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财经法规与会计职业道德总复习 2014年2月 第一节会计法律制度的构成 一 会计法律制度的定义 最大特点 是调整会计关系的法律规范 二 什么是会计关系呢 1 会计机构与会计人员之间 2 国家相关部门之间 二 会计法律制度的构成 历年必考 包括 会计法律会计行政法规国家统一制度 法律效率最高 法律地位最高 会计法 总会计师条例 易出错 举例 我国会计法律制定中 是指导会计工作的最高准则 A会计法B会计行政法规 国务院 C会计规章 财政部 D会计规范性文件 财政部门 多 下列各项中属于国家统一制定的会计法律制度有 A 财政部发布的 会计基础工作规范 B 国家税务总局发布 个体工商户管理办法 C 财政部发布的 会计档案管理办法 D 中国会计学会发布的 中国会计学会章程 答案 AC 以上的地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 A 市级B 县级C 省级D 区级 B 在我国会计法律制度中由国务院制定的是 A会计法律B会计行政法规C国家统一的会计制度D会计法 第二节会计工作管理体制 3 重点 核心 划分工作权限 总原则 统一领导 分级管理统一领导 国务院财政部门主管全国工作分级管理 县级以上财政部门管理本区工作 二 会计制度的制定权限 3 大家记住 结合本部门情况制定 但是必须要上报国务院财政部门审核批准 军队 按照国家统一的会计制度 在结合自身情况制定 并上报国务院财政部 三 会计人员管理 4 把握两点 会计人员 取得会计从业资格证 这是上岗的基本要求 有证有会计师以上专业技术职务资格 单位会计机构负责人 有证有3年作经历 四 单位内部的会计工作管理 4 重点 一 主要是对单位负责人的权责规定 注意简单或论叙题 开场白 单位负责人对本单位会计工作负最终责任其次 三个要点 三点要求 1 保证会计机构 会计人员依法履行 2 不得强令 授意 指使会计人员违法 3 对会计资料真实性 举例 某公司下列人员中 按照会计法的规定应当是本单位负责人主体是 A董事长B副总经理C总会计师D财务科长 投 果冻 入 火 判断题 单位负责人为一单位责任主体 这就说如果一个单位的会计工作中出现了违法会计工作 单位负责人就应该负全部责任 会计人员要与单位负责人共同承担责任 单位负责人付最终责任 总责任 二 单位内部会计管理制度 5 分两步记忆 2 结合本单位情况制定内部规章 1 遵循 会计法 和国家统一会计制度 举例 一个单位仅根据自身情况 制定单位内部会计管理制度 第三节会计核算 7 重点 一 会计信息质量要求我们重点把握 相关性要求可比性要求 假账真算 违反会的原则 A 客观性原则B 实质重于形式原则C 权责发生制原则D 重要性原则 二 会计核算的一般要求8 一 会计资料 重点把握 范围 会计凭证 会计账簿 财务会计报告 其它会计资料 要求 区分 伪造 变造和提供虚假财务报告 口诀巧记 无伪变真 例题 业务员李某出差花费2000元的住宿费 确采用涂改手法将2000元变成3000元的住宿费发票前来报销 则李某这种行为是伪造会计凭证 四 会计核算的内容 9 同学们要记住7条规定 五 会计处理方法 9 记住 会计方法不得随意更改 六 会计年度 10 会计年度 公历1月1日至12月31日 七 记账本位币 10 注意对外商的要求 1 原则上要求使用人民币 2 如果以外币计量或核算的 可以使用外币 但是在对外编制财务报告时 必须要把外币折算成人民币 举例 真题 多 某一外商投资企业业务收支以美元为主 也有少量的人民币业务为主 根据 会计法 规定 为了方便会计核算 该单位可以采用 A美元B人民币C欧元D人民币和美元答案 ABD 九 会计文字 10 注意 1 原则上使用汉字 2 对少数民族和外商特殊规定 在使用中文时 可以同时使用本民族语言或外商使用外文 延伸 如果仅使用本民族语言或外商使用外文 而没有使用中文 那是违法 会计法 的 小心判断 三 会计凭证 11 会计凭证分为 原始凭证和记账凭证 一 原始凭证来源 从外单位取得 自己填制 二 原始凭证的审核 重点 不真实 不合法的有权不受理会计人员不准确 不完整的予以退回 原始凭证更正方法 重点 1 原始凭证内容有误 原出具单位重开 更正 2 原始凭证金额有误 不得更正 由出具单位重开 小心判断 举例 多 我国对原始凭证的错误规定如下处理办法 A金额有误的 只能由出具单位重开B更正处加盖出具单位的印章C合同等不得直接作为填制记账凭证的依据D非金额错误的 由出具单位重开或更正答案 ABCD 补充说明 原始凭证内容具体指哪些 了解 1 凭证日期 2 凭证名称 3 填制单位名称 4 填制人 5 经办人员签名或盖章 6 接受凭证单位 二 记账凭证 12 定义 根据审核过得原始凭证和有关资料进行编制 或者是对经济业务事项根据其性质归类 确定会计分录登记账户 要求 1 编制必须以原始凭证为依据 2 审核无误的原始凭证 记账凭证的填制 13 请同学们自己看看 判断题的说 四 会计账簿13 设置的三个规定 1 依法建账 2 统一核算 3 不得私设账簿 二 账簿登记 13 注意 1 连续编号顺序登记 2 登记发生错误时 要按照规定更改 并在更改处由会计人员和会计机构负责人签字和盖章 三 帐目核对14 要点有 账实相符 会计账簿与实有数核对账证相符 会计账簿与会计凭证核对账簿相符 会计账簿与会计账簿核对账表相符 会计账簿与会计报表 五 财务会计报告15 重点构成 会计报表 报表附注 说明书财务会计报告使用者 投资者 债权人 政府及部门和社会公众 但是不同使用者编制依据一致 举例 多选 财务会计报告由 组成A会计报表B会计报表附注C财务情况说明书D经济活动分析书答案 ABC 财务会计报告的期限规定 月度6 天 季度15 天 半年60 天 年度120 天 财务会计报告签章主体 注意选择题 有四类人要签章 一个师有三个负责人 单位负责人 主管会计工作的负责人会计机构负责人 总会计师 六 财产清查 目的 为了保证财务安全所采用的措施 主要对库存现金 库存商品 债权债务等核算及时发现问题 及时采取补救措施 七 会计档案管理 主要是指 记录一个单位经济业务事项的历史资料 会计档案的范围 容易出多选题 会计凭证1 会计账簿2 财务会计报告3 其它4 注意文书档案不是会计档案 预算方案 会计制度 会计档案管理的要求 同学们记住两个要点 出纳人员不得兼管会计档案 不得外借 举例 会计档案不得外借 如有特殊需要 经 批准可以提供复制或查阅 A企业主管部门B财政部门C会计机构负责人D单位负责人答案 D 四 会计档案保管期限 保管期限从会计年度终了后第一天开始算起 例 我们把会计资料送给会计档案室的时间是08年6月1号 保管时间5年 那开始计算保管时间的起点是哪一天 答 从2008年结束后的第一天开始算起 既2009年1月1号 容易出判断题 不得销毁的会计档案 重点 存在两种情况 保管期满 但有一笔债权债务未结清 我们怎么这笔原始凭证处理 有一个单位处于项目建设期 其保管期满的会计档案怎么处理 第四节会计监督 三位一体的监督体系包括 民间监督 注册会计师 政府监督 政府财政部门 单位内部监督 内控 多 会计监督是会计的基本职能之一 依照 会计法 的规定 我国会计监督体系包括 A单位内部监督B政府监督C社会监督D单位上级主管部门监督答案 ABC 单位内部会计监督的内容 重点 1 单位内部监督主体是会计机构和会计人员 2 单位内部的监督对象是单位内部经济活动事项 3 政府监督对象是单位的整个会计行为 会计法 所成的内部会计监督的对象是 A本单位的经济业务活动B会计机构和会计人员C政府财政部门D内部的审计活动答案 A 六 单位负责人 会计机构 会计人员职责 牢记单位负责人 会计机构 会计人员三者的职权 很重要 1单位负责人的职责 2会计机构和会计人员的职责 根据 会计法 的规定 会计机构 会计人员审核原始凭证的具体程序 要求 应当由国家统一的会计制度规定进行 对不真实 不合法的原始凭证有权不予受理 并向 报告 A会计机构负责人B总会计师C上级单位负责人D单位负责人 D 七 单位内部会计控制 主要掌握 对不相容职位相分离 的理解包括哪些内容 注意案例分析 2004年4月 市财政部门对A家具有限公司进行会计工作检查时发现以下事项 1 女会计王某休产假 公司一时找不到合适人选 决定由出纳李某兼任王某的收入 费用账目的登记工作 根据以上情况回答下列问题 1 A公司让出纳李某兼任王某的收入 费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定 简要说明理由 答案 A公司让出纳李某兼任王某的收入 费用账目登记工作不符合 会计法 的规定 根据 会计法 的规定 出纳人员不得兼管收入 支出 费用 债权债务账目的登记工作 本例中出纳李某不得兼任王某的工作 二 政府监督 政府监督主体 1 县级以上财政部门2 税务 审计 人民银行 证券监管总结 财政部门及相关部门 判断 只有政府财政部门是国家监督的唯一主体 答案 多 会计法 的规定 除财政部门外 依照有关法律 行政法规规定的职责 对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有 A审计部门B保险监管部门C证券监管部门D中国银行答案 ABC 三 财政部门实施会计监督的范围 1 是否依法设计会计账簿 2 是否真实 完整 3 是否符合会计制度规定 4 是否具备会计从业资格 5 对注会师 会计事务所监督和指导 真实上岗符合依法规定 举例 在下列事项中不属于国家会计监督范围的是 A账簿设置情况 依法设置 B会计资料的真实性和完整性 真实 C单位负责人的任用D会计从业资格证书的持有情况 上岗 答案 C 三社会监督 比较简单主体 注册会计师及其所在的会计实物所审计业务范围 1 财务审计报告 2 验资报告 3 合并 分立 清算事宜中的审计业务 四三者关系 区别和联系同学们注意不定项 第五节会计机构和会计人员 会计机构设置的原则 三个因素 1 规模 2 业务收支繁简 3 经营管理要求 多 单位设置会计机构应根据 来确定A 单位规模的大小B 经济业务和财务收支的繁简C 经营管理的要求D 领导意图 第五节会计机构和会计人员 代理记账 代理其它他人从事会计业务工作 代理记账的范围 会计核算对外提供财务会计报告提供税务资料 多 代理记账业务的范围包括 根据委托人提供的会计资料进行会计核算 登记会计账簿 编制会计报表B 定期向政府有关部门和其他会计报告使用者提供会计报告C 定期向税务机关提供税务资料D 委托人委托的相关经济业务答案 ABCD 多 在下列各项中 属于代理记账业务范围的 A代理申请工商登记B根据委托人提供的原始凭证和其它资料进行会计核算C向税务机构提供税务资料D对外提供财务报告 会计机构负责人的任职资格 重点两个方面 设置会计机构会计机构负责人没有设置会计机构指定会计主管人员 会计机构负责人的条件 1 取得会计从业资格证书 会计师以上专业技术资格证书 2 取得会计从业资格证书 从事会计工作3年 1 和 2 是或者 两者满足一个就可 担任单位会计机构负责人 除取得会计从业资格证书外 还应该具备 A会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上经历 B助理会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上经历C助理会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历D会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历 五 会计从业资格 注意会计从业资格证书的使用范围 多 1 会计机构负责人 2 出纳 3 稽核 4 资本 基金核算 5 收入 支出 债权债务核算 6 工资 成本费用 财务成果核算 7 财务收发 增减核算 8 总账 9 财务报告编制 10 档案 报考条件 1 没有年龄限制 2 重新取得 自吊销之日起5年内不得参加会计从业资格考试 3 哪些情况终生都不能参加会计从业资格考试 虚假财务报告 故意销毁会计凭证 4 会计专业毕业之日起2年内免试两门 会计从业资格考试管理 1上岗登记 从事会计岗位之日起90天内2离岗备案 离开岗位不再从事会计工作 并持续时间超过6个月的 应该备案 3调转登记 更换单位的 且继续从事会计工作 做调转登记 离开原单位九十天之内起 4变更登记 持证人的学位 职务发生变更的 档案信息 会计人员下列 发生变更 可以不向会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记 A学历B学位C会计岗位资D专业技术职务格 六 会计专业职务及会计专业技术资 37 注意 会计专业职务中没有总会计师总会计师是行政职务记住职务与资格区别 职位与技术资格区别 职务 1 高级会计师 2 会计师 3 助理会计师 4 会计员 技术资格 1 初级资格 2 中级资格 3 高级资格 七 会计工作岗位设置 38 这部分主要理解 内部相互牵制 1 一人一岗 一人多岗 一岗多人 2 出纳不得兼管稽核 会计档案保管和收入 支出费用 债权债务帐目的登记工作 3 实行轮岗制 根据 会计基础工作规范 的规定 会计工作岗位可以一人一岗 一人多岗或一岗多人 下列选项中出纳可以兼任的工作是 A稽核B会计档案保管C现金和银行存款日记账的登记D收入 支出 费用 债权帐目的登记 会计工作具体岗位 39 1 在会计档案正式移交前是属于会计岗位 正式移交后 不再属于会计岗位了 2 收费员 记账员 收银员所从事的工作 不属于会计岗位 3 单位内部审计 社会审计和政府审计不属于会计岗位 八 会计人员回避制度 40 会计人员回避制度的内容 1 单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人 但可以担任一般会计人员 2 会计机构负责人的直系亲属不得担任一般会计人员 但可以从事其它会计工作 九 会计工作交接 41 注意分清职任 范围 1 离职 生病2 临时离职 生病的恢复工作3 委托他人移交 委托人承担法律职任 专人负责监管 重点 1 一般会计人员交接时 会计机构负责人与主管人员监管 2 会计机构或主管人员交接 单位负责人监管 或者上级部门派人监管 记住 谁管谁 不越级 单位的会计机构负责人 会计主管人员办理交接手续时 应由 负责监交 A总会计师B上级主管单位负责人C单位负责人D会计机构其它负责人 一般会计人员因调动工作或离职办理交接手续时 负责监交的人员应当是 A其它会计人员B会计机构负责人C单位负责人D财政部门派出人员 出问题怎么办 会计资料出了问题 在谁的工作期间 谁就应该负责任 与会计资料交接没有关系 判断 在会计工作交接中 接替人员在交接时因疏忽没有发现所接受的会计资料在真实性 完整性方面存在问题 如果事后在这一方面发现的问题 那么则应该由接替人员承担相应的法律责任 错由原移交人员负责 第六节法律责任 43 行政处罚与行政处分区别 行政处罚的对象是单位 行政处罚是有处罚权的行政机构对违法单位做出的处理 警告 罚款 没收违法所得 吊销 责令停产 行政拘留 行政处分的对象是个人 行政处分是行政单位对内部人员的处理 具有人事关系 警告 记过 降职 撤职 开除等 多 下列各项中 属于行政处罚的有 A责令限期改正B罚款C吊销会计从业资格证书D管制 多 下列各项中 属于行政处分的有 A警告B记过C吊销会计从业资格证书D责令停产 ABC AB 三 伪造 变造的法律责任 46 重点背 如果情节严重的构成犯罪的 应当承担刑事责任 如果情节尚不构成刑事责任的 则应当承担行政责任 具体表现为通报 罚款 行政处罚和吊销会计从业资格证 两个数字区别 单位罚款 5000 10万直接负责人 3000 5万口诀 三五一十 根据 会计法 的规定 对伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告 尚不构成犯罪的 由县级以上人民政府财政部门可以对单位处 罚款 A3000元以上 五万以下B5000元以上 10万以下C1万以上 10万以下D2万以上 20以下 授意指使强令 47 如果情节严重的构成犯罪的 应当承担刑事责任 如果情节尚不构成刑事责任的 则应当承担行政责任 具体表现为罚款和行政处罚 注意与伪造 变造的区别 罚款金额不一样 处以5000到5万元罚款 根据 会计法 的规定 对伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告 尚不构成犯罪的 由县级以上人民政府财政部门可以对行为人处 罚款 A3000元以上 五万以下B5000元以上 5万以下C5万以上 10万以下D2万以上 20以下 打击报复 两点把握 情节严重 3年有期徒刑1 打击报复者 情节轻微 行政责任 恢复职位级别2被打击报表者 恢复名誉 1 多 单位负责人对依法履行职责 抵制违反 会计法 规定行为的会计人员进行打击报复的行为承担行政责任的有 A 降级B 撤职C 调离工作岗位D 解聘或者开除 2 多 对被打击报复的会计人员 应当恢复其 A 名誉B 原有职务C 职称D 级别 ABCD ABD 财经法规与会计职业道德 第二章支付结算法律制度 分值20分左右本章重点是第三节票据结算 稍微注意 同学们复习时合理时间分配 支付结算 P65 一 支付结算个人 单位使用票据 信用卡等结算方式进行货币给付及资金清算行为 二 功能资金从一方流向另一方 结算方式 1 支票 2 银行汇票 本票 3 商业汇票 4 汇兑 6 委托收款 7 异地托收承付 8 信用卡 9 信用证 重要考点 适用范围 四 办理支付结算的基本要求 P 1 必须使用统一规定的票据凭证和结算凭证 注意 什么情况下票据无效 什么情况下结算凭证银行不受理 2 账户管理的规定 保密原则的使用 重点3 注意票据和凭证记载事项的具体规定 1 伪造和变造的区别及责任承担 伪造签章变造签章之外票据上有伪造 变造的签章 不影响票据上其它真实签章的效力 2 票据和结算凭证上哪些内容可以更改哪些不能 3 签章 单位或银行 单位或银行公章 法定代表人或授权代理人的签章 个人 本人签名或盖章 4 票据和结算凭证金额的填写 单选 根据支付结算办法的规定 签发票据时可以更改的项目是 A出票日期B收款人名称C用途D票据金额 判断根据支付结算办法的规定 票据和结算凭证上的所有记载事项 任何人不得更改 错 五填写的基本要求 P58 1 中文大写金额正楷 自造简化字不允许 可以使用繁体字 2 注意 整 的用法 元 后面一定 整 角 后面可以 整 也可以不 分后面 不能 整 35 00人民币叁拾五元整 3 5人民币叁元伍角整 3 55人民币叁元伍角伍分 3 大写金额前要紧接着人民币 35 00人民币叁拾伍元整如果写成 人民币叁拾伍元整错误 要紧接人民币 4 0的用法 中间有几个零时 可以只写一个零 6008 14人民币陆仟零捌元壹角肆分 万是零 元位也是零 中间连续几个零时 中文大写可以只写一个零 也可以不写零如 107000 53人民币壹拾万 零 柒千元 零 伍角三分 如果 角位是零分位不是零 则 零 不能省略如 1409 02应写作 人民币壹千四百零玖元零贰分 出票日期的写法 1 出票日期应该大写 2 写月时注意 壹 贰 壹拾 前要写零 月的写法及原因 3 写日时注意 1 9日写 零壹日 零玖日10日 20日30日写 零壹拾日 零贰拾日 零叁拾日11 19日写 壹拾壹 壹拾玖日注意 只有11 19是前面加壹的 以书上的例子 2月12日3月16日零贰月壹拾贰日叁月壹拾陆日 在填写票据的出票日期时 下列各项中将10月20日填写正确的是 A拾月贰拾日B零拾月零贰拾日C壹拾月贰拾日D零壹拾月零贰拾日 总结 添零加壹的目的是防止变造日期 多 下列各项中 符合 支付结算办法 规定的有 A 用繁体字书写中文大写金额数字B 中文大写金额数字的 角 之后不写 整 正 字C 阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号D 票据出票日期用阿拉伯数字填写答案 ABC 下列各项中 不符合票据和结算凭证填写要求的是 A 中文大写金额数字到 角 为止的 在 角 之后没有写 整 字B 票据的出票日期用阿拉伯数字填写C 阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D l月15日 出票的票据 票据的出票日期填写为 零壹月壹拾伍日 第二节银行结算账户 59 定义 存款人在经办银行开立的 办理资金收付结算 人民币活期存款账户 补充 银行结算不办理定期存款账户 注意种类 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 多 银行结算账户一般分为 A基本存款账户B特殊存款账户C临时存款账户D专用存款账户 注意 存款人只能在一个银行开立一个基本款账户 不能多开立基本存款账户 重点 在工行开个基本存款账户 在工行不能再开基本存款账户 在工行开立基本存款账户 在建行不能再开立基本存款账户 判断为了便于结算 一个单位可以同时在多家金融机构开立银行基本存款账户 错 银行结算账户的开立 变更和撤销 P62 1 开立 注意日期 2 变更 注意日期 2 撤消 重点 撤消的四种情况撤销的程序 天数规定 撤销过程中的注意事项 撤消四种情况 1 被撤并 解散 宣告破产或关闭 2 注销 被吊销营业执照 3 迁址需要变更开户银行的 4 其它原因的 发生 1 和 2 存款人于5个工作日内向银行提出撤消申请 银行撤消账户之日起2日通知存款人 多 下列 事项 存款人应向开户银行申请撤消银行结算账户 A存款人变更名称但不变更银行账户名称B存款人因地址迁移需要变更开户银行的C存款人因迁移但不变更开户银行的D存款人被吊销营业执照而不存在的 三 基本存款账户 重点 使用范围广 日常转帐结算 现金收付 工资 奖金 现金支与取 了解谁可以申请 提供哪些文件 多 下列各项中 按规定可以在银行申请开立基本存款账户的有 A 单位附设的食堂B 外国驻华机构C 企业法人内部实行独立核算的销售部门D 个人 ABC 要求只有一个 单位只能拥有一个基本存款账户 单 主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资 奖金和现金的支取的账户是 A一般存款账户B基本存款账户C专用存款账户D临时存款账户 四 一般存款账户 使用范围 借款转存 借款归还 其它结算的资金收付 现金缴存 不办理现金支取 主要是存款人因借款的需要 一般存款账户既可以办理现金缴存 也可以办理现金支取 错 要求 数量没有限制 单 存款人可以办理现金缴存 但不能办理现金支取的账户是 A一般存款账户B基本存款账户C专用存款账户D临时存款账户 五 专用存款账户 主要是资金用途 对特定用途资金进行专项管理而开立的银行结算账户 如 技术 房地产 基金期货 粮棉油不要记 用排除法可以 使用范围 67 注意不得支取的账户 其他都是可以支取现金 或附带条件 多 根据 人民币银行结算账户管理办法 的规定 对下列资金的管理与使用 存款人可以申请开立专用存款账户 A证券交易结算资金B粮 棉 油收购资金C期货交易保证金D注册验资 临时存款账户 1 概念 临时经营活动而开立的账户 资金收付 而且还要在规定的时间内使用 2 开立条件 三种情况 3 使用范围 有效期是2年 注册验资 且注册验资的临时账户只验资期间收不付 重点 多 下列银行账户中 可以办理现金支付的有 A 一般存款账户B 临时存款账户C 基本存款账户D 专用存款账户 个人银行结算账户 开立条件 适用于自然人使用范围 主要还是针对个人行为 如工资 稿费 债券 炒股 纳税等 注意 个人银行结算账户用于办理个人转帐和现金支取 储蓄账户仅限于办理现金存取业务 不办理转帐结算 自然人因投资 消费 结算等开立的办理支付结算业务的存款账户称为 A临时存款B个人银行结算账户C专用存款账户D一般存款账户 第三节票据结算 重点 定义把握 1 出票人签发的有价证券 2 支付一定金额为目的 3 出票人自己付款或委托他人 4 付款人无条件向持票人或收款人支付票据金额 重点定义开一张支票 100万 陈希珠宝店老板娇娇 买珠宝一箱 票据当事人 基本当事人和非基本当事人区别 基本当事人 票据做成初期形成 缺少该票据当事人 票据关系不成立 包括出票人 收款人和付款人 在本例中指陈希希 其开户银行和珠宝店老板 注意 汇票 支票的基本当事人有出票人 收款人和付款人 本票的基本当事人有出票人与收款人 因为本票的出票人就是付款人 非基本当事人 票据形成后的当事人 没有非基本当事人 票据关系依然成立 即非基本当事人在票据关系中并非一定存在 票据的基本当事人为 A 出票人B 承兑人C 背书人D 保证人 多 根据票据法律制度的规定 下列各项中 属于票据基本当事人的有 A出票人B收款人C付款人D保证人 票据权利 付款请求权向 汇 承兑人 本 出票人 支 付款人 票据追索权向 前背书人 保证人 时间有效期 下列各项中 不能行使票据追索权的是 A 承兑人B 收款人C 保证人D 背书人 开一张汇票 100万 欠债100万陈希希珠宝店老板表弟阿贵背书转让付款请求权 买珠宝 娇娇 一箱 汇丰银行是承兑人 陈好友 小谢是保证人 追索权 票据权利有效期 见票既付的汇票和本票 出票之日起2年 支票 出票日起6个月 对前手追索权 被拒绝付款之日起6个月 对前手在追索权 自清偿日或提起诉讼之日起3个月 票据期限 提示承兑 提示付款 适用汇票 适用支票和本票 见票后定期付款的汇票是出票日起1个月支票是出票起10日本票是出票日起2个月 出票日 票据权利的行使 1提示承兑2提示付款 支票 10日 本票 2个月 银行汇票 1个月 定日付款 出票后定期付款 10日 3追索权 定日付款或出票后定期付款汇票到期日前 见票后定期付款出票日起1个月 见票后定期付款的商业汇票 持票人应当自出票之日起 内向付款人提示承兑 A 1个月B 2个月C 1年D 2年 出票行为 1 出票出票人签发票据并将票据交付给收款人 陈希 2 背书背书人 重点 转让票据时 在票据背面签章或盖章 并将该票据交付给受让人的票据持有人 珠宝店老板 被背书人 被记名受让票据或接受票据转让的人 阿贵 承兑承兑人接受出票人的付款委托 同意承担付款义务的人 汇丰银行 保证保证人为票据债务提供担保的人 小谢 接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人 是指 A 被背书人B 背书人C 承兑人D 保证人 下列各项中 不属于票据行为的是 A 出票人签发票据并将其交付给收款人的行为B 票据遗失向银行挂失止付的行为C 汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为D 票据债务人以外的人在票据上记载有关事项并签章的行为 票据签章 1票据签章指在票据上签名 盖章或者签名加盖章2票据签章的目的是使票据生效出票人在票据上的签章不符合法律规定的票据无效 背书人在票据上的签章不符合法律规定的 其签章无效 但不影响其前手符合规定的签章的效力 承兑人 保证人在票据上的签章不符规定 其签章无效 但不影响其他符合规定签章的行为 票据记载事项 必须记载事项 一定要记载的内容 缺少这些内容 票据无效 相对记载事项 如果缺少 不一定失效 可以记载 也可以不记载 记载的按记载的具体事项履行权利和义务 未记载的使用法律统一认定 任意记载事项 不强制记载 记载时产生法律效力 不记载时不影响票据效力 不产生票据法上的效力的记载事项 票据丧失的补救 1 挂失止付失票人通知付款人或代理付款人 注意 挂失支付不是必经措施 它是一种暂时的预付措施 最终还是要公示催告或提起诉讼 2 公示催告 不知道有关权利人在哪里 就以公告方式寻找利害关系人 限其在一定时间内向法院申报 逾期不报 权利丧失 3 普通诉讼失票人应该在通知挂失止付后3日内或票据丧失后依法向人民法院申请公示催告 或向人民法院提起诉讼 公示催告和起诉任选其一 甲工厂某采购人员持由该厂开户银行签发的 不能用于支取现金的银行本票 前往乙公司购置一批价值l0万元的物资 由于该采购人保管不慎 在途中将其装有银行本票的提包丢失 随后 甲工厂根据该采购人员的报告 将银行本票遗失情况通知该银行本票的付款银行 要求挂失止付 但该银行对上述情况进行审查后拒绝办理挂失止付 试问 1 该银行拒绝挂失止付是否正确 为什么 2 甲工厂在被银行拒绝挂失止付后 可以采取哪些措施维护自己的权益 答 1 该银行拒绝挂失止付是正确的 根据 支付结算办法 的规定 填明 现金 字样的银行本票丧失 可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付 而未填明 现金 字样的银行本票丧失不得挂失止付 2 甲工厂可以采取公示催告的措施维护其权益 即可以向银行本票支付地的基层人民法院提出公示催告申请 请求人民法院向该银行本票的付款银行发出立即停止付款的通知 并以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利 逾期未申报者 则权利失效 而由法院通过除权判决宣告所丧失的银行本票无效 二 银行汇票 定义 由 出票银行 签发的 由 其 在 见票 时按照实际结算金额 无条件 支付给收款人或者持票人的票据 使用范围 同城 异地 单位 个人 转帐 填明 现金 字样的银行汇票也也可以用于支取现金 单选 是出票银行签发的 由其在见票时按照实际结算的金额无条件支付收款人或持票人的票据 A银行支票B银行汇票C托收承付D支票 绝对记载事项 7个 相对记载事项 3个 记住该相对记载事项有哪些以及该事项未记载时应如何适用 提示付款期 出票之日起1个月 基本要求 注意1 3 4 6 9项 三 商业汇票 概念 出票人签发 委托付款人在指定日无条件支付确定的金额 承兑人 商业承兑汇票 个人 企业银行承兑汇票 银行付款期 不超过6个月提示付款期 自汇票到期日起10日 商业汇票的付款期限 最长不得超过 A 3个月B 6个月C 9个月D 12个月 银行本票 1 出票人 银行付款人 出票银行出票人 付款人 2 注意与银行汇票的区别 使用范围 银行本票同城交易银行汇票异地 同城均可 3 绝对记载事项 与银行汇票 商业汇票相比少了 付款人 因为银行本票的出票人就是付款人 4 相对记载事项 付款地和出票地 掌握未记载时如何适用 5 银行本票提示付款期 出票日起不超过2个月 银行本票的提示付款期限 自出票日起计算 最长不得超过 A 1个月B 2个月C 3个月D 6个月 支票 经济常用的一种票据 见票无条件付款出票人 单位或个人付款人 开户银行收款人 可以是自己 支票的种类分为 现金支票 转帐支票和普通支票 现金支票只能支取现金 转帐支票只能用于转帐 普通支票可以支取现金 也可以用于转帐 划线支票只能用于转帐 1 使用范围仅限于同一票据交换区域 2 绝对记载事项 无 收款人 因为是见票即付 3 相对记载事项 付款地和出票地 掌握未记载时如何适用 4 提示付款期自出票日起10日 5 支票的办理要求 票据的金额和收款人名称可由出票人授权补记的为 A 银行汇票B 商业汇票C 银行本票D 支票 注意 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人实有的存款金额 否则就是签发空头支票 签发空头支票的处罚 理解 票面金额乘以5 但不低于1000元的罚款 如果票面金额X5 1000罚款 X 5 如果票面金额X5 1000罚款 1000 如果票面金额是10000元 10000乘以5 就等于500 小于1000 罚款是1000 不能小于1000元 A公司销售给B公司一批货物 A公司按合同约定按期交货 B公司签发一张金额为20万元的转账支票 交给A公司 A公司到银行提示付款时 发现该支票是空头支票 A公司认为 中国人民银行有权力对B公司处以罚款 并有权要求B公司给予经济赔偿 问 A公司的提法是否正确 请详述具体规定 并计算出金额 答 A公司的提法正确 根据 支付结算办法 的规定 单位和个人签发空头支票或者签发与其预留签章不符或者支付密码错误的支票 不以骗取财物为目的 由中国人民银行处以票据金额5 但不低于1000元的罚款 本案中 人民银行应对B公司处以l0000元 200000 5 的罚款 出票人付款人付款时间汇票银行或单位出票银行或单位指定日期本票银行出票银行自己见票支票单位和个人开户银行见票 第三章税收征收管理法律制度 在五章中 该章分值中等 同学们复习时有所区别 税收登记定义 对纳税人的生产 经营活动进行登记管理的法定制度不登记 没法进行纳税活动 不用纳税的范围 多选 个人商机 国家机关 个人 无固定生产 经营场所的流动性农村小商贩 税务登记种类 1 开业登记2 变更登记3 停业 复业登记4 注销登记5 外出经营报验登记 1 开业登记时间 在工商行政管理部门登记后30日才可登记地点 生产经营或纳税义务发生地主管税务机关 企业经营地 2 变更登记 内容变更 时间 在工商行政管理部门变更登记后30天才可登记 地点 区别 根据 税收征管法 及其实施细则的规定 企业向税务机关申报办理税务登记的时间是 A 自领取营业执照之日起15日内B 自领取营业执照之日起30日内C 自申请营业执照之日起45日内D 自申请营业执照之日起60日内 开业登记 外出经营 某企业 A在同一地点B连续12个月内C累计超过180天D期满后起30天内 临时税务登记 境外企业承包项目项目合同或协议签订之日起30天项目所在地税务机关申报 变更登记地点区别 某些事又涉及工商又涉及税务 先到工商行政管理机关变更登记后30天再去税务机关变更登记 2 不涉及工商 只涉及税务登记 不要去工商行政管理机关变更登记只要在税务内容发生变化之日起后30天内去税务机关变更登记 3 停业 复业登记 暂停 或恢复生产经营活动而办理的纳税登记 定期定额征收停业停业期不超过1年 复业停业期满申请复业不能及时复业申请延长停业登记 停业期满未申请延期的 税务机关视为恢复营业 实行正常税收管理 4 注销登记 法定原因 解散 破产 撤消以及依法终止履行纳税义务的其它情形 时间循序 先注销纳税登记后注销工商登记 不需要工商注销登记的 只要去税务机关注销登记 终止之日起15天 注意15天和30天的区别 3D 30天地址变更导致改变纳税登记机关 注销税务登记之日起30日向迁入税务登记机关办理 非第一情况既宣告终止日起15天内向原税务管理机关办理 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的 应当自营业执照被吊销之日起的法定时间内 向税务机关办理注销登记手续 这里的法定时间为 A 10日B 15日C 30日D 45日 外出报验登记 到主管税务机关开 外管证 外出经营活动有效期30 180天时间顺序 先到原登记机关开出外出经营证明 在到营业地纳税登记 单 纳税人办理税务登记后 发生改变法定代表人 增加注册资金 资本 的情形 应当办理 A开业登记B停业登记C注册登记D变更登记 多 需要办理注销登记的情形有 A企业破产B企业解散C企业迁移改原主管税务机关D被吊销营业执照 纳税人到外县 市 临时从事生产经营活动时 税务机关为其核发 外出经营活动税收管理证明 其有效期一般为30日 最长不超过 日A60B90C180D360 C 发票管理 重点明确发票管理的目的 防止偷税漏税而采取的一系列的管理措施 注 税务机关是发票的管理机关 发票的管理机关是 A 财政机关B 税务机关C 审计机关D 金融机关 B 发票的种类 1 增值税专用发票 最重要的发票 适用对象 A一般纳税人领用的发票B小规模纳税人不能领用范围 销售货物 提供加工 修理修配劳务 2 普通发票适用对象A小规模纳税人B营业纳税人C一般纳税人 前提 范围 行业发票 某行业 如零售批发专用发票 某一经营项目 广告费 商品房 3专业发票专用发票是某一经营项目 普通发票 专业发票是某行业使用发票但不属于行业发票 多 下列属于普通发票的有 A增值税专用发票B商业零食统一发票 行业发票 C商品房销售发票 专用发票 D邮票 发票种类管理机关增值税专业发票国家税务局普通发票地方税务机关 多 在我国 税收征管法 规定的税收征收管理机关包括 A 财政机关B 国家税务机关C 地方税务局D 海关 发票印制 1 增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制 6 使用中文印制 注意同时使用 发票最高数额管理 最高开票限额10万元以下 区县级税务机关审批 最高开票限额为100万元的 由地市级税务机关审批 最高限额为1000万元以上 由省级机关审批 纳税人遵循规定 115 1 一般纳税人销售货物 提供劳务的 向购买方开具 2 小规模纳税人 主管税务机关申请代开 3 商业企业一般纳税人 不开专业发票 4 销售免税商品 不得开具专用发票 一般纳税人不开具增值税专用发票 有九种情况 纳税申报 重点 是纳税过程的重要环节 在申报期间向税务机关书面申报的法定手续 纳税人享受减税 免税待遇的 在减免期间也应按照规定办理纳税申报 纳税申报 纳税申报提供哪些文件和材料 要熟知 纳税申报方式 1 直接到税务局机关办理上门申报 到税务机关办理申报 2 邮寄以邮寄出地的邮寄邮戳日期为实际申报日期 3 数据电文申报 纳税申报的法律责任 违法相关规定的 由税务机关责令限期更改 可处以2000元以下罚款 情节严重的 处2000元至1万元以下罚款 税收征收方式 多选 查账征收 账簿 对象适合 经营规模较大 财务会计制度健全 会计记录完整 认真履行纳税义务的纳税人 查定征收 根据设备情况确定产量与销量额 对象适合 规模小 产品零星 会计账册不健全 管理水平低的人员 查验征收 对纳税人查验产品数量 确定税额 适用范围 经营产品比较单一 经营地点 时间和商品来源不固定的纳税人 定期定额征收税务机关核定一定期间应纳税额适用对象 生产规模小 又无力建账 经批准可以不建账的小型纳税人 代扣代缴 单位财务处代扣工资 以税务机关的名义对象 零星分散 不易控制的税源 代收代缴 不以税务机关的名义与纳税人有经济往来关系 如 受托加工应税消费品 委托代征以税务机关的名义对象方向 零星 分散和流动性较大的税款 集贸市场税收征收 罚款 情节严重 罚款较多 纳税人采取在账簿上多列支出或者不列 少列收入的手段 不缴或少缴应纳税款的行为是 A 偷税B 欠税C 骗税D 抗税 A 第四章会计职业道德 在四章中 第四章分值大约在30分左右 重点比较零散 而近几年来的考试 第四章分值在不断加大 所以我们同学们在把握好第一章的前提下 还要认真把握好第四章 狭义的职业道德 在一定职业活动中应遵循职业行为准则和规范 准则和规范体现特征表现为 调整一定职业关系的 职业道德是调整人们 的职业行为规范 具有范围上的规范性和对象性上的特征性 A经济活动B职业关系C道德活动D职业活动 D 职业道德与职业特征有关 1 职业性 不同行业有不同的职业特征 而且这种职业特征非常明显 房地产 医药业和零售业等 2 实践性 职业道德规范人们的行为 解决实践中的具体道德冲突 所以具有较强的实践性 3 继承性 职业道德具有相对的稳定性与继承性 比如封建社会讲诚信 资本主义社会讲诚信 社会主义社会也讲诚信 职业道德具有职业性 继承性 多样性和 的特征 A 教育性B 特殊性C 强制性D 实践性 D 会计职业道德 重点 以上是一般职业道德 现在要局限于会计这个行业 在这个行业中我们会计人员的操守是什么 会计职业道德 1 在会计职业活动中 2 体现会计职业特征 3 目的调整会计职业关系 4 是职业行为准则和规范 如何把握会计职业道德 要准确把握好会计职业道德的特征 特征 1 调整会计职业活动利益关系的手段会计职业活动存在复杂的关系各种利害关系相冲突 公众 投资人债权人等 协调好是关键 会计职业道德具有相对稳定性 1 会计活动是技术活 2 技术活就带有内在的规律性 3 而规律本身是相对稳定的 4 内在规