税法第一章第三节.ppt

第三节我国现行税法体系 一 税法体系概述二 税法分类三 我国现行税法体系 第一章税收导论 一 税法体系概述 税法体系就是通常所说的税收制度 一个国家的税收制度 可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制 第一章税收导论 二 税法分类 我国税法分类主要有四种方法 1 按照税法的基本内容和效力的不同 可分为税收基本法和税收普通法 2 按照税法的职能作用的不同 可分为税收实体法和税收程序法 3 按照税法征税对象的不同 可分为对流转额课税的税法 对所得额课税的税法 对财产 行为课税的税法和对自然资源课税的税法 4 按照主权国家行使税收管辖权的不同 可分为国内税法 国际税法 外国税法等 第一章税收导论 第一章税收导论 例题 税收征管法属于我国税法体系中的 A 税收基本法B 税收实体法C 税收程序法D 国内法 解析 我国目前没有税收基本法 征管法 属于税收普通法 作为税务管理方面的法律 征管法 不属于实体法而属于税收程序法 作为我国自主制定的内部税收制度 征管法 属于国内法 第一章税收导论 例题 以下关于税法分类的说法不正确的是 A 流转税最终由商品或劳务的购买者负担 所以称为直接税B 所得税类税种一般不存在转嫁问题 所以称为间接税C 对于税种的分类具有法定性D 我国目前基本上是以间接税和直接税为主体的国家 解析 流转税最终由商品或劳务的购买者负担 纳税人与负税人相分离 所以称为间接税 所得税类税种一般不存在转嫁问题 纳税人往往就是负税人 所以称为直接税 对于税种的分类是不具有法定性的 只是理论研究和税制建设方面用途相当广泛 目前我国基本上是以间接税和直接税为双主体的国家 第一章税收导论 三 我国现行税法体系 我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成 包括 税收实体法体系 我国现有税种除企业所得税 个人所得税是以国家法律的形式发布实施外 其他税种都是经全国人大授权立法 由国务院以暂行条例的形式发布实施 这些税收法律法规组成了我国的税收实体法体系 税收征收管理法律制度 除税收实体法外 我国对税收征收管理适用的法律制度 是按照税收管理机关的不同而分别规定的 1 由税务机关负责征收的税种的征收管理 按照全国人大常委发布实施的 税收征收管理法 执行 2 由海关机关负责征收的税种的征收管理 按照 海关法 及 进出口关税条例 等有关规定执行 解释 税收实体法和税收征管法律制度构成了我国现行税法体系 第一章税收导论 我国现行税收实体法体系 流转税类 增值税 消费税 营业税 关税 主要在生产 流通和服务领域发挥调节作用 资源税类 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入 所得税类 企业所得税 个人所得税 调节生产经营者的利润和个人纯收入 特定目的税类 固定资产投资方向调节税 暂缓征收 筵席税 车辆购置税 耕地占用税 烟叶税 为达到特定目的 调节特定对象和特定行为 财产和行为税类 房产税 车船税 印花税 契税 对某些财产和行为发挥调节作用 第一章税收导论 例题 以下关于我国税法体系的税法不正确的是 A 我国现行税法体系是由税收实体法构成的 B 关税由海关负责征收管理 其他税种由税务机关负责征收管理 C 耕地占用税和契税在部分省市仍由财政机关负责征收D 筵席税目前保留税种 暂缓开征 解析