。在发出代销商品时：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款(或应收账款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)应交税金应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：委托代销商品收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。在发出代销商品时：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款(或应收账款等)营业费用贷：主营业务收入(或其他业务收入等)应交税金应交增值税(销项税额)(8)销售代销货物的账务处理：视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。收到代销商品时：借：受托代销商品贷：代销商品款实际销售商品时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：受托代销商品借：代销商品款应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付账款按合同协议支付给委托代销方款项时：借：应付账款贷：银行存款收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。收到代销商品时：借：受托代销商品贷：代销商品款实际销售商品时：借：银行存款贷：应付账款应交税金应交增值税(销项税额)借：应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付账款借：代销商品款贷：受托代销商品将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：借：应付账款贷：银行存款主营业务收入(其他业务收入)(1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。 借：在建工程贷：库存商品应交税金应交增值税(销项税额)(2)自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，按成本转账。借：长期股权投资贷：库存商品应交税金应交增值税(销项税额)(3)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理：企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。借：在建工程应付福利费贷：库存商品应交税金应交增值税(销项税额)(4)自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物并计算应交增值税。借：营业外支出贷：库存商品应交税金应交增值税(销项税额)(5)自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理：企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理，需要按照正常的收入确认，同时还要结转成本。借：应付股利贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品(6)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品：)原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。借：原材料(或固定资产等)贷：库存商品应交税金应交增值税(销项税额)(7)将货物交付他人代销的会计处理：视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。在发出代销商品时：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款(或应收账款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)应交税金应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：委托代销商品收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。在发出代销商品时：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款(或应收账款等)营业费用贷：主营业务收入(或其他业务收入等)应交税金应交增值税(销项税额)(8)销售代销货物的账务处理：视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。收到代销商品时：借：受托代销商品贷：代销商品款实际销售商品时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：受托代销商品借：代销商品款应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付账款按合同协议支付给委托代销方款项时：借：应付账款贷：银行存款收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。收到代销商品时：借：受托代销商品贷：