资产经营——强化经营风险监控,巩固资产经营成果.doc

强化经营风险监控 巩固资产经营成果专业名称：资产经营 发布日期：2009年11月报送单位：湖北省电力公司武汉供电公司摘 要：风险，源于事物的不确定性，是某一事件发生给目标实现带来不利影响的可能性。企业在追求收益的同时必然伴随着风险,风险广泛存在于企业的生产经营活动中，对企业目标实现产生重大影响。武汉供电公司着眼于企业内部，从自身管理行为开始梳理，剖析经营风险，分析风险的成因和特征，建立健全风险预警和监控体系，运用会计控制手段，创新稽核方式，通过完善内控制度建设，强化风险监控行为，树立企业危机管理意识，有效地巩固了资产经营成果。一、经营风险监控的目标1.1 经营风险监控的理念会计控制是企业最有效的控制方法之一，通过财务手段加强风险监控，运用好财务资源，在企业管理中树立正确的风险观念，确保国家有关财经法规、国家电网公司有关方针政策以及公司内部各项财务管理和会计控制制度的贯彻执行，保护公司资金、资产安全，促进企业健康、稳定、长远的发展。1.2 经营风险监控的范围和目标1.2.1 管理目标武汉供电公司以生产经营活动为出发点，确定了包含安全管理、电网运行、营销服务、电费管理、资产经营等方面在内的风险评估目标。根据设定的控制目标，全面、系统、持续地收集相关信息，按照制度化和常态化等原则，通过历史事故统计分析、安全检查表分析、故障模式与影响分析、故障模式影响及危急分析、事故树分析、风险分析调查表、财务报表、流程图、现场检查表、风险趋势估计表等分析方法，对公司面临的风险进行识别和分类，以期将风险控制在可控及在控的范围之内，降低企业损失。1.2.2 管理范围经营风险监控管理的范围是公司及所属各单位。1.2.3 风险监控内容公司风险监控的内容主要包括外部风险和内部风险。外部风险是指经济、法律、自然环境等发生变化给公司带来的风险，主要包括：市场风险、政策风险、自然风险、人为风险；内部风险是指生产经营和内部控制方面的原因产生的不利影响。主要包括：生产风险、电费资金风险、项目资金风险、资产管理风险、信息流通风险、其他风险。1）公司面临的外部风险外部风险是公司不能控制的风险，不能通过制定管理制度和改善管理方法手段予以消除，只能采取风险分担，如业务外包、财产保险等方式将损失降到最低限度。a)市场风险这是由经济发展的波动性引发的风险。经济高涨期，用电需求量大，业扩报装、增容等业务大大增加，电网负荷节节攀升，在产能有限的状况下，设备烧毁和电网安全运行的风险加大。经济衰退期，用电需求锐减，电网负荷下降，产能过剩，设备闲置，电费资金回收难度变大。b)政策风险是指相关产业、电价、税收等政策变化给企业带来的风险。例如，国家政策要求压缩高能耗行业的产量，对高能耗行业征收附加费等，对公司销售电量和销售收入产生不利影响。物价政策规定对城市低保户执行优惠电价，因操作难度较大，若没有完全执行到位，会引起因物价检查而产生处罚风险。c)自然风险供电企业属于高风险行业，电力设备受冰灾、风灾等外力损害的现象较为普遍，如冰灾引发的电网崩溃，恶劣天气造成倒塔和大面积停电等事故。d)人为风险指因盗窃、人为破坏造成的电力设备灭失、毁损和局部停电等事故。2)公司面临的内部风险内部风险是指生产经营和内部控制方面的原因产生的不利影响。主要包括：a)生产风险因违规操作和误操作造成的非正常停电、人身伤害，因线路巡视不到位、设备维护不及时等产生的停运事故。b)电费资金风险主要包括电费资金回收风险、票据安全风险和资金安全风险。回收风险是指收费措施不力或收费不及时形成大量欠费（应收账款），电费资金上划不及时造成资金余额过大而产生的资产经营考核风险。票据安全风险是指电费发票在领、用、存、销环节存在的管理风险以及发票存根、作废空白发票管理方面存在的风险。资金安全风险是指供电营业所特别是偏远站所在电费资金收取和上缴方面存在的风险。c)项目管理风险环保部门对基础设施建设项目的环境评价要求越来越高，不符合环保的项目不能立项；项目实施过程中受到外部阻挠，不能按进度完工，对公司的经营活动产生不利影响。d)资产管理风险因管理脱节造成更换的旧资产未按时下账转入清理、新资产未及时上账，导致折旧计提不正确；因低于免赔额造成非正常损坏的资产不能获得保险理赔；因工程结算资料上报滞后造成在建工程不能在达到可使用状态当月暂估入账，因会计人员理解失误导致资产分类错误等，均对公司产生不利影响。c)信息流通风险指信息制作、发布和传递过程中存在的风险。公司网站和公司属各单位、各部门网页是公司各级各部门管理政策和管理制度宣传平台和系统内信息交流平台，任何失实和负面报道都会对公司管理造成不良影响。d)其他风险如：因管理人员、职工未遵守职业操守，徇私舞弊、贪赃枉法造成的不良社会影响，舆论导向偏颇造成的不良社会影响，营销窗口服务态度不好造成的社会影响等。二、经营风险监控的主要做法2.1 经营风险监控管理工作的流程图2.2 经营风险监控管理主要流程说明2.2.1 设定风险目标，即生产、经营过程中的风险业务。2.2.2 运用各种手段识别风险点。2.2.3 提出风险监控方案，报领导审核、审批。2.2.4 风险监控方案经批准后提出相应措施。2.2.5 形成风险管理制度报领导审核、审批。2.3 确保流程正常运转的人力资源保证2.3.1 组织机构经营风险监控原则上实行统一领导、分级管理的管理体制，由公司各职能部门组织实施，通过各种分析方法，将财务数据反映的经营结果进行评估、分析及改进。通过资产经营和单位负责人的业绩考核加强对风险源的控制。2.3.2 岗位设置及人员配备说明公司建立了以总经理为领导，各分管理领导为成员的领导小组，由于会计控制最为有效，由总会计师任办公室主任，财务部、人资部、计划经营部、生技部、配电部、基建部、农电部、总经部、审计部等各职能部门是风险控制的责任部门。2.4 保证流程正常运行的专业管理的绩效考核与控制。2.4.1 绩效评价指标与考核管理1）绩效评价指标公司设立经济综合计划预警指标模型，通过对售电量、售电均价、电费回收、成本费用结算进度指标、线损率指标、电网建设里程碑计划节点完成率、城市综合电压合格率、城市供电可靠率（RS3）、农网综合电压合格率、农网供电可靠率（RS3）十项指标，对企业经营风险进行预警，从而找出预警的应对措施，实施风险源控制。2）绩效评价考核公司计划部定期汇报经济活动，各部门分析存在的经营风险，按季度通报各类指标完成情况（资产经营按月通报），并以红、黄、蓝三色分别预警，各单位负责人对相关警示指标以“说清楚”形式汇报分析，及时掌握控制各类风险点。各类指标完成评价考核集中反映在资产经营和单位负责人业绩考核评分上，年终以兑现工资的形式反映。2.4.2 有关配套的标准或规章制度公司针对近几年经济业务的变化、管理精细化的要求以及内、外部检查中发现的经营控制的薄弱点，增减或修订了相关管理制度，注重对风险事项的事前防范。针对可能存在的风险分别制定了武汉供电公司废旧物资回收处理管理办法、武汉供电公司关于工程结算及工程竣工决算程序的规定、企业负责人业绩考核管理办法、关于违反财务有关规定责任追究暂行办法武汉供电公司发票管理办法、武汉供电公司发票专用章管理办法、武汉供电公司网上银行管理办法、武汉供电公司资金管理工作质量考核办法、电费资金进账、销账、冲账管理办法，拟定了武汉供电公司电费资金管理规定、武汉供电公司备用金管理规定、武汉供电公司电费退费、调账、冲红业务管理细则等一系列管理制度，规范了电费资金的收缴、核算、保管、上缴等工作以保证电费资金及时收取。2.4.3 经营风险监控的方法武汉公司通过剖析经营风险，建立健全风险预警和监控体系，认识到生产经营过程中面临的风险以及这些风险产生的影响最终都反映到财务指标上来。公司在风险的控制方法上将以运用会计控制方法为主。1）建立内控措施，进行互相牵制和监督。武汉公司的内部控制措施包括不相容职务分离控制，授权审批控制，经营决策控制和预算控制等。a)岗位分工进行控制。公司严格执行不相容岗位必须相分离的岗位分工，并将此延伸到投资预算的编制与审批，严格分离项目分析论证与评估，严格分离投资的决策与执行。b)授权批准进行控制。公司明确各类工作审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，严禁未经授权的部门或人员办理相关业务。c)经营决策控制。公司签订对外合同需由两人以上参加，由专人对投资项目跟踪管理。对重大项目进行可行性研究，并建立决策及实施的责任制度，重大项目决策实行集体审议、联签。提前或延迟投出资产、变更投资额、改变投资方式、中止投资等，经决策机构审批。d)预算控制。严格控制武汉公司所属单位的材料费、修理费和其他费用三项可控费用支出金额，强化预算约束。2)完善内控制度，填补管理盲区。2006年起，武汉公司针对内部经营活动和外部法规环境变化，对财务规章制度进行梳理，对制度的完整性、系统性和有效性进行评价和测试，果废止了部分不再适用的管理办法，制定补充规定完善不够完备的管理制度，拟定新规定填补管理盲区。在资产、项目、资金质量考核、成本精细化核算、工作质量考核等多个方面形成了较为完整的内部控制体系。3)推行财务稽核工作，加强风险在控能力。财务稽核能有效防范经营风险，对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，能有效地防止差错和舞弊现象的发生。随着武汉公司稽核工作的日趋成熟，在日常稽核的基础上推行专项稽核。专项稽核对公司领导重点关注的、公司管理较薄弱的业务或项目进行检查和评价，通过稽核发现并分析经营过程中的重难点问题，提出改进措施和建议，为公司领导经营决策提供依据。 4)成立风险及关键点课题研究小组，实施风险源控制。公司通过资产经营及同业对标分析反映出的风险点及经营的热、难点问题，有针对性地开展专项稽核，分析风险及漏洞，成立以公司党委牵头的“防范电费资金管理风险”、“危机风险处理研究”等各类课题研究小组，通过深度调研跟踪，揭示风险产生的原因及存在的困难，在源头上堵塞风险产生的可能，找到解决问题的措施，并举一反三。5)打造信息管理屏障，确保信息安全。公司网站包含公司生产经营各个方面大量信息，保障信息安全至关重要。公司网站中的专用系统如生产管理系统、营销系统、配网系统、财务管理系统、OA系统等涉及公司商业秘密的子系统是重点防护对象。对这些系统的风险控制主要是禁止无关人员的接触，系统查询须经审核批准，系统信息禁止带出公司、禁止拷贝，对操作人员进行权限控制，专人负责系统服务器的维护和管理等。公司网站中的公用信息平台如最新公告、新闻报导、经济动态、领导讲话等专题专栏实行分级管理。公司网站信息由公司领导审核后上网公布，部室和基层单位网页信息由部室负责人或基层单位领导审核后上网发布，指定专人进行后台操作。三、评估与改进3.1 专业管理的评估3.1.1 评估方法公司以资产经营指标和同业对标指标的结果为主评估经营管理的风险，采取定性分析与定量分析相结合的方法。3.1.2 评估的内容1）资产经营指标分析资产经营指标大多数是绝对指标，如售电量、售电均价、售电边际贡献、可控费用、不可控费用等。对该类指标主要采用历史同期对比法，找出经营目标完成有差异的风险点所在。如某年的材料、修理费比去年大幅上涨，剔除物价和人工成本涨价因素，涨幅仍然较大，说明设备老化现象比较严重，容易发生运行事故，必须及时进行设备的更新改造。通过对经营指标的逐一分析，能够甄别出大量的风险事项，从而为公司领导在成本投资决策方向上提供依据。2）同业对标指标分析同业对标指标大多数是相对指标，如资产周转率、销售增长率、成本费用利润率等。对该类指标采用横向和纵向分析法，既与其他地市供电单位进行对比分析，也进行历史同期对比，以发现内部管理上的薄弱环节和风险点，并采取措施予以防范。如，公司人均管理费用与其他单位相比一直较高，经分析，主要是公司地处省会城市，人工成本和其他成本均比省内其他城市高，导致其他费用中外部劳务费等部分费用的发生额比其他单位多。这样就为公司节约开支，控制相关费用的发生指明了方向。3.1.3 评估步骤和衡量标准1）收集基础数据2）计算评价指标3）进行纵向对比分析和横向比较分析4）衡量标准：行业标准、预算标准或既定标准。3.1.4 评估结论武汉公司综合运用会计控制方法进行风险监控，发现了生产、电费回收、成本预算、工程项目等业务流程和会计基础工作中的薄弱环节；针对内部控制未涉及的盲区，有效地促进了内部控制制度的建设、修改和完善；公司在外部检查和年终决算审计中发现的问题呈逐年下降趋势，会计信息质量得到全面提高;形成的成果运用到生产经营过程的其他方面，使生产保持在健康的发展态势上。公司风险管理能力得到全面提升，管理意识逐步增加到对新的、可能产生的风险点的关注。3.2 专业管理存在的问题；由于企业的风险监控管理涉及到生产经营的方方面面，受人员及稽核环境的限制，财务部门对企业日常会计核算工作的监督不可能面面俱到，对企业经营工作重心和管理过程中容易发生错弊的业务环节的关键点发现不够及时，难以实施重点监控。3.2.1 由于受专业知识所限，在企业风险诊断的时候，对风险的敏感程度不尽相同，导致风险存在的时间有可能较长。3.2.2 由于风险产生于生产经营的各个界面，有可能产生于各职能部门交叉业务的过程中，某一个环节不能及时监控或互相推诿则会造成风险的不可控，对企业带来直接的经济损失。3.3 今后的改进方向或策略；虽然武汉公司的风险管理取得了一定的成果，但风险管理的理念和方法仍处于试验和探索阶段，与风险管理先进单位相比，还有很大差距。风险管理是一个包含目标设定、风险评估、风险应对、风险监控的循环管理过程，也是一个不断深化的过程。武汉公司进一步加强风险管理的思路是：扩大风险目标的覆盖面，逐步涵盖所有的业务流程和业务事项；提高风险评估的水平，从单纯的会计控制方法为主到风险预防、危机处理相结合的综合控制方法的运用，使风险应对方式多样化；根据电费回收风险的性质和影响程度的大小，综合运用风险转移、风险降低、风险规避等手段，将不利影响降到最低限度；丰富电费及资金风险监控的内容，监督控制点前移，对生产、外破业务流程中的关键控制点进行全方位、全过程的控制，从事后应对变为事前预测、事中控制和事后分析，确保资产经营成果。四、典型案例典型案例1：运用防范电费资金管理风险课题研究成果电费收入资金的管理是公司管理的重点和难点，也是风险防范的重要环节，武汉公司先后成立专项稽核小组、审计小组和课题研究小组进行风险监控。形成调研报告，揭示了资金管理过程中存在的四个方面的问题：现金管控环节易出现的问题、电费资金内控管理机制不健全暴露的问题、电费管理中心职责界面缺乏明确导致的问题和银行服务质量下降引发的问题等，提出了完善和修订相关管理办法，实行分级管理，堵塞发票管理漏洞，重签银行协议建立风险预警等措施，建议公司应注重技术和人的因素，有效的整合各方资源，完成管理层防范电费资金风险的进一步完善资金管理的解题思路。 该成果提交到公司党委，引起公司高度重视，在公司范围内实施，较好地发挥了岗位间牵制作用，加强监管力度和考核监督，建立风险预警，堵塞了安全漏洞，确保各项电费管理指标的真实性及电费回收的有序开展，减少了资金风险。典型案例2：发挥内控制度测评与财务稽核检查风险控制方法的作用公司组织开展内控制度测评工作，通过财务对公司所属23家报表汇编单位的资金管理、成本预算、固定资产管理、工程财务管理、销售及应收账款管理、债权债务管理、会计信息质量、会计基础工作、税收政策执行能力进行测评，对制度的完整性、系统性和有效性进行评价和测试，指出了部分岗位未实施分工、部分单位授权批准制度不全、部分经营决策控制中项目合同签订手续不完善、预算控