积极创新征管模式 不断推进依法治税.doc

积极创新征管模式 不断推进依法治税 信息来源： 添加日期：2005-09-05 【阅读：67次】 字体：大 中 小打印本稿关闭 为了进一步加强重点行业、企业的税收监控，全力堵塞税收流失现象，大新县地方税务局根据征管法的相关规定，按照国家税务总局关于实施科学化、精细化管理的要求，在充分调查、论证基础上，积极探索、勇于实践，强化重点税源监控，果断实施税收管理关口前移，自2004年4月起，对重点行业的重点企业推行了税务驻厂管理，取得了良好成效。2004年，该局组织各项地方税收达6204.7万元，其中锰品加工、制糖行业地方税收入达2933.3万元，占全部收入47.28%，同比增收1306万元，增长80.26%.今年以来，该局以先教活动为动力，深入调研，认真总结，进一步规范、完善税务驻厂管理各项措施，1?6月，共完成组织收入3581万元，同比增收841万元，增长30.69%，其中锰业企业税收1376万元、制糖企业税收710万元，两个行业的税收收入占全部收入58.25%，得到了崇左市地方税务局和大新县委、县政府领导的一致肯定，自治区地方税务局将此征管模式做为经验材料印发2005年全区地税征管工作会议。一、实施税收管理关口前移，推行税务驻厂管理背景（一）多数企业会计核算混乱，造假账偷逃税款。制糖、锰品加工行业是大新县的支柱产业，全县共有制糖企业2户，锰品加工企业25户，2003年，两个行业地方税收达1627万元，占全年地方税收收入的35.84%，从这两个行业的税收占整个税收的比例看，只要管好了重点行业、企业的税收，完成税收收入任务就有保证。但由于这些企业大多属于独资经营性质，企业财务管理混乱，会计核算失真，其反映的经营成果、实现的效益与实际情况严重不符。2003年，25家锰品企业仅三家企业反映盈利，其余亏损，存在造假账偷逃所得税行为；2003/2004榨季，两家糖厂一家榨了60多万吨甘蔗，实现利润1400多万元；而另一家榨了30多万吨，实现利润11万元。两家糖厂规模效益比对，相差悬殊，假账乱账的嫌疑很大。（二）税收管理工作相对滞后，管理粗放。按照传统的管理方式，对企业原材料、生产成本的投入、产品产出及销售等各个生产、经营环节无法实行事前监督管理，而税务稽查作为税收管理的最后环节，其对企业的“产、供、销”等环节的检查属事后检查，材料证据很难采集，而且真实性大打折扣，最后只能顺着企业的路子走下去，根本查不出东西来，税务稽查没能发挥出应有的作用，税收征管工作相对滞后。综上所述，为克服这些企业税收流失问题，必须改变传统的管理理念和方式，推行税务驻厂管理，实施税收管理关口前移，把对纳税人的税后管理提前到采购、生产、经营环节，切实强化税收征管。二、推行税务驻厂管理，强化重点税源监控（一）建立制度，规范运作。推行管理员驻厂管理，是强化重点税源监控的一种有效方式。过去的专管员是“一人进厂，各税统管，征、管、查集于一身”，权力过大，缺乏有效的监督制约机制。推行驻厂管理员管理，实际上是通过对企业“供、产、销”各个环节的数据采集，掌握企业产品实际产量和生产成本，进而掌握企业的经营成果。它不对企业财务检查，而是对实物、动力的购、用、存情况，用工情况及经营场所检查核实，纠正企业财务核算不真实行为，最终要求企业建立健全财务制度、规范财务核算和实行税收规范化管理。为此，该局采取了一系列措施，明确职责，对税源进行有效的监控。一是指定管理人员，确定监管对象。选定具有较强的工作责任心、业务水平较高的人员作为税收监管员，同时，做好驻厂监管人员的业务培训工作，主要讲解驻厂管理的重要性、必要性以及驻厂管理的法律依据，针对制糖、冶炼产品的制造工序、产品构成要素及各个生产流程应采集的数据进行重点辅导。选定生产规模大、财务混乱，不能真实反映经营成果的企业作为监管对象。二是制定方案，规范工作流程和执法行为。该局在充分调查研究的基础上，制定了大新县地方税务局驻厂管理办法，并要求各单位根据不同的监管对象，在总体方案框架内制定具体的监管方案。实施驻厂管理以来，该局多次召开了经验交流会，对开展驻厂管理取得的经验、存在的问题和碰到的困难及时进行分析总结，并对下一步完善管理办法和措施及时作出部署。该局还编制原材料耗用情况表、企业生产耗电情况表、原材料过磅旬报表、产成品过磅登记表、产成品销售情况表、生产成本耗用对比表等相关表格，规范工作流程，规范税务人员的执法行为。三是做好数据采集工作。首先加强对产前源头控管，掌握企业生产经营耗用的原材料数量、生产成本和产成品数量。由驻厂管理人员定期到企业采集原材料耗用数据；定期到各电炉配电房抄录炉前电表读数、产品出炉前电表读数，定期到企业总配电房抄录上期电表读数、本期电表读数，掌握企业耗电情况；定期到地磅抄录每炉产成品出炉过磅数据及统计数据，掌握产成品数量。其次加强对产后监督，密切掌握企业的销售、财务核算情况，通过到供销部门采集各种产品的名称、销售地点、数量、价格等，掌握产品的销售情况，并通过到财务部门了解企业的采购、生产、经营环节情况，收集相关数据，进行财会数据的采集。四是及时比对评估。完成原材料、生产成本、产成品数量、产品销售情况及其他财务数据的收集后，及时校正比对，初步计算出当期的产量及成本、费用、毛利，掌握企业的生产能力从而推算出本月、本年度的盈利情况，做出税源评估。五是定期约谈。根据比对评估情况，与纳税人进行定期约谈。通过约谈，了解、确定纳税人的相关情况，分析、判断纳税异常产生的原因，必要时要求纳税人提供材料说明，并针对主管税务机关提出的疑点问题，经约谈无法解决的，及时提请稽查介入。（二）加强宣传，强化协作，形成合力。为了使社会各界对驻厂管理有一个全新的认识和全面了解，争取社会各界的理解和支持，确保工作的顺利开展，该局多次向当地党委、政府汇报，得到了大力支持。该局通过报刊、电视、广播、张贴宣传资料、通告等多种形式，加大宣传力度。同时，通过加强与部门的协作，加强信息传递、简化纳税人报送资料、联合开展税收大检查等，形成了税源管理合力。该局联合国税实施制糖企业2004/2005年榨季的驻厂管理，收效明显。截止榨季结束，全县两家糖厂已缴纳地方税收1526万元；平均产糖率由上榨季的11.2%上升到12.1%，产糖率上升了0.9个百分点，达到同行业的正常值。雷平永鑫糖业有限公司2004/2005年榨季共购进原料蔗80多万吨，产糖10.5万吨，与企业提供的产糖率12.6%基本符合。（三）优化纳税服务，促进征纳关系和谐发展。该局在实行驻厂管理，强化税源监控的同时，更注重优化纳税服务，改善征纳双方关系。一是通过驻厂管理，为纳税人提供零距离服务、贴近式服务和警示服务。该局以“贡献大新、为民办事”为出发点，制作了内容全面、简便实用、式样精美的办税指南手册，在实行驻厂管理时向纳税人分送散发；二是进一步加强对纳税人的税收法规宣传辅导，提高纳税人的办税能力，减少纳税人的纳税成本和纳税风险；三是根据管理过程中发现的问题，对纳税人提出合理化建议，帮助企业解决生产经营过程中存在的问题，提高市场竞争能力。如通过驻厂管理员税收辅导，广西大新锰矿了解到本企业生产硫酸盐、电解金属符合享受高新产业税收优惠政策的条件后，向税务机关申请减免了2004年度企业所得税共计87万元；直属分局驻厂管理员在对大新县桂丰糖厂管理过程中，发现其购进的原料蔗价格比别的企业高出每吨3元，经驻厂管理员提醒后，企业与销售方重新商定了购进价格，节约了成本。三、创新税收征管模式，依法治税成效显著（一）企业管理方面。1.提高了企业的办税能力。通过实行驻厂管理，实现了税务人员与企业零距离接触、零距离服务，针对发现的问题，企业可以及时得到相应的税法辅导，获知整改措施和方法，不断提高办税能力；税务人员如发现可能导致纳税人产生违法行为的，可以通过定期约谈，对纳税人及时提供警示服务，促使其及时纠正整改。如冶炼企业采购原材料取得白条的问题，通过约谈，企业认识到采购原材料获得合法发票才能进入成本，提高了企业在采购环节依法索票意识。2005年，该局认真组织驻厂管理员开展行政、企事业单位个人所得税自查纳税辅导工作，各行政、企事业单位自查应补扣税款612，240.66元（其中红利应补代扣代缴个税445，927.8元）。下雷税务分局及时辅导企业执行出口免抵退增值随征税费政策，使广西大新锰矿自查补报1至2月出口免抵退应征税费达52万元。2.减少企业会计核算的随意性。通过实行驻厂管理，加强企业法制教育，严格财务核算监督，杜绝企业随意造假现象的发生。实行驻厂管理后，被列为驻厂管理对象的25家锰产品加工企业，从2003年的90%企业亏损，变为2004年的80%企业盈利。新锰公司2004年度报表反映的利润，不仅弥补了以前年度亏损400多万元，还有5800万元的利润，缴纳企业所得税1900万元。3.公平税负，营造良好的税收环境。实行驻厂管理前，相同类型的企业税负差距较大，实行驻厂管理后，强化了行业的税收管理，企业造假现象得到了控制，同类企业的税负渐趋平衡。如实行驻厂管理前，大新县两家制糖企业出糖率相差2%；实行驻厂管理后，两家制糖企业2004年/2005年榨季的出糖率基本一致。（二）税收管理方面。1.通过驻厂管理，堵塞税收漏洞，税收收入增长显著。通过实行驻厂管理，对企业经营进行动态、全过程监控，有效地监控税源，最大限度地防止税款流失。据统计，2004年度全县锰品加工、制糖行业地方税收入达2933.3万元，占全部收入47.28%，同比增收1306万元，增长80.26%.2005年1?6月企业所得税入库1624万元，同比增收802万元，增长97.5%.2.通过驻厂管理，有效实施重点税源的监控。开展此项工作、该局探索出了一条较为实用的对重点税源的监管路子，解决了深化税收改革中“疏于管理，淡化责任”的问题。3.通过驻厂管理，对税源分析评估能力得到提高。通过对数据的采集、整理、利用、提升，税务人员对税源的分析评估能力得到锻炼、提高，为做好纳税评估工作打下基础。4.通过驻厂管理，税务人员依法履行职责能力得到提高，确保了税务机关依法履行职责。5.通过驻厂管理，优化了纳税服务，促进征纳关系和谐发展。实施税务驻厂管理是大新县地方